資產(chǎn)評估中工作底稿編制需要注意的問題

摘要：資產(chǎn)評估工作底稿是評估資料檔案的一個重要組成部分，其作用不僅僅是為上級機關(guān)檢查指導工作，而主要是評估機構(gòu)堅持獨立、客觀、公正服務的依據(jù)。資產(chǎn)評估工作底稿的整理作為一項技術(shù)性很強的基礎(chǔ)工作，不僅是資產(chǎn)評估機構(gòu)形成和出具資產(chǎn)評估報告的一切依據(jù)和理由，也是證明資產(chǎn)評估工作人員按照資產(chǎn)評估法定程序完成了一切工作的文件說明。從某種意義上講，它代表了一個資產(chǎn)評估機構(gòu)的實力與水平，顯示了資產(chǎn)評估機構(gòu)在資產(chǎn)評估行業(yè)中競爭能力的強弱。

關(guān)鍵詞：工作底稿；缺陷；完善方法

一、資產(chǎn)評估工作底稿內(nèi)容概況

（一）資產(chǎn)評估工作底稿的概念及作用

1.資產(chǎn)評估工作底稿的概念

資產(chǎn)評估工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行評估業(yè)務形成的，反映評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作記錄及相關(guān)和獲取的資料。以書面記錄的形式反映評估工作的全過程。一般來講，一套完整的資產(chǎn)評估工作底稿應包括以下內(nèi)容：

（1）有關(guān)法律性文件、證明及資料。

（2）反映委托單位基本情況的資料。

（3）對委托單位實施資產(chǎn)清查和資產(chǎn)評估等工作程序的計劃及其執(zhí)行情況的記錄。

（4）對委托單位會計政策的調(diào)查紀錄及問題的分析和評價資料。

（5）對委托單位資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)進行清查核實的各種記錄和查證資料。

（6）對委托單位資產(chǎn)和負債進行估價的記錄和資料，包括各種資產(chǎn)的評估原始記錄表，成新率鑒定表、取價依據(jù)的分析資料、評定估算作業(yè)表等。

（7）對資產(chǎn)技術(shù)性能或質(zhì)量狀況進行鑒定的依據(jù)、分析和評價的建議。

（8）評估人員關(guān)于重要評估問題的記錄，包括在資產(chǎn)評估工作中發(fā)現(xiàn)的例外情況和非正常事項的解決以及處理情況的建議、記錄。

（9）其他有關(guān)的記錄和被評估資產(chǎn)價格資料。

（10）資產(chǎn)評估報告書底稿。

（二）編制資產(chǎn)評估工作底稿的要求

《資產(chǎn)評估準則——工作底稿》的第二章中對工作底稿的基本要求有如下幾條：

①資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務，應當遵守法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準則的相關(guān)規(guī)定，工作底稿的建立與管理。

②工作底稿應反映評估計劃的實施，支持評估結(jié)論。

③工作底稿應當真實完整的記錄，還要有清晰明確的結(jié)論。資產(chǎn)評估師可以根據(jù)評估業(yè)務的實際情況，合理的全面展示資產(chǎn)狀況。

④工作文件有紙質(zhì)文檔，電子文檔或其他形式的文檔各類形式，資產(chǎn)評估師可以根據(jù)工作論文形式的具體情況合理選擇。電子記錄，對評價結(jié)論影響顯著，記錄和評價等的查詢，計數(shù)過程，應同時形成文件。

二、我國資產(chǎn)評估底稿現(xiàn)存問題

（一）工作底稿結(jié)構(gòu)不合理不清晰

基于評估機構(gòu)在各種形式的經(jīng)驗的一些機構(gòu)所編制的評估工作底稿，內(nèi)容不全面，項目不明確，語言不恰當，要求不合理。一般只是將收集各種數(shù)據(jù)綁定在一起，紙張大小，殘缺的現(xiàn)象很嚴重。由于沒有統(tǒng)一的標準，其內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、形式多種多樣，所收集的數(shù)據(jù)沒有統(tǒng)一規(guī)范化標準，收集多少是多少，有時候這種差別嚴重影響到工作底稿價值。

（二）閉門造冊、憑空補添

個別機構(gòu)和評估人員應對管理部門檢查，甚至填制假的憑證記錄，肆意添加證據(jù)，損害了資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的形象，不利于產(chǎn)業(yè)的社會公信力。由于資產(chǎn)評估起步本來就晚，人才匱乏也是其殘酷的現(xiàn)狀，而目前的工作量之大之繁瑣，從業(yè)人員難以應對。時間的緊張造成了工作質(zhì)量的下降。

（三）保存制度不夠完善

由于評估底稿自始至終的記錄評估行為過程，其內(nèi)容繁瑣復雜程度可想而知，在實際評估業(yè)務中我們都是用紙張來實際記錄其發(fā)生過程步驟，難免有時會出現(xiàn)破損漏印的情況，加之紙張本身就易破損，保存難度可想而知。若出現(xiàn)火災或者評估機構(gòu)搬遷之時，很容易丟失。

另外，我國資產(chǎn)評估底稿的電子檔案還不發(fā)達，往往更多依賴復印掃描來收集資料以便歸檔，底稿沒有完整的電子版形式，堆積的紙張成為其唯一存在的形式，這又是欠缺之處。

三、資產(chǎn)評估工作底稿的完善方法

（一）資產(chǎn)評估工作底稿編制規(guī)劃方案

1.規(guī)范內(nèi)部標識。為了節(jié)省時間，工作底稿，對傳統(tǒng)的內(nèi)容或使用的多次重復的內(nèi)容，你可以使用標識符的簡化表示，但要解釋其含義，并保持一致性。

2.嚴格簽署。評價機構(gòu)要建立一個工作文件審查系統(tǒng)，逐個審閱檢查工作底稿。審查過程中，如果發(fā)現(xiàn)問題的工作文件的評審，應當指定有關(guān)人員處理。

3.杜絕閉門造冊。嚴格監(jiān)管力度，杜絕閉門造冊，憑空補添編制資料及記錄說明的行為發(fā)生，對于現(xiàn)存的評估底稿應派專人嚴格檢查其真實可信度，順序排列情況，完整程度等。

4.資料來源保存。直接從評估單位、客戶或工作文件的單位得來的消息，應當由提供者簽名。

5.電子底稿的試行。進行電子底稿試行點的舉措，從一個試驗點展開推行，無論是在商務場合發(fā)生的第一次嘗試，還是日后取得對方公司的復印掃面件，都應該備用電子檔，做到紙質(zhì)一份，電子一份。防止意外情況對工作底稿帶來的不可修復性傷害。這樣一旦技術(shù)可以實施，便在全國推行開展，讓一切評估業(yè)務有據(jù)可查，方便監(jiān)管部門審核，方便資料的快速提取了解。

結(jié)束語

總之，資產(chǎn)評估工作底稿作為高技術(shù)工作的基礎(chǔ)，是資產(chǎn)評估機構(gòu)的形成和資產(chǎn)評估報告的出具證明的根據(jù)和理由。在某種意義上，它代表了資產(chǎn)評估機構(gòu)和水平，并顯示在資產(chǎn)評估行業(yè)的競爭能力強和弱的資產(chǎn)評估機構(gòu)。因此，資產(chǎn)評估機構(gòu)應當建立一個標準的工作底稿，這將是根本性的措施，提高資產(chǎn)的質(zhì)量評價工作。

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作者簡介：

張 （1991.08- ），女，漢族，河北石家莊市，研究生，河北大學管理學院，研究方向：資產(chǎn)評估。