加強預算控制，嚴格工程其他費用管理

◇班聰聰

加強預算控制，嚴格工程其他費用管理

◇班聰聰

本文以鄭州供電公司為例，通過深入剖析工程其他費用管理方面存在的突出問題，結合國網公司對工程其他費用管理的總體要求，提出了通過對工程其他費用納入全面預算管理的綜合管理措施，從而使各項工程其他費用管理處于可控、在控狀態。

預算控制；分類管理法；閉環管理

鄭州供電公司始終將“管理規范、防范風險、降低投資、提高效益”為指導原則和理念，以工程其他費用納入全面預算為抓手，以優化應用信息系統為手段，保障工程其他費用使用合規、控制有力。本文通過深入剖析工程其他費用管理方面存在的突出問題，真正做到查漏補缺、有的放矢。其他費用管理主要存在以下三方面問題：①管理手段單一，控制力度尚待加強。工程其他費用主要通過概算進行總體控制，尚未按內控目標實行全面預算管理，且管理觸角也未延伸至工程其他費用底層明細，管控手段亟待豐富。②預算安排缺乏統籌，全面管理視角缺失。由于以前工程其他費用尚未按照“部門負責、統籌協調”的原則進行預算編制、下達，也未明確費用歸口管理部門，造成各類其他費用管理缺位。③費用開支隨意性大，審批流程缺失。對于可控費用超支，只要項目總體造價未超概算均能開支；對于設計變更等原因造成的不可控費用超支，沒有嚴格的審批流程作支撐?？煽刭M用及不可控費用超支均不做原因分析，未總結經驗教訓。

國網公司下達其他費用管理總體要求后，公司結合自身問題，積極思考、自我剖析、多措并舉，不斷夯實其他費用管理基礎，著力補足其他費用管理短板。

一、推行ABC分類管理

ABC分類管理法是項目管理中常用的一種方法，其核心思想是在決定一個事物的眾多因素中分清主次，識別出少數的但對事物起決定作用的關鍵因素和多數的但對事物影響較少的次要因素。工程其他費用是指為完成工程項目建設所必需的不屬于建筑工程費、安裝工程費和設備購置費的其他相關費用。主要包括：建設場地征用及清理費、項目建設管理費、項目建設技術服務費、生產準備費等費用。公司根據ABC分類管理法的核心思想，研究其他費用的管理屬性，經過認真分析，并按照“定性與定量相結合”的原則，將ABC分類管理方法全面、系統地應用于工程其他費用的管理過程中。

我們通過分析226個樣本工程的其他費用構成，發現其他費用中，建設場地征用及清理費占比29.3%、勘察設計費占比25.5%、貸款利息占比8.5%、工程監理費占比7.7%、項目前期工作費占比6.1%、項目法人管理費占比5.0%、調試及試運費占比3.9%、招標費占比1.9%、生產準備費占比1.5%。

明確工程其他費用各類別構成比例后，我們聯系各類別費用影響范圍及管控難度，區分輕重緩急，最終確定了分類管理方案。方案的具體內容為：將四類費用劃分為A類，即：建設場地征用及清理費、項目法人管理費、生產準備費、基本預備費；六類費用劃分為B類，即：招標費、勘察設計費、工程監理費、設備監造費、工程結算審核費、項目前期工作費；除此之外的其他類別費用劃分為C類，即工程保險費、大件運輸措施費、設計文件評審費、工程建設檢測費等。

A類費用管理原則為“重點關注、實時管理、全程強控”。比如：建設場地征用及清理費重點關注青苗賠償費、土地征用費、遷移補償費等費用的開支原則、審批流程及附件完整性，全程管控費用列支及付款流程，著力降低各項風險；項目法人管理費重點關注業務招待費、會議費、差旅費等費用類別，貫徹落實國網公司進一步嚴格規范“三公”消費管理的各項要求，切實提高精益化管理水平。

B類費用管理原則為“規范合同、過程監督、適時管控”。比如：嚴格規范監理、監造、結算審核等合同管理，審核費用列支及款項支付合理性，同時做好過程監管工作，加強費用管理。

C類費用管理原則為：“日常兼顧、強化引導、合理管控”。杜絕費用因金額較小而忽視管理的情況發生。

二、提升預算編制質量

1.歸口管理、明確界限

為了進一步理清預算管理界限，明確預算執行部門職責，公司嚴格按照國網公司要求，全面貫徹實施預算歸口管理機制，細化歸口管理部門，真正保證工程其他費用管理要求“落地”。如招標費、工程監理費、設備監造費、工程結算審核費、項目前期工作費、建設場地征用及清理費、勘察設計費、差旅費、基本預備費等由工程管理部門歸口管理；項目法人管理費中的會議費、業務招待費、辦公費由辦公室歸口管理；生產準備費中的職工培訓費及提前進場費由人資部歸口管理；工器具及辦公家具購置費由運檢部歸口管理。通過加強縱向橫向溝通，我們確定了工程其他費用管理工作職責劃分，進一步界定了各部門的管轄范圍，為全面管控其他費用創造了有利條件。

2.“階段預算編制法”的使用

“階段預算編制法”是一種按費用發生期間分類的編制方法，其核心思想是：大中型基建項目建設期一般為2年左右，通過分析費用的階段性特征分期管控。

將工程其他費用按照階段性特征細分后，我們以項目進度及費用階段性特征為依托，融合ABC分類管理方法及預算歸口管理要求，確定了“階段預算編制法”，合理編制預算。

首先，由預算執行部門編制預算。如建設場地征用及清理費、勘察設計費由基建部門作為“AF”類費用編制為第一年度預算；項目法人管理費中的會議費、業務招待費等費用為“AI”類費用，由基建、發展等部門按照工程形象進度編制預算；生產準備費為“AS”類費用，由運檢部門編制為第二年度預算。其次，預算歸口管理部門審核預算、財務部門復核。歸口部門根據工程預計工期和費用階段性特征，重點審查強控費用的總額是否得當，檢驗當期預算編制是否合理。審核后交財務部門復核，之后經過相應的“二下二上”審批流程方能正式下達預算。

經過該種方法編制預算后，總體預算較概算下浮了5個百分點，有效實現了成本壓降。

三、依托信息系統，強化費用管控

編制年度預算后，年度預算控制怎樣在工作中得到有效執行？我們的思路是依托信息系統為橋梁，搭建項目預算管控平臺。

管控平臺首先通過年度預算發布功能，實現項目預算總額控制和年度預算滾動控制的“雙重管控”手段；其次實時監控費用發生情況，費用達到90%時予以黃色預警，達到100%時紅色警示，超過100%強控；最后從嚴審批，借助工作流完善不可控費用超支審批流程。

1.滾動預算，實時發布

我們以項目總預算和年度預算為限，依托信息系統預算管理模塊和項目管理模塊等，進行預算滾動發布，強化項目預算執行，對項目預算作進一步更有效的精細控制。

首先是梳理項目法人管理費預算控制比例，測算出執行預算，滾動發布，即發即用。

根據歷年項目法人管理費明細構成，結合當前管控要求，我們確定了項目法人管理費預算管控比例，在項目法人管理費90%總控目標中，會議費占比約20%，物資供應服務費、決算審核及相關稅費、結算審計費各占比約15%，業務招待費占比10%，差旅費、辦公費、其他類型費用各占比約5%。

根據預算管控比例，結合“階段預算編制法”，我們確定了項目法人管理費中每一內容的執行預算，同時進行實時動態發布。

其次是對項目法人管理費進行實時監控。

由于項目法人管理費明細種類繁多，給實際工作中費用管理帶來困難，因此我們借助系統研發會議費、辦公費、結算審計費等實時監控功能，杜絕該類可控費用超年度預算的情況發生。

2.流程審核，過程管控

對于可控費用，按照國網公司工程全過程費用預算管理規定進行強控。對于不可控費用，在項目預算管控平臺中開發費用超支審批流程。該流程分別設置了兩個審批流，三級審批權限。具體介紹如下：

流程一.單項工程成本費用明細超支但總額未超年度預算，實行兩級審批：項目管理單位預算執行部門進行分析出具說明、提交書面材料由財務部門和公司領導審批后，費用方能繼續計入項目并予以支付。

流程二.單項工程成本費用總額超年度預算的10%，輸變電工程不超年度預算，實行三級審批：項目管理單位進行分析出具說明、提交書面材料，并導入系統，由項目管理單位財務部門和公司領導進行審核，并上報省公司進行審批，審批通過后費用方能繼續計入項目并予以支付。雙重審批進一步保證了費用預算執行的剛性。

四、強化基礎工作、防范建設風險

為進一步夯實工程財務管理基礎工作，公司采取多種手段，嚴格規范報銷流程，強化報銷附件管理，做實工程費用會計處理的基礎工作，從財務基礎工作方面盡力防范風險隱患。一是通過網上查詢稅務機關的發票驗證系統，核對網上信息是否與紙質發票一致。二是對于需要簽訂合同的，檢查合同簽訂金額，支付條款等。三是對于不需要簽訂合同的會議費、業務招待費、差旅費、培訓費等，檢查費用與工程項目的相關性，杜絕本應在生產成本發生的費用通過工程成本列支，檢查簽字審批情況，原始單據完整性等。

現以工程建設場地征用及清理費為例，簡要介紹我們強化基礎工作的措施。工程建設場地征用及清理費是外部關注度較高的費用，也是財務與前端業務結合最緊密的費用之一，為此公司積極探索改進工程補賠償工作機制，貫徹落實國網公司補賠償管理要求，促進規范管理，確保工作實效。

1.做實前期摸底，為補賠償工作提供詳細依據

分類計算永久和臨時占地以及小運走廊等產生的補賠償費用，做到計列清晰，有據可依。

2.內外聯動，提升補賠償工作經濟和社會效益

對內，整合公司系統發展、基建、營銷、調控、運檢、財務等部門，加大對外綜合協調力度，促進補賠償工作規范透明，切實保障群眾利益。

3.堅持補賠償“限額使用、按實結算”原則報銷費用

通過創新工程補賠償工作機制，摸清了各電壓等級在不同地形地貌下桿塔、運輸、施工一般占（租）用地及補賠償水平，確定了不同區域概算征地及場清費用的量、價計列標準及原則，預算投資準確率提升28%。

通過對工程其他費用納入全面預算管理，使各項工程其他費用的管理活動始終處于一種可控、在控狀態。一是強化預算的權威性。二是提高了資金的使用效率。以集約化指標為抓手，齊抓共管，逐步引導基層單位提高費用管控的工作質量，形成了預算編制、審核、下達、執行、考核的預算閉環管理模式。未來公司將繼續在國網公司的指導下，勇于探索、不斷創新，爭取使工程其他費用管理水平邁上新臺階。

（作者單位：鄭州供電公司）

10.13999/j.cnki.scyj.2016.10.021