論集團企業資金集中管理體系

陳迪

摘 要：目前大部分企業財務管理的方向是由記賬會計向管理會計轉換，而部分企業已經超前的由管理會計向經營會計的方向發展，經營會計的一個核心理念就是財務部門需要通過專業化的管理為企業創造效益，而資金的集中管理對于財務部門可謂是一條低風險高收益的經營創收途徑，本文旨在通過分析集團企業資金集中管理的現狀，建立合理的資金集中管理體系，減少資金占壓成本，增加集中管理資金的時間價值。

關鍵詞：集團企業；資金；集中管理；體系

一、資金集中管理研究現狀

資金集中管理對于集團企業具有重要的意義，首先，通過資金集中管理可以增強總部對所屬單位的內部控制力度，避免所屬單位閑置資金的轉移和違規使用；其次，資金集中管理可以將大量的資金集中到集團企業總部統一調控，不僅可以增強企業集團整體的償債能力，還可以提高企業集團的融資能力，同時能夠將資金集中配置到企業戰略發展所需的項目上，通過資金投放方向配合企業的發展需求；再有，資金集中管理可以有效降低集團企業的財務費用和貸款規模，減少資金占壓，提高閑置資金的使用效率。

近年來，資金集中管理越來越受到企業的重視，尤其是大型集團企業，資金集中管理的優勢更加明顯，對資金集中管理的研究也越來越多。筆者瀏覽了一些作者對該項課題所做的研究，發現大多研究都集中于探討單項的資金集中管理方式對企業所起到的作用，而筆者認為，集團企業的資金集中管理并不是簡單的挑選和使用某種管理模式，而是根據企業的具體實際經營情況和特點，多維度多角度的選擇多樣化的資金集中管理方法，從而建立一個完整的、有效的資金集中管理體系。

二、資金集中管理的方法

資金集中管理的方法很多，筆者從適用條件和管理目的的角度，對資金集中管理方法進行了分類，具體如下：

1.從組織結構的角度分類有資金部方式、內部銀行方式、結算中心方式和財務公司方式。資金部方式就是集團企業總部控制所有的資金往來，收支都通過集團企業總部所直接掌管的賬戶進行，這是一種最集中也最集團的管理模式，但是其適用范圍較窄，會隨著企業規模的不斷擴大而暴露出管理資源的不足；內部銀行方式就是在企業內部建立一個資金管理組織，用來模擬銀行所提供的各項操作，但是實際并不具備金融實體所必須的資質，所以該方式適用于簡單的資金往來業務，從功能上有一定的局限性；結算中心方式實際上是財務部方式和內部銀行方式的組合，集中發揮了財務部方式和內部銀行方式各自的優勢，這種方式的操作模式是將各所屬單位所開立的賬戶集中到結算中心進行管理，通過一定的審批制度控制資金的流動，這種方式給予了所屬單位充分的自主經營權，同時又達到了資金集中管理和資金內部管控的目的；財務公司方式是指在集團企業內部建立一個非銀行金融機構性質的子公司，并要求集團企業內部公司在該財務公司開立賬戶進行經營業務，財務公司具備銀行機構的大部分功能，并且資質健全，適用范圍廣泛，運作獨立化和市場化，但其劣勢在于對集團企業所屬單位的控制稍顯不足，而且其成立的門檻也較高。

2.從管理手段的角度分類有委托貸款方式和資金池方式。委托貸款模式是指企業集團內部所屬單位之間通過內部銀行或財務公司完成相互間的資金借貸，這種管理方式其實并沒有進行資金向企業集團總部的集中管理，但是有效促進了內部閑置資金的流動和利用，而內部銀行或財務公司作為橋梁完成內部所屬單位間的借貸，充分降低了企業整體的財務費用；資金池模式是指集團企業總部為所屬單位開立零余額透資賬戶并分配信用額度，所屬單位在被分配的信用額度內進行透資支出，然后每個工作日結束時，集團企業總部通過現有資金流對透資額進行彌補，不足以彌補的情況下辦理短期貸款，這種方式從資金的角度上做到了最大化的集中，而從管理的角度上又賦予了所屬單位最大化的自主經營權。

3.從控制程度的角度分類可以分為資金監控方式、資金控制方式、限額管理方式和收支兩條線方式。資金監控方式是指通過網絡手段對賬戶使用情況進行監督，也就是說集團企業總部對所屬單位的資金流動只有查詢權而無控制權，此種方式需要運用較強的網絡技術進行輔助，否則很難達到監控的目的；資金控制方式是指對一定金額以上的支出進行審批制度，需要集團企業總部審核批準后方能由所屬單位完成實際支付，該監控手段需要資金流轉中介對企業集團總部提供較大的配合，否則無法完成實際的控制；限額管理方式是指對現金流動放開監管，集團企業總部指對制定期間期末的所屬單位賬戶存款余額進行要求和控制，該方式需要對限制的金額進行合理的分析和確定，否則容易造成對所屬單位過分的約束或者起不到應有的監管作用；收支兩條線方式是指要求所屬單位開立收款零余額專戶，并且所有收入款項通過收款專戶直接上交到集團企業總部的賬戶，同時集團企業總部對各單位所需資金進行分配和控制。

三、資金集中管理體系

上文簡單闡述了資金集中管理的各種主要方式，但是在實際集團企業的資金集中管理中，并不是由集團企業總部挑選某種或某幾種模式直接應用于整個集團企業，而是多層級的自主選擇共同搭建起來的資金集中管理體系。

首先，從集團企業總部的整體管理角度，往往是從組織結構的角度決定貫穿整個集團企業并且能夠普遍適用管理方式，例如，選擇財務公司或者內部銀行的方式要求集團內部企業通過所選的方式進行結算，這種做法并沒有限制集團企業所屬單位的資金自主權，但是卻有效的將資金控制在了集團企業內部，從整個集團企業角度看，資金沒有外流，實現了最大限度的集中，而從各所屬單位個體的角度看，資金還留存在各個所屬單位的賬戶內，由各個所屬單位進行控制和支配。因此，集團企業總部往往不是通過管控手段進行資金集中，而是通過設立合理的資金管理組織結構，限制企業資金的體外流轉。

其次，從集團企業二級單位或三級單位的角度，則需要在集團企業總部設立的組織機構框架下，選擇合適的管理手段和監控手段進行資金集中，這種選擇就需要根據本公司及所屬單位的實際情況進行理性的分析和判斷。例如，所屬單位較少，公司架構較簡單的，可以選擇資金池的資金集中方式，最大程度上降低所屬單位的留存資金；所屬單位產業鏈較完整，能夠實現穩定收益的并且相對獨立經營的，可以使用委托貸款的方式，由資金富余的企業協助彌補同一控制下其他公司暫時的資金短缺；所屬單位組織結構負責，層級較多的，可以選擇統收統支、收支兩條線的管理方式，將資金使用的主動權盡量上移，以實現資金集中管理的目的。

再有，從集團企業三級以及以下層級單位的企業，由于本企業及所屬單位數量都比較有限，管理資源相對充裕，可以選擇結算中心的管理方式，對所屬企業的賬戶進行統一的管理和操作，或者，對于有條件的企業，可以考慮實行財務整體集中的管理理念，除每個所屬單位留存兩名財務人員以滿足基本需求外，將所有財務相關業務集中到上級公司來進行，從根本上做到集中管理。

同時，所有以上的管理方式都離不開上級單位對下級單位的資金監控和資金限制，例如，對于集團企業總部，在選擇了財務公司的管理方式后，仍需要限制所屬單位留存在外部銀行賬戶內的資金余額，以及限制對外部銀行賬戶的使用范圍；對于集團企業二、三級單位，也需要考慮對大額支付款項的審批和管理，這不僅有利于資金需求量的總體控制，同時也是對資金安全和合理使用的內部控制手段；對于使用收支兩條線的企業，由于本身所屬單位數量較多，對各所屬單位支出賬戶的余額控制更是尤為重要。

四、結論

綜上所述，集團企業的資金集中管理并不是簡單對某種管理方式選擇和應用，而是經過對企業狀況的分析和考量，從多維度多角度選擇多種管理方式進行立體化的搭配和組合，并且同時使用不同管理方式對同一類型企業進行有效合理的管控，從而達到企業集團資金使用效益最大化和資金安全管控的目的，實現提升企業價值和利潤的效果。

參考文獻：

[1]張燕.集團化企業資金集中管理的思路和途徑探討[J].中外企業家，2016（02）.

[2]劉媛媛.信息技術環境下企業集團資金集中管理對策[J].企業改革與管理，2016.（01）.