內部控制審計與財務收支審計的結合

李文珍　沈陽市消防支隊

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內部控制審計與財務收支審計的結合

李文珍沈陽市消防支隊

摘要：目前，我國企業內部財務收支審計工作仍然存在不少問題，財務收支審計效率和質量仍有待提高，我們必須要在今后的財務收支審計工作中，不斷加強審前調查，推動內部控制審計與財務收支審計的科學結合，重視審計部分與企業各方的溝通交流，積極開展防錯糾弊、提高審計質量，促進企業內部財務收支審計作用的有效發揮，全面提高企業的整體經濟效益。

關鍵詞：內部財務收支審計財務管理

內部控制審計是監督和控制企業內部運行有效性的過程，包括企業控制的流程和弊端，針對存在的弊端和問題分析原因，綜合性提出整改思路。內部控制審計的根本意義在于提高企業管理的效率，將內部控制審計與財務收支審計有效地結合之后，可以最大化提高審計的效率并且降低成本，保證企業運營順利。倡導在開展財務收支審計的同時，開展內部控制審計，是形勢發展的需要，又是時代賦予的責任，更是歷史進步的體現。本文主要從內部審計的角度來分析闡述內部控制審計和財務收支審計的定義和辯證關系，從而引出兩者結合實施操作的思路，最終構建一套理想的審計流程體系。

一、內部控制審計與財務收支審計的聯系

內部控制審計和財務收支審計在審計目標、程序和結論等方面存在差異，但二者在審計的對象以及進行監督審計的目的上又彼此存在著一定的聯系。內部控制審計的目標是對內部控制的合法性和有效性等進行檢查和評價，保障企業資產的安全和完整。內部控制審計對資產和資產管理的檢測和評價，而這也正是財務收支審計工作的工作對象，財務收支審計主要對財務報表所反映出的存量資產進行評價，一般來說，財務收支審計不會對資產的增值性進行評價，但由于企業內部控制的需要，資產的安全需要全方位的保障，所以，要對資產以及資產的增值性進行檢查。在內部審計的實踐過程中，內部控制審計與財務收支審計可以達到有機的統一和結合，利用財務收支審計發現問題和漏洞，利用內部控制審計進行穿行測試，找出管理上的漏洞和薄弱環節，根據暴露的問題，提出具體的完善企業內部控制的措施，促使企業的生產經營活動能夠正常有序的進行。

二、內部控制審計與財務收支審計整合

內部控制審計與財務收支審計雖是企業內有不同審計目標的兩種不同審計業務，但二者也可以有機的整合起來進行。企業在進行審計項目的開展時，受到人員少、時間短的限制，一個審計小組內的人員不宜過多，要從全方位、多角度開展審計工作。而財務收支審計的業務的工作量較大，為避免重復審計，降低審計的成本，就要對企業的內部控制進行審計，并對企業內部控制制度的有效性進行評價，在企業內部控制制度建立和執行有效的基礎上，從而大大降低財務收支審計的實質性程序工作量。實現內部控制審計與財務收支審計整合的實施方法：首先，將內部控制審計與財務收支審計進行整合，審計的主要步驟為：制定審計的目標、進行初步風險評估、執行內部控制測試、執行審計流程的操作、提交審計方案和解決措施。其次，將二者進行結合，需要對企業的大額資金、財務收支等容易發生舞弊的項目進行預先評價，縮短審計所需時間，優化審計效率。

三、內部控制審計與財務收支審計結合對策

（一）加強審前調查工作

審前調查屬于企業內部審計工作的關鍵內容，能夠對企業財務信息數據的客觀性發揮重要影響，直接影響到財務收支審計工作的效率和質量。所以，我們必須要高度重視審前調查。一般情況下，審前調查可以通過走訪相關人員、公布審計公示以及現場詢問調查等方式實施。利用審前調查手段，能夠實現對企業財務發展狀況的深入了解，掌握更全面的財務信息資料以及會計信息資源，對企業實際審計情況實施深入分析和研究，獲取更加完整的信息資料，以保證企業財務收支審計工作效率和質量的有效提高。

（二）加強溝通和交流

首先，積極與管理層進行溝通交流。企業內部審計必須要重視與管理層的聯系，大力宣傳和推廣內部財務收支審計理念，展現財務收支審計成效，促使企業領導全面認識企業內部工作，給予內部審計工作強大的財力、物力、人力支持，促進企業財務收支審計工作的持續、健康發展。其次，加強與內部審計工作人員的交流。審計項目即審計部門人員通過科學分工和有效協作所取得的工作成果。我們必須要針對任務的具體分工、任務實施時間的科學調整以及審計問題研究等方面不斷加強溝通，實現有效配合，確保審計項目能夠在指定時間順利完成。最后，加強與有關職能部門的溝通和交流。

一方面，實行防錯糾弊操作，促進企業會計行為的規范化發展。針對企業各項經濟活動實施內部審計，能夠有效減少管理漏洞，及時消除隱患，避免出現各種徇私舞弊現象，及時發現企業財務審計過程中存在的欺詐問題以及舞弊問題，采取有效措施進行控制和解決，確保企業財產處于安全狀況，這也是企業內部人員實施內部財務審計的關鍵內容。企業必須要高度重視會計行為管理，推動其逐步走向規范化，確保企業相關會計信息數據的真實性以及完整性，促進企業會計信息資料質量的提高，以便保證國家相關制度和政策的有效貫徹和落實。另一方面，不斷提高審計質量以及審計效果，綜合分析企業內部審計工作的具體實際情況，根據審計證據、審計工作原始底稿等，不斷強化審計基礎工作，避免企業審計在開展過程中的真實性受到干擾。通過這種方式，進一步規范企業審計行為。企業可以通過構建審計質量監督員制度等方式，促進審計質量以及審計效果的有效提高。

四、結束語

綜上所述，內部控制審計與財務支出審計的有機結合，可以提高企業的審計和管理效率，降低成本的投入，從而為企業的順利運營提供保障，體現了時代的進步，滿足了企業發展形勢的需求。二者之間具有辯證統一的關系，相互作用，互為依托，完善了實時操作的思路和方法，完成了理想的審計流程的構建。

參考文獻：

[1]王新宇.強化內部審計促進管理提升[J].中國電力企業管理,2014(20)

[2]周雪梅.淺談企業內部審計現狀及改進對策 [J].現代商業,2015(11)