大數據背景下的稅務管理

◇張敏杰

（作者單位：江西財經大學）

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大數據背景下的稅務管理

◇張敏杰

摘要：隨著技術的進步，我國逐漸步入了大數據時代，經濟、社會隨之發生了深刻變革。為適應新形勢的變化，傳統的稅務管理也應及時從稅務管理體系優化、稅收風險控制、微觀稅收數據體系變更等方面進行相應的改革。

關鍵詞：大數據；稅務管理；改革

10.13999/j.cnki.scyj.2016.03.025

一、背景介紹

隨著現代網絡技術、云存儲、云計算技術的不斷深入發展，大數據，這個新名詞，正逐步走上了經濟社會發展的舞臺中央，成為了各行各業競相發展的新潮流，我們也漸漸步入了一個全新的時代——大數據時代。

稅務管理，一個古老而又歷久彌新的概念。從古代的征納賦稅、徭役開始，就出現了稅務管理的雛形。工業革命以來，隨著社會化大生產的形成，近代化的稅務管理也逐步誕生。第三次科技革命之后，隨著信息化大潮的來臨，稅務管理更是與時俱進，跨入到了現代化、信息化的時代。但是無論時代怎樣發展變化、技術如何革新，稅務管理，作為一個國家進行稅收組織、征收、調節的基本手段，始終有著一個基本框架——國家依靠稅務部門、人員，依據相關法律法規，憑借一定技術手段，對稅收收入進行全面管理。

大數據時代下的稅務管理，代表著稅務管理這個傳統的范疇納入到了大數據時代這個最新的科技浪潮之下；代表著傳統的稅務管理技術手段面臨全面更新換代；代表著稅務部門、人員也要隨著時代的變革而進行部門調整、知識技能的與時俱進；代表著相關的稅務法律法規也要隨著經濟社會的變遷而進行相應更改；代表著由大數據時代稅務管理所帶來的更精準、更海量的稅務信息；代表著依靠這些精準、海量稅務信息所做出的更貼近于實際的稅務決策；代表著更多更深遠的變革。

二、稅務管理的改革方向

大數據時代下的稅務管理，作為一個傳統領域與新時代背景的交叉部分，其改革進程仍處于萌芽階段，主要有以下三個改革方向：

1.大數據時代下稅務管理體系的優化

稅務管理體系，是一國進行稅務管理所倚仗的基本體系，是稅務管理的核心和主干。其包含的要素主要有部門設置、人員知識結構與水平、技術手段以及所依據的相關稅務法律法規。當前的稅務管理體系，主要就是圍繞于這四大要素進行優化升級。

大數據背景下，稅務部門的設置、分布以及內設機構的調整，都應及時體現出大數據這個時代背景，及這個大背景所帶來稅務管理對象的深刻變化。面對當前互聯網商務平臺上跨區域、跨國交易量的迅猛增長，稅務部門應增加針對互聯

網交易的機構設置，甚至可以考慮設置專門的網絡稅務機構，以應對傳統交易形式的變化。

稅務人員是稅務管理體系中最具能動性的要素，也是負責這套體系運轉的實際操作人。針對稅務管理體系為適應大數據時代而進行的重大調整，稅務部門的人員也應及時進行相關觀念和知識、技能的更新。我國的稅務部門，有一個較嚴重的問題就是人才隊伍的稀缺，整體學歷偏低，具備扎實專業技能的人才尤其是年輕人才極少。故應借稅務管理體系為適應大數據時代而變革的東風，吸收大量年輕人才加入稅務管理人員隊伍，激活整個體系。

稅務管理的技術手段涵蓋了稅務管理軟件和硬件的建設，為了適應大數據時代的海量及個性化信息，稅務管理軟件、硬件都應及時進行更新換代，通過與相關技術服務公司進行合作的方式，開發專門針對大數據時代稅務管理的相關技術設備和操作軟件，方便管理人員，也方便被管理對象的實際操作。

稅務管理體系所依據的相關稅收法律法規，也應及時做出相應調整。應針對互聯網商務領域，制定專門稅收法規，規范相應的操作，避免互聯網商務行為在納稅過程中出現鉆法律漏洞的行為，為大數據時代下的稅務管理體系提供堅實的法律保障，推動新時代體系的形成和良好發展。

2.大數據時代下稅收風險的控制

大數據時代下的稅收風險主要體現在由海量數據所帶來的信息不對稱方面，由于這個信息不對稱，將會引發大量的稅收風險事件，造成稅源流失、稅收違法甚至犯罪事件增多，危害社會的正常運行。大數據時代下稅務管理的信息不對稱，主要體現在了三個方面：

第一，稅務管理部門與納稅人之間的信息不對稱。隨著各種云存儲、云計算及互聯網商務平臺的發展，經濟交易正出現越來越隱蔽化、網絡化的趨勢，虛擬空間中的交易很難納入到傳統稅務管理體系的征管之下，稅務管理部門如若繼續依靠傳統方式，在大數據時代下，將會基本喪失對網絡交易行為的稅收監管能力。稅務管理部門必須推動對納稅人監管方式的變革，規避可能由此產生的稅收風險。

第二，稅務管理部門與其他經濟、社會管理部門之間的信息不對稱。在大數據時代下，經濟活動參與者們的各種海量資產、資金、戶籍信息被分別存儲在公安局、房管局、銀行、證券公司等各類型部門的信息系統中，而這些部門之間并未進行太多的信息互聯互通，仍基本處于互相封閉狀態。導致稅務部門無法獲取完整的納稅人信息，容易遺漏納稅人的真實經濟情況，從而引發稅收風險。

第三，稅務管理部門內部存在信息不對稱。不同地域的稅務機關、同一地域內的各平級稅務機關、上下級的稅務機關，都有各自的管轄范圍和權限，在各自的“一畝三分地”中也都擁有各自的稅務信息和數據，而雖然我國已經推動了3期“金稅工程”，但是跨區域、跨級別稅務數據共享仍有待改進。稅務機關內部的信息不對稱，易導致管理重疊、管理空白等稅務風險，對納稅人進行重復征管或出現征管遺漏現象。

3.大數據時代下微觀稅收數據體系的變更

以往的稅收數據收集和研究，往往以宏觀稅收數據為主，從宏觀的角度進行稅務研究，相應的政策制定也大多以由宏觀數據得出的分析報告為基準。而在步入大數據時代的條件下，一方面是由于經濟、社會情況的變更，導致以往的以宏

觀數據為基礎的稅務研究已無法滿足政策制定的需要；另一方面則是由于技術進步，對微觀數據進行收集并進行微觀稅收分析已較為簡便，故而稅收數據體系應逐漸由宏觀為主轉入微觀為主。

通過收集某一稅種稅收政策變化前后，某一具體行業甚至是某一具體、有代表性的企業的發展情況變化的微觀數據，可以更好地得出這一稅收政策的調控力度，甚至可以量化其調控功能，為后續精準調控政策的制定提供科學依據。

三、改革前景

依托大數據時代背景，從稅務管理體系優化、稅收風險控制、微觀稅收數據體系變更等方面進行的稅務管理改革，對于稅務管理的實際應用來說，具有很強的現實意義，能夠起到很強的導向作用。

十八屆四中全會以來，依法治國成為我國的一個主基調和發展改革的大方向，稅收法定原則也逐步貫徹到稅務管理的工作中來。全國人大應強化稅收方面的立法工作，尤其是在大數據時代來臨、稅收工作面臨重大變革的情況下，更應針對當前實際情況和未來發展趨勢，對符合發展要求和實際情況的稅收立法。相關學術研究，也應圍繞大數據時代下，如何制定稅務管理所依據的法律法規進一步深入開展。尤其是針對日益蓬勃發展的網絡交易，稅務立法工作應及時跟進、適度超前，為規范、促進相關產業的健康發展助力。

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（作者單位：江西財經大學）