企業稅收籌劃的風險及防范對策探析

聶 帥

(重慶工商大學 重慶 400067)

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企業稅收籌劃的風險及防范對策探析

聶 帥

(重慶工商大學 重慶 400067)

隨著企業稅收風險的不斷提高，企業的稅收籌劃工作也就越來越重要。本文主要在對稅收籌劃的概念定義以及稅收籌劃可能存在的風險進行分析的基礎上，對企業如何去防范稅收籌劃存在的風險進行了探討，以期為企業在在合理合法的稅收籌劃下，又不違反規則而又能獲取最大的經濟利益下，達到降低企業稅負，實現企業經濟利益最大化提供相應的決策參考。

稅收籌劃；風險；防范對策

在我國市場經濟發展得越來越成熟規范的情況下，企業如何在不觸犯法律底線的同時獲取最大的經濟利益，又如何在合理合法的前提下去降低沉重的稅負，已成為最迫切需要解決的問題。合理有效的納稅籌劃，可以使企業利用稅收政策優惠和稅收彈性來減輕稅收負擔，規避涉稅風險，以助于實現企業經濟利益最大化。因此，納稅籌劃在企業經營管理中扮演著至關重要的角色。

一、稅收籌劃的涵義

稅收籌劃又被稱為納稅籌劃或者稅務籌劃，主要是是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。其主要特征包括：首先，它是以稅收負擔最小化為目的的經濟活動；其次，必須要事先在合法的前提下安排、選擇或者策劃；最后，其最終目的的實現可以通過投資、籌資、收入分配、經營、組織形式等多種形式。目前，因各國法律規定、司法判定、稅務機關認識等都存在很大差異，稅收籌劃尚無國際統一界定。國外來看，荷蘭學者認為稅收籌劃是指納稅人通過對經營活動或個人事務活動的安排，以達到繳納最低稅收的目的。印度學者指出：稅收籌劃是納稅人通過對財務活動的安排，充分利用稅務法規提供的包括減免在內的一切優惠，從而享得最大的稅收優惠。國內來看，許多學者提出稅收籌劃是納稅人依據所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規避涉稅風險，控制或減輕稅負，有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。

無論是國內學者還是國外學者對納稅籌劃概念的認定，企業這種行為最根本的目標是相同的，都是在符合國家稅收法律法規的允許范圍內，進行節稅籌劃。不同學者對其定義的區別主要在于進行節稅籌劃時，所采取的手段和方法有所不同。

二、稅收籌劃的風險

根據目前國家稅收法律法規的規定及實務操作的具體情況，企業進行稅收籌劃的風險主要包括以下三方面：首先，雖然稅收籌劃風險大多由外部環境因素引起，但是它卻是主觀存在的，企業必須要充分重視；其次，納稅籌劃風險的主體是針對納稅人，不管籌劃方案是納稅人自己完成的還是通過其他渠道獲得的，一旦出現籌劃風險，納稅人就必須要承擔主要責任；最后，稅收籌劃風險一旦發生，意味著籌劃結果和預期不一致，而且不僅包括稅收籌劃低于預期結果，也包括稅收籌劃高于預期的收集結果。企業自身因素和外部經濟社會環境的變化都會影響稅收籌劃風險的大小，但其籌劃風險的具體表現形式主要有如下幾種：

(一)納稅人對稅收政策理解和把握不到位導致的風險

企業在進行稅收籌劃時，如果經營決策層和稅收籌劃人員對稅收政策理解不透徹，把握不到位，容易造成企業在進行稅收籌劃時因對稅收法律的理解有偏差或適用不當，增加稅收負擔并給企業帶來風險。例如一些企業在為滿足基本條件的情況下而享受的各種增值稅退稅。

(二)稅收政策變化導致的風險

時效性是稅收政策最大的特征之一。為了推動國民經濟的不斷增長，國家總會在不同的時間段里制定一些與之相適應的促進經濟增長的減免稅或退稅等稅收優惠政策，這就是作為國家宏觀調控的重要手段之一的稅收政策。比如對福利企業增值稅的退稅政策、在西部大開發政策背景下對選址在西部偏遠城市的企業的所得稅優惠政策。就是國家在產業政策和經濟結構的調整下，對稅收優惠政策做出的相應變化的一些典型事例。因此，國家稅收政策并不是一層不變的，需要企業隨時關注國家稅收政策的動向。稅收籌劃是一種事前行為，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都會經過一個漫長的過程，而在此期間，一旦國家對稅收政策進行調整，就有可能使得依據原稅收政策設計的納稅籌劃方案，由合法變得不合法，或由合理變得不合理，從而給企業帶來稅收籌劃風險。

(三)企業稅收籌劃目標混亂導致的風險

每個企業在不同的發展階段就應該會有不同的戰略目標，而稅收籌劃是為實現企業戰略管理目標服務的。如果企業在進行稅收籌劃時，只考慮眼前的節稅收益，而不符合企業的長遠發展的要求，那么企業很可能會因為不合理的稅收籌劃方案而擾亂了自身正常的經營管理秩序，從而導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。

三、稅收籌劃風險的防范對策

第一，加強企業內部控制制度的建設和完善。成熟完善的內部控制制度是保證高質量的會計信息的前提,從而更有效的避免納稅籌劃風險的發生。因此科學健全的企業內控制度,既是企業進行納稅籌劃的基礎,也是規避稅務風險發生的根本保證。

第二，建立企業稅收籌劃風險評估和預警機制。一個企業想要在激烈的市場競爭中不被淘汰，必須要全面發展。因此，企業不僅要關注自身財務風險和經營風險，也要特別重視稅收籌劃風險，尤其是對于企業管理決策者來說，一定要充分認識稅收籌劃工作的重要性，并預先制定相應的防范措施以規避風險的發生。企業還必須要樹立正確的法制觀念，遵紀守法，確保依法進行稅收籌劃。另外，企業的管理者要將納稅籌劃工作與企業長期發展戰略目標相結合，根據企業未來發展方向制定出適宜的籌劃方案，而不是一味的追求眼前利益，做出錯誤的決策。除此之外，企業應該主動建立風險預警機制，采用現代先進的信息技術，對稅收籌劃過程中的風險進行實時的控制和預防，及時采取相應的對策解決風險問題。

第三，加強對納稅籌劃人專業素養的培訓，及時、系統地學習稅收政策，以助于稅務人員更準確理解和把握稅收政策的內涵。在企業進行納稅籌劃過程中，主要是有稅務籌劃人員主導整個計劃的實施，是整個稅收籌劃活動的核心，決定著稅收籌劃活動能否成功。因此，可以說稅收籌劃人員的專業素質和能力在一定程度上決定了企業納稅籌劃活動成功與否。籌劃稅務人員想要提升自身素養可以從以下兩個方面入手：首先，籌劃人員要不斷豐富的法律知識，明確什么行為是合法的，什么行為是違法的，什么行為是處在合法與違法之間的，從而明確稅收籌劃活動應該按照怎樣的法律進行規范；其次，加強自身在稅收和財會方面的知識的儲備，充分掌握稅收業務和征管的方法，明確在稅收籌劃中可以享受哪些優化政策，從而是對相應的優惠政策進行申請，為企業帶來更好的經濟效益，保證稅收籌劃工作負荷法律要求。

四、結束語

辯證的看，納稅籌劃其實是一把雙刃劍，企業在進行稅收籌劃的過程中不僅要合理預見籌劃帶來節稅收益，同時也必須重視稅收籌劃可能產生的風險。企業必須要在合理合法的前提下，盡量利用稅收優惠政策，而不是一味的抱著僥幸心理去鉆法律的空子。因此，企業管理決策層在做出一項決策時要全面考慮，及時了解稅收政策方面的信息，盡量規避稅收籌劃風險。納稅籌劃以及稅收籌劃風險的規避是企業的一項長期工作，要求管理者與稅務人員具備長遠的戰略眼光，將稅收籌劃與企業長期發展戰略有機結合起來，著眼于企業總體的管理決策，從而選擇能使企業總體收益最大的方案，而不僅僅是只看到眼前的節稅收益。

聶帥(1987.04-)，男，漢族，湖北人，重慶工商大學碩士研究生在讀，研究方向：會計理論與方法。