財政專項資金績效審計

郭馨澤　高宇馳　遼寧大學商學院

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財政專項資金績效審計

郭馨澤高宇馳遼寧大學商學院

摘要：財政專項資金對社會發展和經濟建設發揮重要作用，社會公眾對專項資金使用的合法性、經濟性和效率性等方面的要求愈加嚴格。在這種社會條件下，無論是從市場經濟發展角度，或是從反腐反貪角度，加強財政專項資金績效審計勢在必行。

關鍵詞：財政專項資金績效審計

一、財政專項資金績效審計的目的

財政專項資金由國家財政部門撥款，是主要用于促進經濟發展，或發展社會公共事業而設立的專用資金。隨著國家經濟水平日益提高，財政收入數額越來越大，這種狀況下，實現財政收入特別是財政專項資金的經濟效益和社會效益最大化，是當今社會公眾的熱議話題。從傳統查賬糾錯的審計方法轉化為績效審計也成為必然趨勢。

我國財政專項資金績效審計目標主要有五方面,分別是真實性、合法合規性、經濟性、效率性和效果性。真實性和合法性是基礎根基，在此基礎上實現財政專項資金運轉的經濟性、效率性和效果性。這幾個目標之間融會貫通，互為支撐。

二、財政專項資金績效審計的必要性

財政專項資金數額規模大，使用分配難以追蹤，這使得對財政資金收入分配管理變得異常困難，按照常規審計辦法進行監督，費事費力，不符合成本效益原則。現實中，一些財政資金收支時間跨度長，從幾年至幾十年不等，為此必須加強監管。

財政專項資金使用效益差，一些地方政府，不考慮自身現實狀況，想方設法編造名目占用專項資金，使得專項資金沒有實現設立之初的真正目的，一些單位反而將大量資金用來盲目開發建設，更有甚者進行違法挪用、貪污。如此缺乏科學規劃的運轉資金，使得專項資金使用的效率性和效果性都大打折扣。

財政專項資金績效審計有利于維護人民群眾的公共利益，國家的財政收入很大一部分來源于稅收，社會公眾作為納稅人有權利了解資金的去向，政府的相關財政政策，資金使用狀況應該更加透明。積極開展績效審計，督促信息盡早向公眾開放，早日摘掉神秘面紗。

三、財政專項資金績效審計的現狀

（一）財政專項資金績效審計重視程度差

就現階段我國財政專項資金績效審計發展現狀而言，與世界水平相比稍顯落后，以往的審計方向主要針對合法合規性，對績效審計缺乏足夠認識，其實，財政專項資金的設立，分配，使用，管理等等方面都可以投入精力，開展績效審計工作，提高使用專項資金使用的效率效果。其中，資金如何使用環節最為重要，如果采用定性評價指標，可以考慮真實性，合法性作為評價標準；若是采用定量評價指標，則可考慮采用評價資金使用效率或效果等方面的指標。

（二）財政專項資金效益差

現實中，財政專項資金在設立，分配，使用，和管理等方面都存在效益差這一問題，首先，設立時虛假設立，重復立項，存在注重申請，輕視項目效率等問題。其次，分配環節的效率低下問題也非常值得關注，款項一級一級，從中央或省級財政到市級、縣級，直接導致時間跨度漫長，項目進度，項目質量也會隨之受到影響。再次，使用環節存在的問題尤為嚴重，鋪張浪費現象屢禁不止，違規發放津貼等情況時有發生，貪污挪用等惡劣行為嚴重降低了財政專項資金的效益性。最后是管理環節，管理活動從資金設立開始，在各個環節發揮作用，應制定統一的管理辦法，力求公平、公正、公開。

（三）審計人員專業素質需進一步提高

面對數額巨大的財政資金，需要大量的人力物力財力，相反有限的審計人才，特別是全方位型人才的稀缺，導致財政資金流轉的各個環節無法得到有效的監督。另外，我國審計人員知識面相對狹窄，思維較單一，對財政績效審計重視程度不夠，片面的注重審計合法合規性，缺乏績效審計相關經驗。此外，審計技術與現代信息技術脫節也在一定程度上制約了績效審計的發展，需進一步加強對網絡信息的運用。

四、財政專項資金績效審計的改善

（一）規范財政專項資金績效審計的工作流程

在推進績效審計的進程中，不僅要在觀念上革新，實踐工作的流程、方法也要逐步完善。健全的工作流程是順利開展績效審計的必要前提，是實現財政專項資金績效最大化的強有力保證。因此不能單單依靠傳統審計工作流程，應當針對績效審計的特殊需求，不斷對審計流程，工作規范，職責權限，技術方法，評價體系等多方面進行改善。在整個審計流程中，減少審計不規范性，增加審計質量。通過制定嚴密的流程，提高審計效率，減少由于決策失誤造成的誤判。與此同時，審計人員也會隨著規范的工作流程的推進進而實現更高的工作效率水平。

（二）實現財政專項資金績效審計問責制

當前績效審計的一大困境存在于歸責環節，在發現有違法亂紀情況時，往往無法將責任具體落實到個人。績效審計不能僅僅止步于發現問題，解決問題以及對相關責任人的懲戒同樣重要。績效審計工作的成果可以作為官員任免選拔的重要標準，以此促進相關責任人的自我督促，自我監督。再次基礎上可以考慮對違規履職的人員追究責任，恪守職責的人員給予獎勵，獎懲并用。

（三）聽取民生民意提高財政專項資金績效審計水平

財政專項資金是為了服務民生而設立，績效審計是為了維持專項資金的有效運行，審計機關可以多方聽取民聲民意，從多個角度多個立場思考，積極改進，這樣不僅起到對領導干部的監督作用，同時也會激勵著審計人員不斷提高自己的業務素養，從而促使審計業務質量的持續提升。在開發民眾輿論的監督作用時，可以采用調查問卷形式，或聘用有資歷的中介機構進行調研，分析調查結果，作為改進績效審計的基礎資源。

（四）注重財政專項資金后續環節審計

現實中的一些項目，資金投入期限長，金額大，見效慢，例如：社保基金，公共基礎設施建設，這樣的例子雖然不多，但卻占用著數額巨大的資金，無論從經濟效益方面出發，還是考慮生態環境等問題，都需投入精力，進行跟蹤審計，后續監督。

參考文獻：

[1]張榮.完善財政資金績效審計的途徑研究[J].會計之友.2015（04）114-116.

[2]馮山俊.對財政專項資金績效審計的幾點思考[J].現代經濟信息,2010(14) 95

作者簡介：郭馨澤（1991-），女，遼寧大連人，研究方向為財務審計；高宇馳（1990—），男，遼寧鐵嶺人，研究方向為財務審計。