淺析氣象部門內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

郝婷

摘要：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，氣象改革發(fā)展面臨新的變化，氣象部門越來(lái)越重視內(nèi)部控制在氣象事業(yè)發(fā)展中所起的作用。本文從氣象部門內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題著手，分析其產(chǎn)生原因，并提出了相應(yīng)的建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：氣象部門 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

氣象部門堅(jiān)持“公共氣象、安全氣象、資源氣象”的發(fā)展理念，堅(jiān)持“以人為本，無(wú)微不至、無(wú)所不在”的服務(wù)宗旨，屬于科技型、基礎(chǔ)性社會(huì)公益事業(yè)單位。隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的正式發(fā)布，結(jié)合氣象部門實(shí)際，如何建立完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步提高單位的內(nèi)部管理水平？如何建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，預(yù)防貪腐事件的發(fā)生？這是值得每一個(gè)財(cái)務(wù)管理人員深思的問(wèn)題。

一、氣象部門建立內(nèi)部控制制度的重要意義

內(nèi)部控制是事業(yè)單位一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心，通過(guò)制定一系列內(nèi)部管理制度和落實(shí)這些制度所需的控制措施和程序，將制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)部管理制度之中，形成了一個(gè)嚴(yán)密、完整的規(guī)范化、系統(tǒng)化的管控體系。氣象部門作為科技型、基礎(chǔ)性社會(huì)公益事業(yè)單位，以建立適應(yīng)需求、結(jié)構(gòu)完善、功能先進(jìn)、保障有力的氣象現(xiàn)代化體系，建立與氣象現(xiàn)代化體系相適應(yīng)的新型事業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升氣象保障全面建成小康社會(huì)的能力，不斷增強(qiáng)氣象綜合實(shí)力、氣象創(chuàng)新活力和氣象工作影響力為目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，氣象部門必須在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的前提下，結(jié)合自身實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制制度、控制措施和執(zhí)行程序，從而提高氣象部門的內(nèi)部管理水平和核心業(yè)務(wù)能力，提高氣象事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和效益，向社會(huì)提供更加優(yōu)質(zhì)、高效的氣象服務(wù)。

二、現(xiàn)階段氣象部門內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

氣象部門對(duì)財(cái)務(wù)管理一直比較重視，也采取了許多有力措施來(lái)完善內(nèi)部控制工作，但是內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)工作還做得不夠到位，特別是在基層氣象部門有很多相關(guān)人員并不了解內(nèi)部控制制度及其重要性，內(nèi)控人員的內(nèi)控意識(shí)比較淡薄；還有人簡(jiǎn)單認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門的工作，各職能部門間的有效溝通被弱化，相關(guān)人員無(wú)法發(fā)揮各自的作用，更談不上形成全員參與的內(nèi)部控制機(jī)制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防控能力有待加強(qiáng)

目前氣象部門已經(jīng)進(jìn)行了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控模塊的頂層設(shè)計(jì)，但由于在操作中涉及到繁瑣的流程，部分單位特別是基層氣象部門還存在一定的抵觸情緒，實(shí)際中并未嚴(yán)格按風(fēng)險(xiǎn)防控操作規(guī)程執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制流程執(zhí)行不到位，風(fēng)險(xiǎn)防控效果不明顯。

（三）控制活動(dòng)缺乏力度

氣象部門的內(nèi)部控制活動(dòng)較單一，有些未執(zhí)行到位，比如在預(yù)算控制上，部分單位特別是基層單位財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的氣象知識(shí)和相關(guān)信息的不對(duì)稱，預(yù)算編制不夠細(xì)化，準(zhǔn)確性不高，預(yù)算約束力必然較差，不僅對(duì)不合理支出項(xiàng)目和違規(guī)超支金額難以有效控制，而且對(duì)實(shí)際需求資金也難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，易造成預(yù)算執(zhí)行難、執(zhí)行率偏低，預(yù)算約束控制力不強(qiáng)；在不相容崗位相互分離上，基層氣象部門受到人員編制限制，一人兼職較多崗位，再加上本身內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有明確劃分職責(zé)權(quán)限，不能有效起到各崗位間相互制約、相互監(jiān)督的效果。

（四）績(jī)效考評(píng)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有待提高

氣象部門特別是基層單位往往忽視了內(nèi)部控制與績(jī)效考評(píng)兩者之間的關(guān)系。在績(jī)效考評(píng)方面，基層單位沒(méi)有明確的考核評(píng)估范圍和完善的考評(píng)制度，評(píng)估手段也較為單一，評(píng)估結(jié)果只是和獎(jiǎng)金、評(píng)優(yōu)掛鉤，弱化了績(jī)效考評(píng)的管理作用，達(dá)不到健全完善單位內(nèi)部控制的效果，以致績(jī)效考評(píng)流于形式。再者，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制也有待完善，目前地市級(jí)氣象部門的內(nèi)審人員大多由財(cái)務(wù)核算中心人員兼任，核算中心同時(shí)負(fù)責(zé)全市所屬單位的賬務(wù)處理，雖然已實(shí)行財(cái)務(wù)交叉審計(jì)，但覆蓋面還不夠廣，以致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性打了折扣；并且內(nèi)部審計(jì)多為事后審計(jì)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，弱化了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

三、完善氣象部門內(nèi)部控制制度的建議和對(duì)策

（一）全面樹(shù)立和提升相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)部控制規(guī)范中明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，因此單位負(fù)責(zé)人所起的作用至關(guān)重要。要樹(shù)立和提升氣象部門的內(nèi)控意識(shí)，首先要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，讓其深入了解在內(nèi)部控制中負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，其自身對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和行為會(huì)對(duì)全體員工產(chǎn)生重要影響；然后內(nèi)部控制活動(dòng)不僅僅是會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門的控制活動(dòng)，而是整個(gè)單位所有相關(guān)人員和相關(guān)部門都要參與其中的控制活動(dòng)，因此還必須在全體員工中加大宣傳和培訓(xùn)力度，讓其了解自己在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用，充分調(diào)動(dòng)他們的責(zé)任心和使命感；最后要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，積極組織財(cái)務(wù)人員參加各種業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的規(guī)范化管理。

（二）加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控之間存在密不可分的關(guān)系，內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，而廉政風(fēng)險(xiǎn)防控模塊的建立健全實(shí)際就是內(nèi)部控制不斷完善的有效途徑。加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，首先應(yīng)對(duì)氣象部門各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，將其細(xì)分至最基本最具體的工作事項(xiàng)，然后針對(duì)這些具體事項(xiàng)，以“一圖一表一單一規(guī)程”（風(fēng)險(xiǎn)防控圖、風(fēng)險(xiǎn)防控一覽表、風(fēng)險(xiǎn)防控措施執(zhí)行單和風(fēng)險(xiǎn)防控操作規(guī)程）為主要內(nèi)容，確定需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控的具體工作事項(xiàng)，查找需要實(shí)施防控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出相對(duì)應(yīng)的防控措施，構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系框架，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

（三）提高預(yù)算管理和財(cái)務(wù)監(jiān)管能力

預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，環(huán)環(huán)相扣。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)確保預(yù)算完整性和準(zhǔn)確性，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，使部門預(yù)算清晰明了，更易執(zhí)行；在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，僅僅提高預(yù)算執(zhí)行效率是不夠的，更加要注重資金使用的合理性和安全性；在預(yù)算考評(píng)環(huán)節(jié)，要緊密結(jié)合氣象部門的特點(diǎn)，不斷建立和完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制和考評(píng)指標(biāo)體系，將考評(píng)結(jié)果與相關(guān)責(zé)任人的績(jī)效考核掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算考評(píng)的重要性。另外，氣象部門要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，在重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，引入制衡機(jī)制，讓單位各相關(guān)部門參與到資金使用監(jiān)督中來(lái)，利用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等多種風(fēng)險(xiǎn)控制方法對(duì)資金執(zhí)行使用全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督控制，提高內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性。

（四）完善績(jī)效考評(píng)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

績(jī)效考評(píng)是單位內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和重要手段，直接關(guān)系到內(nèi)部控制是否能有效貫徹實(shí)施，因此要加強(qiáng)內(nèi)部控制必須要完善績(jī)效考評(píng)制度，建立廉政風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任制，將需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控的具體工作事項(xiàng)落實(shí)到個(gè)人，納入績(jī)效考評(píng)體系，促使相關(guān)責(zé)任人積極主動(dòng)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控事項(xiàng)，充分發(fā)揮績(jī)效考評(píng)的激勵(lì)作用和督促作用。此外，還要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，對(duì)于重大建設(shè)項(xiàng)目和重點(diǎn)專項(xiàng)資金應(yīng)開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將內(nèi)審工作的重心從側(cè)重財(cái)務(wù)收支的規(guī)范性審查轉(zhuǎn)移到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，定期或不定期檢查單位內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行情況，將管控關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出改進(jìn)和防控的措施，將事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督全覆蓋，促進(jìn)氣象事業(yè)健康發(fā)展。

最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，高度重視計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行工作，將日常財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等各項(xiàng)活動(dòng)嵌入該系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理工作精細(xì)化、現(xiàn)代化，加強(qiáng)預(yù)算和財(cái)務(wù)監(jiān)管、提高財(cái)務(wù)核算效率，以此提升氣象部門的內(nèi)部管理水平，確保氣象事業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下國(guó)家社會(huì)對(duì)氣象部門提出了新的要求，氣象改革發(fā)展面臨新的變化，氣象部門要不斷建立健全各項(xiàng)管理制度，把內(nèi)部控制貫徹落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，真正做到用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人，為全面推進(jìn)氣象現(xiàn)代化、著力提高氣象事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和效益提供制度保障，促進(jìn)氣象事業(yè)又好又快的發(fā)展。

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