論新企業所得稅實施中遇到的問題及解決對策

沈婷婷　王燕

摘 要：隨著改革進程的不斷加快，我國經濟獲得了飛速發展，越來越多的企業開始出現并且迅速搶占了市場。在企業發展的過程中，其中一個十分重要的內容就是所得稅的相關問題，由于市場機制的不健全，導致當前企業所得稅的繳納出現了較多問題，我國政府為了促進企業做好所得稅的繳納工作，促進企業的進一步發展，已經不斷出臺新的所得稅法，其中明確規定了企業在繳納所得稅時所應該包括的內容，還對納稅人、費用和優惠等進行了詳細說明，當前的稅法改革已經可以較好地滿足市場的需要，是對傳統稅法的徹底性改革，希望可以借助新的稅法來保證企業的交稅工作順利進行。本文的主要研究對象就是新企業所得稅的實施情況，因此會對其中產生的問題進行說明并且找出具體的解決對策。

關鍵詞：企業所得稅；實施；稅率政策

我國政府早在二零零八年就已經展開了稅法改革工作，新企業的所得稅自建立到實施已經有半年的時間，隨著新稅法的改革與實施，企業繳稅的流程不斷規范，我國的稅收收入不斷增長，其中企業所得稅占據了很大一部分。盡管實施了稅法改革后會使得企業的凈收益有所減少，但是在實踐中我們發現企業的所得稅自稅法改革后不斷增長，這與我國經濟飛速發展分不開。但是當前企業的所得稅實施中依舊存在著很多不足之處，在今后的工作中應該充分意識到這些不足之處并且加以改正。

一、新企業所得稅頒布的背景

1.經濟持續穩定增長

自改革開放以來，我國的經濟實力與科技水平不斷提升，使得越來越多的企業開始積極轉型與升級，因此發展模式越來越科學，獲得的經濟收益也不斷增長，這就為我們改革稅法提供了基本的物質基礎，對新稅法的頒布十分有利。

2.內外資企業稅法政策差異較大

當前的稅法改革主要是針對新企業的，而對于就企業的所得稅法來說依舊存在著很多不足之處，這就導致了內外企業抒發政策存在較大的差異，為了幫助企業更好地展開交稅工作，必須要對當前的稅法進行改革和創新，充分滿足不同企業發展的需要。

二、新企業所得稅法實施的意義

1.有利于完善我國社會主義市場經濟體制

盡管市場經濟制度的運行給我國經濟的發展帶去了巨大的活力，但是市場經濟也存在著一定的弊端，市場經濟制度不健全使得市場競爭秩序混亂，許多企業的合法權益與正常生產和經營活動得不到基本的保證，而實施新稅法使得我國的社會主義市場經濟體制不斷健全，促進了市場經濟的穩定發展。

2.有利于促進經濟增長方式轉變和產業結構升級

新企業所得稅中對企業的所得稅繳納進行了明確的規定，鼓勵企業積極對當前的產業進行升級和轉移，不斷降低能耗和生產成本，這對于企業今后的發展來說十分必要。只有企業不斷轉變當前的生產模式才能保證和新稅法的要求達成一致。

3.有利于提高企業的投資能力

新稅法中主張將內資企業的所得稅與外資企業的所得稅進行區別對待，對于那些內資企業來說，其自身實力與規模十分有限，政府為了促進內資企業的發展使得內資企業的稅率得到了有效降低，而對外資企業的所得稅率有所提高，這樣的做法可以使得企業的投資能力不斷提高。

4.有利于提高企業的自主創新能力

新稅法中的所得稅率有所降低，這就給企業提供了更多的凈收益，使得企業有足夠的物質基礎對當前的生產技術進行改革和創新，從而不斷提高了企業的綜合實力與核心競爭力，對于企業的發展來說十分有利。

三、新企業所得稅實施中存在的問題

1.納稅人認定問題

企業在進行所得稅繳納時會受到很多方面的影響，其中一個重要的因素就是納稅人的認定。新企業所得稅就充分意識到這一點，對納稅人進行了明確的區分，認為“居民企業”和“非居民企業”都是構成納稅人的部分，并且對二者所要繳納的所得稅額進行了規定，居民企業需要交納全部所得稅，而非居民企業只需要繳納部分所得稅。

2.納稅和就地預繳稅問題

新稅法中還對納稅地點做出了明確規定，其中指出居民企業在繳納所得稅時可以選擇匯總納稅企業所得稅，而非居民企業的營業機構超過兩個的，可以選擇匯總納稅或者主要機構進行納稅。通過對納稅地點進行明確規定，給居民企業和非居民企業的所得稅繳納工作提供了基礎的指導。

3.稅率設計與中小企業稅負問題

新企業稅法中還對稅率與中小企業的稅負作出了詳細的解釋，其中指出新企業的所得稅法中的稅率主要有三種類型，而不同規模的企業往往需要繳納不同額度的稅負，這樣才能保證企業的基本收益，但是當前依舊存在著中小企業稅負過重的問題。

4.稅收征管問題

企業所得稅是我國政府稅收收入的重要來源，而獲得企業所得稅的根本途徑就是進行稅收征管，新企業所得稅中對內外資企業的稅收征管進行了明確規定，指出根據企業成立時間的長短來劃分不同的征稅標準，早于二零林那二年成立的企業征稅應該由地稅負責。但是在實踐中依舊存在著很多不足之處，這是因為地稅部門的實際資源有限，無法滿足大量企業所得稅繳納管理的需要，導致征稅過程產生較大困難。

四、針對實施過程中存在的問題采取的對策

1.采用“層次測試法”來掌握實際管理和控制機構

隨著經濟的飛速發展，當前各國的企業都獲得了較大的發展，企業的生產模式和經營模式都有了較大的轉變與創新，為了保證企業管理與決策的效率，董事會開始出現并且成為企業管理的重要部門，負責企業的日常業務的討論與管理，對企業的發展產生著十分重要的意義。但是隨著科技的發展，越來越多的新型管理機制開始出現，董事會的作用逐漸被削弱，因此一個企業要想召集董事會成員召開董事會開始出現困難，無法確定好合適的開會地點，這就使得董事會的作用無法得到充分發揮。當前的企業在確定董事會召開地點時往往是選擇內部的管理機構，在今后的工作中應該不斷豐富董事會召開地點的選擇方法，保證滿足不同董事會成員的需求，這樣才能提高召開董事會的效率。

我國當前的董事會地點選擇方法依舊較為落后于封建，無法充分滿足時代發展的需要，在今后的工作中應該積極借鑒發達國家的成功經驗，我們在研究西方發達國家的做法時發現他們經常采用的一個方法就是“層次測試法”，下面我們將對這個方法進行具體的解釋說明。

層次測試法主要分為三個不同的部分，第一層主要是用于測試企業的經濟資源、基礎設施與相關的法律法規的實際利用程度；第二層主要是分析好企業的活動功能，從而選擇出企業合適的管理機構；第三層則是根據企業前兩層的測試來選擇出科學的管理地點來召開董事大會。

2.增加優惠稅率檔次來減輕中小企業負擔

新企業稅法中對中小企業的稅率實施了減少政策，保證中小企業可以享受到更多的政策優惠，從而獲得進一步的發展。中小企業自身的規模和經濟實力十分有限，如果承擔和大型企業一樣額度的稅率那么其基本的發展將無法繼續，因此對中小企業實施稅率優惠政策十分必要。但是我們發現盡管新企業稅法中采取了對中小企業的稅率優惠政策，但是依舊無法很好地減少企業的負擔，這是因為中小企業的資本有限，內部員工的專業素質得不到保證，企業無法給其提供專業的培訓，使得會計人員的整體素質較低，無法充分滿足企業發展的需要。在今后的工作中應該充分意識到這一點，加強對員工的選拔與培訓，給員工提供合理的薪酬，建立起健全的激勵制度，只有這樣才能不斷提高員工的工作積極性與熱情，從而加強員工之間的競爭，只有這樣才能給企業的發展提供更多活力。

同時，政府部門還應該結合中小企業的實際情況來加強對新稅法的調整，在規定中小企業的稅率時應該盡可能地考慮到中小企業的實際收益情況，從而采取增加優惠稅率檔次來給中小企業提供稅收優惠待遇，只有這樣才能從根本上降低中小企業所要繳納的所得稅額度，幫助中小企業降低稅收負擔，促進中小企業的進一步發展。

3.區分國稅和地稅的管理權限

在實施新企業稅法中我們依舊存在著很多不足之處，使得新企業所得稅法的實際效率十分有限。在今后的工作中應該提高對新稅法的認識和利用程度，做好區分國稅和地稅的工作，這是因為當前由于對新稅法的宣傳力度不夠，使得較多的人開始混淆國稅與地稅的概念，無法很好地區分二者的管理權限，這就使得新企業所得稅無法充分發揮其效用。當前已經有較多的學者開始研究我國的新企業所得稅法，并且對國稅與地稅有了一定的認知，但是綜合來看，當前已經出現的關于新企業所得稅法的理論存在著較大差異，不同學者的立場不同，因此所得出的結論也有所不同。

國稅和地稅盡管存在著很多相似之處，但是從根本上來說二者是不同的，無論是征管力度還是征管水平都存在著較大差異，國稅涉及到的領域較多，因此實際的業務量遠遠超過了地稅，地稅的實際征稅力度也無法與國稅相比較。在征收企業所得稅時應該根據國稅與地稅的實際特點來選擇合適的征收標準，當前征收國稅與地稅的標準還受到工商登記時間的影響，這一做法十分不合理，在今后的工作中應該廢除這一制度，按照流轉稅的實際特點來選擇相關的征稅范圍，只有這樣才能做好國稅與地稅的區分工作。

還應該對當前的所得稅劃分范圍進行重新的界定，為了促進企業的進一步發展，我國政府鼓勵個人投資，這一做法也使得企業的稅法登記方法較為隨意，無法充分滿足當前新企業稅法制度的需要，出現了較多的偷稅漏稅情況。

五、結語

無論是國稅還是地稅都是新企業所得稅法中重要的組成部分，因此相關部門在征收所得稅時應該保證實際行動與新企業所得稅中的相關規定保持一致，只有這樣才能保證政府基本的稅收收入。同時，在對企業征收所得稅時往往會出現較大糾紛，因此稅務部門應該加強對工作人員的培訓，保證其既具備專業素質，又具備一定的調節能力，當發生糾紛時可以做好與稅收主體的溝通工作，減少矛盾，保證征稅工作的效率。還應該加強部門之間的合作與交流，實現資源共享與信息共享，這樣才能降低運行成本，不斷提高我國政府部門的稅收收入。

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