促進小微企業發展的財稅政策研究

鄭磊

摘要：中國小微企業的發展盡管獲得了一定的成就，但是跟大中型企業對比，小微企業缺少必要的技術與資金，沒有充足的能力抵制社會風險。然而，小微企業在中國國民經濟中占有關鍵位置，是中國市場經濟中最活躍的細胞。但中國因為缺少明確的小微企業發展思路和戰略性規劃，小微企業在科技創新、融資等非常難獲得國家稅收方面的政策支持。

關鍵詞：小微企業 發展 財稅政策 研究

一、我國小微企業的發展狀況

國民經濟的關鍵組成部分就是小微企業，在供應就業崗位，促進城鎮化建設，推動經濟增長與保持社會穩定等方面施展著至關重要的作用。一般而言，除大中型企業之外的各中種小型、微型企業的統稱就是小型微型企業，在中國，視作小型微型企業的是個體工商戶。小型微型企業數目龐大，已變成國民經濟的關鍵支柱，是經濟繼續穩定增長的堅實基礎。但自2008年世界金融危機以來，許多小型微型企業很難擺脫困境，幫助其走出困境健康發展，對加強整個經濟社會活力有利。據統計，中國中小企業創造的最后產品與服務價值跟我國生產總值（GDP）總量的 60%差不多，占國家稅收總額的50%納稅，實現了 65%的發明專利與 80%以上的新產品開發。這些年來，我國就算出臺了一些促進小微企業發展的財稅政策，但是達到還是特別有限的結果，重要原因除了政策自身力度不夠、吸引力不強以外，還有扶持政策宣傳的不夠深度、不夠廣度，執行結果也比較差。因此相關小微企業的財稅政策要改善，與金融政策互相配合共同促進小微企業的發展。

二、財稅政策對小微企業發展的關鍵性

（一）財稅政策能夠為小微企業供應更加公平的發展環境

在市場經濟條件下，因為缺陷的市場機制，常常會發生“市場失靈”情況，市場資源不能得到最優配置。政府經過財稅政策，能夠滿足小微企業對公平市場競爭環境的需求，讓小微企業產品進入市場的高壁魚風險減少，把大型壟斷企業對小微企業進入開放性市場的影響消弱，讓小微企業在優良的市場環境中獲得迅速發展。

（二）能夠促進小微企業資金積累的財稅政策

一方面，財稅政策能夠讓小微企業融資難的市場缺陷得到緩解，完善小微企業融資擔保的法治環境與社會信用環境，讓小微企業的融資渠道拓寬；另一方面，經過直接或間接資金投入的財稅政策，幫助小微企業處理創業初期不足的現金與運營中面對的償債風險等問題。

三、促進小微企業發展的財稅政策研究

（一）擬定全面的稅收扶持制度

針對小微企業生產高的成本、困難的生產經營現狀國家能夠進一步提升營業稅與增值稅的起征點；針對小微企業開業階段小的利潤空間、高的創辦成本狀況，政府能夠把小微企業開辦前3年的企業所得稅免除，并讓所得稅減半的優惠政策在小微企業第4年與第5年中享受。政府要出臺有關的財稅政策支持小微企業實施自主創新，讓小微企業的研發費用調整能夠讓小微企業購買所要的先進設備，也能夠讓小微企業吸引更多的科技人才。個人技術轉讓收入扣除比例是政府要提升的，讓其對中小企業開展技術創新工作有利。

（二）予以財政資金支持

第一，小額擔保貸款政策要持續改善。小額擔保貸款政策關鍵經過地方政府建設擔?；鸸獡?、財政部門供應貸款貼息的形式，指引銀行業金融機構為跟條件相符的城鎮登記失業人員、就業困難人員、復員轉業退役軍人、高校畢業生和踴躍吸納上述各種人員就業的勞動密集型小企業給予貸款，財政給予貼息支持。下一步，我們還要調整小額擔保貸款為創業擔保貸款，進一步確定支持對象、規范與條件，最高額度統一貸款，進行優惠貸款利率，激勵個人與小微企業創新創業。第二，支持展開“創業創新城市示范”。為更好地推動大眾創業、萬眾創新，財政部聯合工信部、科技部、商務部、工商總局支持展開了“創業創新城市示范”。中央財政資金安排84億元，支持中國15個示范城市為小微企業供應孵化器等創業創新空間，把場地租金等費用減免；供應會計記賬、知識產權保護等公共服務；創新融資支持形式，對接創業擔保貸款貼息政策、市場化基金等；促進創新商事制度改革等體制機制。

（三）全面減稅，讓小微企業稅收負擔切實降低，讓企業成本壓力減輕

減免小微企業稅收法規和規章在國務院，財政部、國稅總局發布后，小微企業確實減輕了直接稅收負擔，有的相對小規模的小微企業差不多直接不用繳納什么稅收。以流轉稅為主體稅種制度的是中國稅收制度，稅金直接組成產品與服務的成本，小微企業就算不是納稅人，也是負稅人，在產品的成本中附著其負擔的稅收。這就讓企業產品成本加大了。在市場低迷、成本上揚的狀況下，降低企業成本是全面減稅，讓企業虧損減少，使企業存活期延長，直到健康成長的關鍵途徑。

詳細方法是，全面促進營改增后，為13%的增值稅稅率，別的統一為5%幾檔低稅率。把教育費附加廢除，征收教育費附加沒有法律根據。中小學教育具備非此強的外部性，能視為純公共品，所要經費要由普通稅收來滿足，而教育費附加不用額外再征收。城建稅的取消，用城建稅列支的項目，改由房產稅列支更適當。被稅務局認定的小微企業，開業前三年自愿交稅。

四、結束語

小微企業想要做大做強，企業既要靠本身的努力，也要靠政府和社會各界的扶持、培育與引導，小微企業生存發展的空間與加強小微企業抵御風險能力要在內外合力的功能下持續擴大，只有這樣，小微企業才有充足的創業發展基金、技術開發基金與國際市場拓寬基金，小微企業才可以吸引更多的人才。小微企業有了充足的高科技人才，就可以把自身的綜合競爭力提升，進而在激烈的市場競爭中有立錐之地。

參考文獻：

[1]賈康.財稅如何支持中小微企業發展和融資[J].地方財政研究，2012

[2]邱飛.進一步落實和完善促進中小企業發展的稅收政策法規[J].科學發展，2012