金融類上市公司內部控制信息披露現狀研究

劉夢揚 黨春蕾

摘要：金融行業因為它獨特的行業特質，有著非常高的風險，因此要有健全的內部控制和它相匹配。完善內部控制評價體系對于金融業加強行業風險管理以及提升管理效率都有重要意義。由于其所具有的特性以及相關信息可獲取性，下文主要對于我國金融行業某些公司內部控制信息披露情況展開分析，希望能夠發現其中存在的問題，以期能夠對其內部控制體系的完善等工作帶來幫助。

關鍵詞：金融公司 內部控制 信息披露

內部控制信息披露對金融類上市公司進一步的前進是有著促進作用的，對于企業進行內部控制系統的升級以及企業形象的提升有著重要意義，同時還可以與政府的監督進行平衡，對于其可持續發展具有積極作用，對其管理當局以及外部信息需求人員均有著非常重要意義。

一、相關信息披露形式

從現如今整個大環境發展情況能夠知道，我們國家相關企業在內部信息控制信息的披露方面大多數都存在著多元化的特點。但是在新出臺的規范中卻規定各個單位必須對內部的控制做出相應的評價。而眾多單位在進行這份自我的評價的過程中，往往都會包括對自身有關信息進行披露的內容。在銀行業中，以往都是在董事會報告或者是監理會報告中進行的信息的披露，現在已經轉化成在自我評價的相關報告中或者是“內部控制說明”中進行披露。所謂內部控制說明就是指將傳統中具有分散性質的信息進行綜合整理，并且作為一個專門的進行信息披露的內部章節來為更多的工作人員進行信息的查詢進提供方便，對于那些對披露的信息有著較大需求的人員也能夠及時的對銀行的內部信息進行了解。但是不足的就是這種信息披露方式就是將分散的信息內容通過不同的形式進行披露。通過上述內容我們可以發現，銀行業雖然對內部信息的披露方式進行了改進，但是披露的內容仍然是相同的，沒有從根本上進行改進。

在證券行業進行內部信息披露時，往往也是通過董事會報告、監理會報告等形式進行分散的報告，但是根據行業規定，每年證券企業的董事會都會提出對內部控制的意見，因此在所有的證券公司中都體現了這個特點。在保險行業中，有某些企業將內部控制的信息在年報中進行披露，將傳統形式中在董事會報告中進行披露的信息轉化成統一集中在這里面展開披露。通過這樣的總結可以發現，我國金融行業的企業在對內部的信息進行披露的方式上沒有實現統一。

二、相關信息披露內容

（一）相關信息披露范圍

通過對金融上市公司內部控制信息披露的內容進行評價，可以得到結論：幾乎所有的信息都集中在制度的建立健全以及施行的效果上，并沒有企業針對來年的內控工作方面的計劃進行論述，同時對內控的效果以及檢查力度等信息的披露也是在表面上進行表現。這里面某些會計事務所并沒有在審計報告中將審計部門的內控的詳細內容進行論述，而僅僅是提出了一些建議而已。

（二）內控信息的完整性問題

依照《上市公司內部控制指引》標準，相關信息披露應當對內部控制等因素進行論述，主要就是對企業進行的所有的運營以及進行內部控制的方面所存在的問題與改進措施進行分析，而且對于董事會等應當對于內部控制評價提出建議。相關公司沒有對企業的所有內容進行真實的披露，在披露的信息中進行不實的論述，與實際情況不相符合，就是使得用戶得到的信出現某種局限性以及失真性，讓相關信息披露達不到其應當具有的效果。因此必須達到有關披露要求標準，才可以對相關信息開展完整披露。

（三）內部控制信息披露質量

對于金融行業內的企業進行內控信息的披露進行質量等級的劃分，主要可以分為三個等級，也就是詳細論述、一般性說明以及簡單描述。首先就需要從企業所需要進行的內部控制信息的披露的范圍進行考慮，保證對范圍內的內容進行詳細的論述，同時是應當對信息違規披露構建有效懲罰機制以及體系，而簡單披露則僅僅針對其所牽扯到的部分內部控制開展簡單評價，通常僅僅牽扯到相關信息披露內容中的幾個觀點，同時對這些內容也沒有進行全面的論述。

三、對于內部控制信息披露相關建議

（一）對進行內控信息披露的載體進行統一化管理

在現在進行信息披露的載體是多種多樣的，這種狀況對于相關部門進行管理提高了難度，同時使得信息需求人員進行信息的獲取存在著較大的困難。將目前進行使用的多種披露載體進行綜合的分析與總結，從而形成一個具有較大優勢的載體，并且在進行信息的披露過程中，也需要按照行業內部的規定進行，通過這種方式就可以使得信息的披露與獲取變得容易，也有利于展開橫向對比，會使得相關整個行業上市公司有關信息披露水平到達更高水準。

（二）對相關信息披露政策執行提高監管

有關規范準則對于相關所需要進行披露的信息進行明確的規定，不過在實際的內部信息的披露過程中，很多企業并沒有對企業的所有內部信息或者是根本沒有對內部的信息進行披露，因此相關的工作部門需要對規范進行完善。現如今我們國家對于違規信息處罰力度與發達國家相比還有著很遠距離，因此在違規成本有限條件下，某些單位為了自身收益鋌而走險，因此如果想規范該行為，那么一定得從立法上構建適應民事賠償機制。

（三）統一披露格式

在實際的披露過程中，由于地區的不同，對信息進行披露的格式也是存在著差異的，這對信息的披露以及獲取等造成了不良的影響，所以，有關政策制定部門務必對于相關信息披露報告形式給予統一規定。

四、結束語

通過上文敘述，我們可以知道，應當完善相關法律制度，執行更多強制措施。并且政府部門也要依照我國現如今內部控制制度進行實施。隨著我國內控制度持續發展與完善，企業管理層也會加大對相關工作管理以及提高內控信息披露質量。其次，強化其對于相關信息重要性意識，持續改進以及完善相關治理結構。最后，構建相關內控評價規范體系和審計標準框架。

參考文獻：

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