河北省小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策評(píng)價(jià)

摘要：河北省小微企業(yè)數(shù)量近年連續(xù)3年均增16%，發(fā)展迅速，對(duì)河北省經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了規(guī)模化影響。本文首先提出其在政策普及度、緩解社會(huì)就業(yè)壓力等方面成效評(píng)價(jià)；其次指出目前存在的主要問(wèn)題；最后從調(diào)整稅費(fèi)政策、深化稅務(wù)制度改革及優(yōu)化服務(wù)等角度提出針對(duì)性建議，以期刺激小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)河北省經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的反哺。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收政策；稅收監(jiān)管

一、成效評(píng)價(jià)

（一）優(yōu)惠覆蓋面擴(kuò)大

小微企業(yè)被稱為經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下穩(wěn)增長(zhǎng)不可忽視的生力軍，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。為鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展壯大，河北省近年來(lái)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。2015年第一季度河北省符合條件小微企業(yè)277294戶，其中盈利戶數(shù)73848戶，盈利面26.63%，享受所得稅優(yōu)惠有73812戶，享受其他優(yōu)惠36戶，一季度共計(jì)減免稅額11477.23萬(wàn)元。同時(shí)，河北省還有4202戶企業(yè)預(yù)計(jì)符合小型微利企業(yè)條件，申報(bào)享受稅收優(yōu)惠1761.13萬(wàn)元。

（二）技術(shù)創(chuàng)新能力升級(jí)

近年日益新興的產(chǎn)業(yè)比如快遞行業(yè)、電商、微商等，都是小微企業(yè)的先鋒典范。這些行業(yè)的特點(diǎn)是大多聚集在第三產(chǎn)業(yè)特別是適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代及信息化的發(fā)展，就業(yè)人員年輕化，大多是80后甚至是90后。2014年河北省電子商務(wù)平臺(tái)超2000個(gè)，網(wǎng)商40余萬(wàn)戶，在全國(guó)排名第8位，電子商務(wù)交易額實(shí)現(xiàn)10833億元人民幣，同比增長(zhǎng)約44.17%，河北淘寶村數(shù)量猛增，全國(guó)排名第四位，這些無(wú)疑是稅收優(yōu)惠政策落實(shí)的結(jié)果。

（三）緩解社會(huì)就業(yè)壓力

小微企業(yè)已成為吸納社會(huì)就業(yè)的主要渠道，是解決我國(guó)農(nóng)村富余勞動(dòng)力向非農(nóng)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移就業(yè)問(wèn)題的主要方式。同樣的資金投入，小型微型企業(yè)可吸納就業(yè)人員平均比大中型企業(yè)多4倍至5倍。近日，河北省出臺(tái)了《關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》，指導(dǎo)小型微型企業(yè)開(kāi)展訂單培訓(xùn)、定向培訓(xùn)和崗前培訓(xùn)，落實(shí)好職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠和職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼。稅收優(yōu)惠政策的相繼出臺(tái)，小微企業(yè)必然成為促進(jìn)河北省充分就業(yè)、收入公平的重要?jiǎng)恿Α?/p>

二、現(xiàn)存問(wèn)題

（一）政策缺乏針對(duì)性

2014年10月，發(fā)布的河北省首份小微企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r“白皮書(shū)”，顯示小微企業(yè)最頭疼的仍是融資問(wèn)題。河北省現(xiàn)有稅收政策缺乏針對(duì)性，甚至存在政策空白區(qū)，門檻過(guò)高，造成小微企業(yè)融資渠道單一及溝通的障礙，企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此需要政府更多稅收優(yōu)惠政策的頒布，給予銀行等機(jī)構(gòu)信心，從而拓寬小微企業(yè)的可融資方式。

（二）稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重

2010年出臺(tái)了低于3萬(wàn)元納稅所得減半征收，2012年至2015年，低于6萬(wàn)元減半征收，2014 年又臨時(shí)將其提高到了10萬(wàn)元，該項(xiàng)規(guī)定相對(duì)于個(gè)人所得稅的免征額3500元的規(guī)定還有很大的差距。小微企業(yè)發(fā)展缺乏靈活性，難以滿足企業(yè)不同發(fā)展模式的需求。在征費(fèi)領(lǐng)域，小微企業(yè)征費(fèi)項(xiàng)目過(guò)多，費(fèi)用過(guò)高，無(wú)疑給小微企業(yè)的發(fā)展加重負(fù)擔(dān)。

（三）相關(guān)制度不健全

小微企業(yè)制度不健全主要體現(xiàn)在信用制度、法律制度及準(zhǔn)入行政審批制度等。這都帶來(lái)了稅務(wù)系統(tǒng)漏洞的風(fēng)險(xiǎn)，加大了小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和經(jīng)營(yíng)管理的難度；相關(guān)法律體制較少并不健全，甚至有很多空白；另外小微企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)在資格審查和行政審批制度方面過(guò)于繁瑣，降低了我省稅務(wù)機(jī)關(guān)的運(yùn)作效率，限制了小微企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）服務(wù)不到位

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)核算狀況了解不足，稅務(wù)人員更側(cè)重于信息化管理，對(duì)企業(yè)上報(bào)的信息及資料進(jìn)行審核，并不能完全了解中小企業(yè)的實(shí)際需求，從而相關(guān)優(yōu)惠政策不能及時(shí)有效地向小微企業(yè)傳遞。另外，目前信息化基礎(chǔ)薄弱、信息化層次不均、資金短缺和管理不規(guī)范等都成為制約河北省小微企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸。

三、相關(guān)政策建議

（一）建立規(guī)范統(tǒng)一的政策框架

我省小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以公平競(jìng)爭(zhēng)、公平稅負(fù)為基本要求，從引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)立設(shè)定、資本積累、利用盈利再投資、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、吸引人才等角度，對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面清理，尤其是各地為招商引資而出臺(tái)的有違國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的地方規(guī)范性文件，保證各地稅負(fù)公平，避免地區(qū)差異。確保我省小微企業(yè)的稅收政策體系完整，更有針對(duì)性和合理性。

（二）調(diào)整稅費(fèi)政策

加大對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，表現(xiàn)在：一是在“營(yíng)改增”改革背景下，考慮取消增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，提高增值稅起征點(diǎn)，并調(diào)低商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率；二是進(jìn)一步降低優(yōu)惠稅率，對(duì)應(yīng)納稅所得額實(shí)行分檔處理；三是提高現(xiàn)行營(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元的免征額，擴(kuò)大起征點(diǎn)適用范圍；四是著力打造與京津冀協(xié)同發(fā)展相適應(yīng)的小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境。實(shí)現(xiàn)到2017年底成為全國(guó)小微企業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目最少的省份之一。

（三）深化稅務(wù)制度改革

精簡(jiǎn)審批環(huán)節(jié)，優(yōu)化審批流程，明確審批權(quán)限，公開(kāi)審批過(guò)程。一是推廣網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，擴(kuò)大網(wǎng)上審批范圍；二是行政審批政務(wù)公開(kāi)，實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光操作；三是構(gòu)建依托產(chǎn)權(quán)交易中心的雙層資本市場(chǎng)，降低準(zhǔn)入門檻，建立信用檔案、信用擔(dān)保、第三方信用中介機(jī)構(gòu)，為中小企業(yè)電子商務(wù)活動(dòng)提供認(rèn)證服務(wù)，創(chuàng)建小微企業(yè)良好的稅務(wù)信用環(huán)境。

（四）優(yōu)化服務(wù)水平

河北省積極強(qiáng)化公共服務(wù)，目前聚集帶動(dòng)服務(wù)機(jī)構(gòu)587個(gè)，半年服務(wù)小微企業(yè)29827家，完善省級(jí)服務(wù)平臺(tái)和39個(gè)窗口平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)功能。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)不斷豐富服務(wù)熱線、網(wǎng)絡(luò)媒體、平面媒體等平臺(tái)；其后續(xù)跟蹤管理，加快推進(jìn)稅務(wù)代理服務(wù)；對(duì)小微企業(yè)加強(qiáng)稅收記賬指導(dǎo)，鼓勵(lì)第三方組織提供免費(fèi)的咨詢、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、稅收爭(zhēng)訟處理等服務(wù)。強(qiáng)化稅務(wù)服務(wù)事前監(jiān)督、事中控制、事后檢查，主動(dòng)服務(wù)，真正讓所有小微企業(yè)了解、認(rèn)識(shí)稅收優(yōu)惠政策的福利。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳冬萍.完善和落實(shí)我國(guó)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策[J].2015.

[2]趙春宇，鄭興東.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐與創(chuàng)新[J].2015.

[3]《中國(guó)小微企業(yè)發(fā)展報(bào)告2014》

[4]河北省地方稅務(wù)局.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策專欄.

作者簡(jiǎn)介：

陳鑫（1990.11- ），女，漢族，遼寧省本溪市，碩士在讀，河北大學(xué)管理學(xué)院社會(huì)保障專業(yè)。