關于企業內部控制制度難點的幾點思考

劉佳

摘要：企業內部控制制度一般是指，企業為了加強對企業各層的管理、保證財產的安全等，而形成的一個較為完整的體系。企業內控制度是社會經濟發展到某一階段而出現的產物，是現代企業管理的重要手段之一。本文通過對實施企業內控制度存在的難點進行思考，提出可以完善企業內控制度的對策。

關鍵詞：內部控制 難點 對策

企業的內控制度是為了有效提高企業經營的效率、保證企業財產的安全，讓企業內部各部門通過分工形成相互制約的關系而建立的一個比較完整的制度。我國對內部控制理論的研究起步較晚，建立一個健全的內控制度對我國企業十分的重要，本文結合企業內部管理制度的現狀，針對企業內控制度存在的問題提出對策。

一、企業內控制度實施面臨的困境

（一）企業內部環境中存在的問題

1、權利分配不均，主要領導權利過大

雖然我國大多數企業都建立了法人治理結構和議事規則，但是卻并沒有正真的讓他們發揮作用，公司內部的所有決定雖說會由公司內部開會決定，卻也基本上都是主要領導者提出建議，而其余人員都會積極的做出響應，于是議事規則就如同虛設，公司內部的權利仍然掌握在主要領導人的手中，即使企業有較為完善的內部管理制度，卻在主要領導人的不當行為面前變成了一紙空話，對企業內控制度的實施有著很大的負面影響。

2、人力資源管理不當，“關系戶”現象嚴重

企業內控制中有很重要的制度就是部門之間的相互制約、相互牽制的管理制度。由于企業沒有一個科學的人才選拔流程，許多公司的選拔過程都只是走個過場的擺設，領導者可以利用自己的權利直接安插親人、朋友進入公司內部，或者不論能力高低，直接提拔與自己關系好的員工，這樣的“關系戶”現象使得部門之間的相互制約制度如同虛設。

3、監制機構不全面，工作無人監督指導

內部審計部門的存在是為了為企業各個部門的工作情況進行監督評價，雖然我國大部分企業都設置的有審計部門，卻幾乎都沒有發揮出審計部門的作用，大部分企業將審計部門歸于財務部門之下，或者由總經理直管，沒有獨立性，只能做一些簡單的查賬、保證財產的完整之類的工作，不能夠對企業各部門的工作進行監督和指導，使得公司各部門的工作情況無人監管，大大降低了企業的經營效率。

（二）企業在信息與溝通中存在的問題

信息與溝通是企業能否及時且準確的傳遞、收集各種相關信息的重要條件，在信息交流、公司管理等方面起著非常大的作用，如果一個企業沒有建立信息與溝通制度，就會可能出現企業內部信息無法及時的傳遞，企業與外部的溝通不準確，企業管理混亂等問題。

比如，當員工對公司的制度、領導人的管理方法、工作的內容有什么問題，客戶對企業產品或服務有什么意見時，雖然公司可能設置的有投訴箱，卻沒有詳細的使用方法，讓有話想說的員工和客戶無處可說，這些有利于企業發展的意見和建議也無法傳遞到領導那里，企業上下聯系不流暢又怎么能夠及時的發現問題呢？

（三）企業在對風險的評估中存在的問題

我國大部分企業對可能出現的經營風險沒有專業的評估能力，風險的防范意識淡薄，卻不知道一個企業的經營是要面臨來自金融、法律、社會等各個方面的風險的。大部分企業都忽略了對風險的防范，一旦出現什么問題，就會影響到整個企業的運行。

（四）企業在控制措施中存在的問題

企業的控制措施就是面對企業中可能出現的各種問題做出的措施，我國大部分企業都只在乎會計系統的控制，甚至將風險評估工作也交給了財務部門，以為只要財務部門覺得沒有風險就一定是安全的了，卻不知道會計系統一般是負責事后的控制工作的，而并非是預測風險的專用部門。

在企業的控制措施中不僅僅有會計系統控制，還有不相容職務分離控制、財產保護控制、預算控制等等，企業在控制措施上存在問題的不僅僅只有會計系統，大部分企業都忽略了其他幾個系統，沒有嚴格的職務分離會使得崗位之間不能互相牽制，沒有對企業所需預算進行專門的控制，就會使企業資金周轉混亂，資產保管出現問題。

（五）企業在內部監督中存在的問題

企業的內部監督不僅僅只是審計部門的監督，還有各個崗位之間的監督，領導對員工的監督和員工對領導的監督。大部分企業都只是將企業的內部監督交給審計部門，卻只讓審計部門對財務部門的賬目、資金進行簡單的核對工作，以為這樣就是完成了企業的內部監督。

其實企業的內部監督不僅僅是財務方面的，不同崗位、不同部門在企業的內部控制制度的管理下就會形成一種互相制約的關系，這種關系就會使得不同崗位的職工為了更好的完成自己的工作而相互監督，領導和員工也可以對彼此的工作進行監督，為企業的發展提出意見。

二、完善企業內控制度的對策

（一）解決內部環境存在的問題

在解決企業內部環境存在的問題時，首先要建立起一個健全的法人治理機構，并嚴格貫徹議事規則，公司重要事件的決定需要集體審批或連簽制度，要想完善企業內部的控制制度，就必須先讓領導人意識到企業內部控制制度存在的重要性，從領導做起，有利于企業實施內控制度。

其次要建立科學的人才選拔流程，并交由專門的人力資源部門執行，徹底阻止“關系戶”出現，有利于加強企業各個部門之間的約束制度，有效防止人才的流失。

最后，不論是什么部門，在工作時都會出現問題，企業為了能夠及時發現并改正這些問題，就需要一個獨立的專門對公司內部人員工作進行監督評價的審計部門，只有及時處理公司內部出現的問題，才能提高公司員工的工作效率。

（二）解決企業在信息與溝通中存在的問題

不論是做什么的企業，不論是做什么的員工，都需要與他人交流，如何才能讓企業的信息與溝通不出現問題呢？企業一定要建立反饋系統，并認真對待每一個投訴電話、舉報信件等，對存在的問題給予改正，要做好對舉報員工的保護措施，讓員工可以放心的提出自己的意見。

還有員工與員工，企業與企業之間的信息溝通也十分重要，要有部門時刻關注企業信息的傳達，當發現企業信息與溝通方面出現了問題，就要及時改正，防止因為不及時的溝通為企業帶來不必要的損失。

（三）解決企業在風險評估中存在的問題

企業一定要有風險意識，建立風險評估系統，由專業人員為公司的各項業務進行風險評估，對不同的業務使用不同的風險評估方法，并對可能出現的風險提出應對方案，盡量將公司面臨的風險降到最低。

（四）解決企業在控制措施中存在的問題

企業要有一些相關規定，對企業的會計系統控制，不相容職務分離控制、財產保護控制、預算控制等等，進行嚴格的管理，對崗位進行設置，或對員工進行崗位分配時，一定要注意不相容職務分離控制，讓崗位上的工作人員可以互相牽制，對其他控制措施也要重視起來，建立專門的部門或規定，并實施起來，杜絕不當行為在公司內部出現。

（五）解決企業在內部監督中存在的問題

企業的內部監督不僅僅是需要一個獨立的審計部門，還需要一個專門的內部監督部門，該部門可以配備不同專業的工作人員，定期對公司所有員工的工作進行檢查，對發現有問題的員工需要及時告知其錯誤并命其修改。監管部門還可以接受員工與領導、部門與部門之間對工作提出的意見，對這些意見進行分析，真的存在問題的就要及時改正。并對出現過問題的員工或部門進行復查，確定相似的問題沒有再次出現。

三、結束語

結合上文所提出的問題，實施企業內控制度的難度主要是企業內部管理的制度不健全，企業對制度的執行力較低，應當加強企業管理制度，嚴格執行企業推出的各項管理條例，加強員工的教育，逐漸完善企業的內控制度。

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