我國稅收管理存在的問題及對策研究

章玲仙

摘要：我國的稅制建設過程中有著很重要的部分在于稅收管理工作上，其在完成國家經濟任務和稅務工作有著積極作用。但是，在一些地方性管理上面還有著很大的矛盾要予以分化，例如在征稅的管理模式上，相應的辦法和手段也面臨很大的問題，傳統的稅收管理辦法在一定程度上必須得到加強和創新。在此，本文就傳統稅收管理的必要問題提出改革創新的辦法。

關鍵詞：稅收 現存問題 稅收管理

一、我國稅收管理存在的問題

（一）稅收管理存在職責不明確

當前國內對于稅收管理辦法的指導方針早已深入省一級的稅收機構，但是在一些地方、鄉鎮的指導工作并不完善。例如在某些關系上的處理辦法上仍然沿用舊的企業稅收管理組織加以展開，不論是工作流程上還是機構設置上都存在的職能交叉與重復的問題，難以實現管理上的一致性與互補性，因而工作流程的暢通是政府稅收機構面臨的一大問題。二是稅收機構和稽查機關之間的聯系。在管理對象的業務上有著重復、交叉關系糾纏不清。例如稅收檢查工作，納稅評估工作，而納稅審計工作方面尤為突出，與征稅組織機構在納稅評估工作中，統計部門在納稅對象上、稽查部門在稅務稽查上都有著相似的工作，有的甚至工作內容相同，在完成稅收任務的程序中有著重疊現象。

（二）稅收管理的手段不完善

當下，稅務管理、納稅征收、納稅稽查部門都有想對應的科技管理軟件和系統。但是在實際工作當中，很難對稅收對象的信息做出準確的采集和分析，大型企業的稅務征收無法得到有效的管理。例如，與征稅對象企業的財務系統無法進行融合，不能準確的獲取其財務數據；又如，征稅管理組織只有現金數目表、產品利潤表等少數模板，而企業上報的財務表形式多達上百種，造成大量的稅收信息流失。導致征稅機關對企業的納稅能力和企業的運營實力等方面無法做出準確的評估，無法監管企業的納稅真實和全面。

（三）稅收征管的模式還不完善

稅收征管是我國當前稅務管理體系中的關鍵環節，由于當前我國稅收征管模式并不完善，有很多問題都體現在政府稅務接管的機構設施上，例如，縣級以下的分級組織太多，執法的單位過于分散。上下級之間的監控考核制度不清晰。

（四）部分企業對依法納稅的意識比較缺乏

企業對納稅制度的不了解，依法納稅的認識比較薄弱，沒有形成積極主動的意識。稅收是國家財力的重要來源，在國民經濟飛速發展的環境下，稅收也在穩步上升，國家的財政力量也在日益壯大，為穩定社會進步和經濟發展做出重大貢獻。但是，企業的依法納稅意識薄弱，尤其是在財務工作不健全、征稅機關難以有效監控的企業甚至逃稅漏稅。這一問題將會直接造成國家稅務資金的流失，不但會擾亂我國正常的經濟秩序，同時也會失去國家經濟走向的有效監控信息。尤其是部份企業甚至不知道國家納稅制度的具體規定、細則，例如為何要納稅、納稅類別都不清楚，他們也從不去咨詢、學習稅法。

（五）財務虛假核算，沒有有效的監督機制

稅收差額是稅收征管考核效率的一項重要指標，是考核納稅的重要依據，但偷稅漏稅的情況已成社會化普遍問題的，導致稅收差額嚴重，目前我國的稅收差額維持在28%—38%。表現出的問題是有著偽造、虛開、倒賣增值稅票的不法分子存在。甚至有的企業本身就存在著很嚴重的內部問題，例如，貪污腐敗、公款高消費等。在這些企業當中，腐敗的問題一直存在，并且成上升趨勢，最終反映到財務報表中就會將私變公，將企業、國家財產流失，化為已有。

二、加強稅收管理對策

（一）加強稅收的法制建設

就現階段而言，我國稅收方面的法律體系并不完善，除個人所得稅、企業所得稅外的稅收征管基本上是依照舊例實行。由于立法要求層次較低，因此在立法權限可以行政簡化的情況下應該從簡從快，處理好各級部門對稅法所屬權的糾紛。地方政府部門的規章和條例應該以人大常委會所指定的法規作為依據，不得隨意更改。

（二）健全管理體制

國家行政制度當中重要的一部分就是稅收的管理制度。保障國家現有宏觀調控、加強各區域的公平競爭，在政府稅收機關和納稅對象的關系上，不允許有行政干預，做到無行政分權的現象。使中央稅收部門與地方稅后部門之間形成相互合理、相互獨立健全的稅收管理制度。

（三）加強企業的監管力度

征稅管理部門應當與會計事務所、審計等部門聯合一體對當前企業的財務真實度、納稅真實情況進行聯合監督，針對企業逃稅漏稅情況進行定期檢查，嚴格審核企業內部的財務狀況，使其反映出的財務報表真實有效。加強當前監管制度，建立并完善稅收預測體系，通過使用科學、高效的稅務預測方法來實現各區域分稅種的預測與控制，切實提升稅務工作的真實性與準確性。

（四）增強稅務人員綜合素質

稅收征管工作的有效完成離不開高素質的稅務工作人員，工作人員作為稅收征管工作的主體必須要具有良好的業務素質與道德素質，這是做好稅務工作的重要基礎。尤其是在一些較為特殊的事務處理上工作人員更應具有此種能力，因此加強稅務工作人員業務素質的培養及思想道德素質的提升極為必要。同時，稅務人員綜合素質的提升離不開有效獎懲制度的實施，這對于提升稅務人員素質與稅務人員的工作能力極具意義。

（五）簡化企業的涉稅審批及備案流程

通過設立專門的審批環節能夠有效避免企業偷稅、漏稅等違法問題的出現，這樣一來有利于提升稅務接管的服務效率與信息傳播效率。其次還應該從優化納稅管理的角度來對業務流程與涉稅環節進行改革，例如對于無意義的重復工作程序應予以取消、進一步簡化稅務審批流程、下放稅務審批權限、撤銷繁雜的審批事項等，確保企業納稅成本得到有效控制。不僅如此，稅務管理部門還可以通過控制發票數量發行量及票控環節來實現涉稅企業納稅成本的有效控制。

三、結束語

完善高效的稅收管理制度是穩定經濟快速發展的重要手段。從本文的分析中可以得知，在我國當前的制度下，無論是稅務人員素質、稅務機構的設置還是管理的意識都有很大的空間可以提升和改進。征稅機構的管理理念、管理職責范圍、模式都有著問題存在。對稅收征管服務體制的創新改革是當下我們更應該重視的問題。據本人的經歷和學習，對此提出相應的意見，希望可以在我國稅收制度的完善上面有著一定的作用。

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