協調理論在高?？蒲薪涃M管理模式改革中的應用研究

摘要：隨著國家不斷加大科研經費資金投入的力度，高校原有科研經費管理模式日顯不足，作為高校科研管理工作重要內容之一，與時俱進顯得尤其重要，本文主要從協調理論出發，對高?？蒲薪涃M管理模式的相關問題進行了研究。

關鍵詞：協調理論；高校；科研經費；管理模式

中圖分類號：G710文獻標識碼：A文章編號：1005-1422（2016）02-0019-02

收稿日期：2016-01-04

作者簡介：孫瑩（1975-），女，中山大學核算中心，碩士（會計師）。研究方向：高校財務管理。（廣東 廣州/510275）

科研經費管理模式是一個完整的系統，這個系統包含了以下要素：科研項目負責人、財務主管部門、科研主管部門、審計部門、固定資產主管部門等。該系統內的各要素，即各部門之間存在著服務與被服務、管理與被管理的關系，主要靠協調與溝通機制維持正常的運行。

一、協調理論的內涵

協調理論來源于系統論，系統論認為：組成系統的各要素之間和系統與環境之間是相互作用、依賴和制約的。從本質上講，正是這種相互作用、依賴和制約使得系統具有完整性、動態性和目的性，才使系統正常地發揮其整體功能。因此，需要對系統各要素之間的這種關系進行協調。如果不存在相互依賴關系，則沒有什么需要協調，依賴性越強則越需要協調。

二、協調理論在高?？蒲薪涃M管理模式改革中運用的必要性

我們從上文可以得知，協調理論強調對系統中各要素之間相互作用所產生的依賴性和制約性的管理，從而使系統能正常高效率地發揮其整體功能。

我們假設高?？蒲薪涃M管理模式是一個完整的系統，它包含了以下要素：科研項目負責人、財務主管部門、科研主管部門、審計部門、固定資產主管部門等，且它們之間存在著服務與被服務，管理與被管理的相互依賴和制約關系，各自代表不同利益的職能主體，這些特點都與協調理論的內涵相符。

高校如果要達到提高各職能部門管理效率，大力提高科研經費的使用效率，就必須以協調理論作為指導思想，對現有的科研經費管理模式進行改革。

三、我國高?？蒲薪涃M管理模式現狀及其弊端

（一）我國高校科研經費管理模式現狀

1.高?？蒲薪涃M來源渠道

高?？蒲薪涃M主要來自縱向科研經費和橫向科研經費?？v向科研經費主要指國家、省、市各級政府科研管理部門按照一定程序向高校劃撥的專項和非專項的科研經費，主要用來支持基礎性研究、公益性研究、涉及國家安全的研究等，分為國家級、省部級和地市級三類。包括國家科技計劃、國家自然科學基金、國家社會科學基金以及中央和國家各部、委、廳、局辦自設項目或各省、各地級市的委、廳、局、辦等代表主管部門或省、市政府立項撥款的科研經費，屬于財政性資金。橫向科研經費是指項目負責人與法人、自然人、有關部門聯合開展研究、科技攻關、科技咨詢、技術服務、技術轉讓等，由對方支付的用于科學研究的經費，具有社會投資的屬性。

2.高?？蒲薪涃M管理模式現狀

高校的科研項目管理與經費管理一般由科技主管部門、財務主管部門、審計部門、固定資產管理部門、985辦公室、211辦公室等有關部門分別承擔。

科技主管部門一般分為科技處和社科處兩個部分：科技處主要負責全?？蒲许椖拷M織申報、資格審查、立項、驗收、結題、成果鑒定、報獎、專利申報、科技開發與成果轉化以及科研基地建設等工作。而社科處則主要負責學校人文社科類科研工作規劃的制訂、組織實施立項申報和后續一系列管理工作。財務主管部門主要負責科研經費日常財務管理，如確認立項后有關部門或單位劃撥的科研資金款項，將其進賬處理，按照經費來源進行歸類，對項目的日常開銷進行報賬管理，根據科研資金使用情況編制財務報表，同時配合各級部門對科研經費使用情況進行審計。項目負責人則負責編制科研經費預算，按照預算和合同以及相關科研經費管理政策等合理有序地使用科研經費，按規定辦理科研結題及結賬手續，對科研經費使用的真實性、合法性、有效性承擔相應的經濟法律責任。

（二）高?，F行科研經費管理模式的弊端

1.科研主管部門、財務主管部門和項目負責人三個主體之間的目標不一致

科研主管部門主要著眼于科研項目的管理，他們的工作重點是組織項目申報工作，為學校最大化爭取科研資金進賬以及跟進科研項目的完成進度。財務主管部門主要負責組織科研項目預算和會計核算工作以及協助審計處完成課題結題的審計檢查工作。由于這兩個部門之間缺乏有效的信息交流，形成目前科研項目管理與經費管理嚴重脫節的現象，最終導致項目負責人不能合理安排預算或不嚴格按照預算安排支配科研經費。特別當項目負責人同時主持多個項目時，就會出現經費交叉使用的狀況，這非常不利于財務主管部門、科研主管部門以及項目負責人自身掌握科研經費的具體使用情況。

2.尚未建立合理的項目成本核算制度

公辦高校普遍未建立合理的項目成本核算制度。財務主管部門只核算課題組直接產生的各類費用，卻忽略了課題組與學校其他部門共享且本應分攤到相應科研項目中的間接費用。這種科研經費管理模式也是導致財務主管部門無法精確掌握項目經費實際使用情況的重要原因之一。

四、應用協調理論完善高校科研經費管理模式

（一）協調理論在加強項目負責人和部門之間交流協作中的應用

根據協調理論的指導，項目負責人、各部門之間要加強交流協作，在明確各自管理職責的前提下，力求達到共同對科研經費使用情況進行多角度動態實時的監控與核查，盡量避免出現浪費經費和以各種名義套取經費的現象。

財務主管部門除了完成傳統的經費核算工作外，還應會同科研主管部門參與項目負責人立項階段的預算編制工作，共同審核項目預算書，在總結以往類似課題經費超預算的經驗基礎上，給予項目負責人一定的專業指導，合理編制預算，并監督項目負責人對科研經費的使用狀況。科研主管部門除了完成日常合同管理和項目進度的管理外，要配合財務主管部門嚴把經費外傳和大額支付的審核。財務主管部門還要配合審計部門完成定期抽查任務、結項決算和年度決算工作，及時發現和糾正科研經費使用問題。項目負責人在編制預算、支配和結題決算時，都要接受以上部門的監督和指導，對科研經費使用情況的有效性和真實性承擔一定的經濟和法律責任。

（二）協調理論在完善科研經費預算與結余經費管理中的應用

科研主管部門會同財務主管部門一起參與預算編制工作，是目前完善科研經費預算的最佳方式，主要做到嚴格控制科研經費中的人員經費、管理經費和業務招待費的開支，確定科學合理的支出比例。除此之外，筆者建議項目負責人在編制科研經費預算前，對學?？蒲薪涃M支出所設定的明細科目和總賬科目進行充分了解，以期達到科研經費的預算和執行具備協調性和一致性。

高校目前普遍存在項目結題卻不及時結賬的現象，很多高校沒有明文規定已結題項目的結賬時間和結余經費的用途，明明是已結題項目卻依然由項目負責人自由支配使用。對此，財務主管部門和科研主管部門要加強溝通，共同制定可行性方案，一起督促項目負責人在規定的時間內辦理結題結賬，杜絕長期掛賬行為。對于存在特殊原因而不能及時辦理結賬手續的項目，科研管理部門和財務主管部門要一起明文規定項目負責人辦理有關延期結賬的申請手續。不及時辦理結賬的項目，高校財務部門可以在規定期限結束時，收回其結余經費，用于高校的人才培養、教學設備維修以及其他科研項目預研等。

（三）協調理論在加強建設科研儀器設備與科研經費數據共享平臺中的應用

購買儀器設備的費用一直是科研項目經費的重要開支之一，在整個項目經費中所占比例較大，但由于缺乏資源共享平臺，大家普遍不清楚學校內的儀器設備，尤其是貴重儀器設備的存在狀態，經常會在某一類儀器設備閑置的情況下重復購買新設備，這樣做的后果是一方面擠占了科研資金和存放空間，另一方面又形成不必要的浪費。根據協調理論的指導，高校應建設一個科研儀器設備的共享平臺，便于科研主管部門、固定資產主管部門、財務主管部門和各有關院系在平臺上進行溝通，各科研單位和固定資產主管部門要對儀器設備，尤其是大型貴重儀器設備的可利用率等進行可行性論證與分析，為科研主管部門、財務主管部門等提供科學依據，實現儀器設備的合理購置、統一使用、資源共享、避免重復購置和流失。對于已結題項目資金購置且尚未達到報廢年限的儀器設備，由固定資產管理部門對其進行合理調配，防止浪費。

根據協調理論的指導，我們除了建立上述儀器設備共享平臺外，還需要建立一個科研經費數據共享平臺，提高科研經費管理的透明度和公開度。該平臺主要功能主要用于公開發布各類科研信息數據，例如項目經費的預算、劃撥、進賬、項目的用款進度以及項目資金的結余情況等。

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責任編輯 陳春陽