中小企業納稅籌劃探析

董妮

摘要：我國的經濟快速發展，中小企業如雨后春筍般出現，在當前的國民經濟中，中小企業的地位舉足輕重。納稅是企業的法定義務，如何有效進行納稅籌劃，在法律允許的范圍內免稅節稅，是中小企業面臨的重要課題。本文分析了中小企業納稅籌劃存在的不足，在此基礎上提出了中小企業納稅籌劃的策略，以期幫助中小企業減稅節稅，提高納稅籌劃水平。

關鍵詞：中小企業；納稅；籌劃；不足；策略

中圖分類號：F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）003-000-01

中小企業是最龐大、最具活力的市場主體，在納稅中的作用十分重要。納稅籌劃是當前企業比較推崇的，其不但可以提高財務管理水平，還能有效地節稅，增加利潤。但是一些中小企業在納稅籌劃上存在諸多的不足，影響了納稅籌劃的效果。筆者結合自身的經驗，分析了當前中小企業納稅籌劃的不足以及納稅籌劃策略，具體如下。

一、中小企業納稅籌劃的不足

1.籌劃認識較為淺薄

我國企業納稅籌劃進入時間還比較短，納稅籌劃體系、結構等尚不完善，一些中小企業雖然也進行納稅籌劃，但是對納稅籌劃的概念卻知之不深。在它們看來，納稅籌劃就是為了減免稅負，沒有認識到納稅籌劃的“合法性”，導致了偷稅漏稅等錯誤的“籌劃”行為。為了更好地將納稅籌劃機制在中小企業普及，加強中小企業對納稅籌劃的認知十分必要。

2.人才素質較為低下

納稅籌劃是一項較為系統、復雜、專業性要求較強的財務管理行為，對會計工作人員有較高的要求。而當前的中小企業會計從業人員大多專業能力不強，對企業內部賬目的認識不夠深刻，會計賬目與原始憑證存在出入，甚至中小企業的會計人員還會亂改賬本，諸如此類。正是因為中小企業會計人員素質低下，才使得企業的納稅籌劃工作既沒有必要的條件，也沒有系統的環境。此外，還有一些會計人員的的職業道德水平不高，在金錢面前利欲熏心，做出違規、違法的行為，給企業和國家造成了損失。

3.稅收法律尚不完善

我國稅法雖然發展了較長一段時間，但是在諸多方面還存在瑕疵，不夠完善。這些年來，我國也一直在進行稅收體制、法律的改革和完善，但是稅法卻仍舊存在諸多漏洞。當企業的納稅籌劃行為和稅法存在沖突、分歧的時候，很多企業不能擺正立場，在自身利益和法律底線之間徘徊。此外，我們還應該看到，我國的稅法宣傳力度也有待加強，現在的稅法宣傳停留于傳統媒體，還沒有深入到新媒體、企業的宣傳，難以使企業增強對納稅籌劃的理解。

4.企業權責體系不清

中小企業受限于資金、人員、技術、規模等因素，本身經營管理就是一個弱項，在諸多方面都不盡完善。在日常的會計管理工作中存在嚴重的推諉、扯皮等情況。諸如會計人員認為自己主要的工作就是賬目核算、制作財務報表，并不對稅務成本比較負責，稅務成本應該由有關部門領導負責。但是在領導看來，自己也不需要對稅務成本比較負責，財務部門才是真正的負責部門。會計人員、財務部門、領導的相互推諉，使得納稅籌劃工作各個環節的銜接出現了很大的問題，難以取得理想的納稅籌劃效果。

二、中小企業納稅籌劃策略

如上所述，中小企業納稅籌劃還存在諸多不足，影響了納稅籌劃的合法性、科學性、有效性，為了提高中小企業納稅籌劃水平，就需要采取如下策略：

1.加強納稅籌劃認知

納稅籌劃對很多中小企業而言是新鮮事物，并不是十分了解。為此，國家應該大力宣傳納稅籌劃，開設專門網站，將納稅籌劃的信息傳遞給中小企業。有條件的地方政府，還可以舉辦聽證會或利用機關報紙等方式宣傳納稅籌劃。只有讓中小企業認識到納稅籌劃的性質、目的、方法、途徑等，才能刺激其主動了解納稅籌劃，采取有效地納稅籌劃措施，減免稅收，增強利潤。

2.選聘高素質的人才

會計人員是納稅籌劃的基礎，為了確保納稅籌劃的科學性，中小企業應該選聘高素質的會計人才。依靠高素質的會計團隊，中小企業的會計賬本、財務報表的準確性將得到很大提高。為了確保會計人員的素質，提高中小企業納稅籌劃的科學性、有效性，稅務部門應該定期對會計人員進行考核、培訓，結合會計人員的實際情況，對其進行在培訓、再教育。

3.完善我國稅收法律

為了給中小企業創造一個規范、高效的納稅籌劃環境，國家應該盡快完善稅收法律，為納稅籌劃提供法律保障。有了系統、完善的稅收法律，既往納稅籌劃中存在的諸多漏洞就能避免，中小企業在面臨一些沖突、糾紛的時候，也可以參考相關法律，做出正確的判斷。在實際的稅收征管中，稅務部門要嚴格執法，查處違法的逃稅、漏稅、避稅、偷稅等行為。此外，稅務機關還應該加強對科學納稅籌劃的宣傳，做好新、老媒體方面納稅籌劃的推廣工作。

4.明確企業權責體系

中小企業的經濟管理制度不夠完善，實際的經營管理存在諸多問題。為了更好地解決這些問題，中小企業就需要明確企業的權責體系，理清財務部門和其他部門的關系，讓每個部門都能夠遵循企業的規定，按部就班地完成自己分內的工作。采取這種方式能夠將具體的責任落實到部門、個人，避免出現相互推諉的情況。部門運轉效率的提高，不但可以減少經營成本，還能提高納稅籌劃的效果。

三、總結

納稅籌劃是新興的節稅、增加利潤的方式，是適應市場經濟而產生的合法的、科學的納稅規劃，對中小企業的生存和發展至關重要。當前中小企業在納稅籌劃上還存在諸多不足，加強對中小企業納稅籌劃的研究十分必要。本文分析了中小企業納稅籌劃存在的不足，在此基礎上提出了中小企業納稅籌劃的策略，以期幫助中小企業減稅節稅，提高納稅籌劃水平。

參考文獻：

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