理清年終銀行對(duì)賬的“千頭萬緒”

□ 張?jiān)Ｐ?/p>

?

理清年終銀行對(duì)賬的“千頭萬緒”

□ 張?jiān)Ｐ?/p>

俗話說：“編織簍筐全在收口”，每當(dāng)進(jìn)入年終，財(cái)務(wù)工作就要顯得緊張而忙亂。那么，如何做到忙而不亂，游刃有余，做好年終銀行對(duì)賬工作十分重要。

一、完善內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)主管要核查銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的清理情況，及時(shí)查明原因，并對(duì)銀行日記賬的余額進(jìn)行抽查，內(nèi)、外部審計(jì)也應(yīng)將這項(xiàng)工作作為審計(jì)的一個(gè)方面。

具體的檢查項(xiàng)目是：一看是否根據(jù)不同的銀行賬號(hào)分別開設(shè)銀行存款日記賬。二看出納和會(huì)計(jì)的職責(zé)是否分離，銀行預(yù)留印鑒是否分開掌管。三看銀行存款日記賬是否根據(jù)審核后的、公允的、合法的收付款憑證登記入賬。四看對(duì)于重大的開支項(xiàng)目是否經(jīng)過核準(zhǔn)、審批，是否合規(guī)合法。五看銀行支票的簽發(fā)是否嚴(yán)格，是否能妥善保管。六看銀行存款日記賬各賬戶的發(fā)生額之和及余額之和與總賬是否每月相符。七看銀行存款日記賬是否定期與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)。八看是否由獨(dú)立人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。

二、審核人員對(duì)于單位和銀行的未達(dá)賬項(xiàng)不應(yīng)滿足于調(diào)整后的平衡，應(yīng)對(duì)所有的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查；如果未達(dá)賬項(xiàng)已全部查清，記賬等技術(shù)性的錯(cuò)誤也調(diào)整了，但兩者余額仍不相符，應(yīng)反復(fù)查對(duì)，直到把問題完全查清為止。同時(shí)，對(duì)發(fā)生額也要逐筆核對(duì)，以保證銀行存款日記賬內(nèi)容的真實(shí)可靠。

三、通過銀行對(duì)賬工作發(fā)現(xiàn)問題后，單位領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。同時(shí)要建立崗位輪換制度，既可以避免會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的單一化，又可以對(duì)會(huì)計(jì)工作定期進(jìn)行小結(jié)和檢查，也可以將有些問題暴露在崗位轉(zhuǎn)換和移交中。

（作者單位：江蘇省啟東市紀(jì)委）

差旅費(fèi)、工作餐費(fèi)和誤餐補(bǔ)助一般指什么

無論在財(cái)務(wù)制度上還是在稅法上，針對(duì)所有單位，差旅費(fèi)和工作餐費(fèi)沒有一個(gè)明晰的概念或定義，現(xiàn)整理出相關(guān)內(nèi)容如下：

1.《反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》（財(cái)行〔2011〕173號(hào)）：差旅費(fèi)，是指反避稅人員外出調(diào)查取證、反避稅案件集中研究分析以及參加反避稅雙邊（多邊）磋商、與國（境）外稅務(wù)部門合作開展反避稅調(diào)查等在國（境）內(nèi)外所發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食費(fèi)及雜費(fèi)。

2.《稅務(wù)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理辦法》（國稅發(fā)〔1999〕209號(hào)）（該文件已經(jīng)失效，但概念可以參考）：差旅費(fèi)是指事務(wù)所工作人員因公出差費(fèi)用。工作餐費(fèi)是指用于為事務(wù)所工作人員（含為事務(wù)所工作的外請(qǐng)人員）提供工作餐而支付的費(fèi)用。

3.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）：誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。