中國電子發票的推廣與應用

摘 要：隨著經濟發展，“互聯網+”時代的到來，中國的電子發票逐漸發展起來。但是我國電子發票仍處于萌芽階段，本文在闡述電子發票基本理論、借鑒國外電子發票先進經驗的基礎上，結合本國電子發票的現狀，提出在我國發展和應用電子發票的建議。

關鍵詞：電子發票；推廣；應用；國際經驗

一、引言

電子發票是信息時代的產物，歐盟、美國、韓國等國家，以及我國臺灣地區已經走在應用電子發票的前列。中國的電子發票發展正處于萌芽階段，仍處于試點階段。2012年年初國家在北京、浙江、廣州、深圳等22個省市開展網絡（電子）發票應用試點。同年，國家稅務總局發布《網絡發票管理辦法（征求意見稿）》，指出國家將積極推廣使用網絡發票管理系統開具發票，并力爭在三年內將網絡發票推廣到全國。但近年來，中國現階段電子發票的試點存在范圍小、數量少的特點，根據中國的實際情況以及現階段存在的主要問題，學習國外的先進經驗很有必要。

二、電子發票的內涵與優點

電子發票同普通發票一樣，稅務局統一發放，采用全國統一編碼、統一防偽技術，在電子發票上附有電子稅局的簽名機制。電子發票的內容和當前的紙質發票幾乎沒有區別。發票開出后，可迅速生成了電子財務憑證，企業和消費者可以自助上網查詢與打印。電子發票有以下幾個優點：

1.節約社會成本。電子發票直接存儲在電子發票系統中，不需要紙質載體，也不需要納稅機構向稅務機關往返申報納稅，節省企業在印刷紙質發票上的成本。

2.向電商征繳稅收。由于電子商務規模的迅速壯大，并且存在納稅難的問題，要對電子商務交易征繳稅收，首先就要識別交易主體的身份、獲得交易信息。電子發票可以及時記錄交易主體與信息，使電商經營規范化，同時減少偷稅漏稅的惡性競爭。

3.規范納稅人納稅行為，降低企業納稅成本。現實中納稅人為了逃稅避稅，不開、虛開、代開發票。一方面，電子發票的使用可以讓納稅人實時在線領購、在線開具、在線傳遞發票，迅速方便快捷。另一方面，稅務部門可以隨時監督企業的日常生產經營，企業偷稅、漏稅的行為得以有效地遏制，降低納稅成本。

4.加強稅務部門規范管理。電子發票的推出有利于國家規范電子商務納稅行為，有加強對于網絡交易的監管。企業開具電子發票之后，數據實時連接稅務部門，國家可以收集到市場數據的第一手資料，及時發現涉稅違法違規問題，有利于國際進行宏觀經濟決策，使國家的行政手段更加有及時性以及針對性，提高國家管理效率，促進政府轉變職能。

三、國內電子發票發展存在的障礙

1.對于使用電子發票不重視。電子發票推廣應用主要是由于規范電子商務稅收問題而受到重視，社會各界普遍關注的是電子發票節約成本以及保障國家稅收收入的優勢。而學者、國家和社會對于電子發票在規范政府經費開支、提高政府市場監管效能和有效保障消費者權益等方面的作用沒有給予足夠的重視。

2.電子發票面臨難報賬的問題。現行的會計政策要求以紙質發票作為企業報賬的依據，但如果利用打印成紙質版的電子發票進行報賬，電子發票節省社會成本的優勢就無法發揮，發票的真實性和唯一性也無法保證。目前電子發票報賬存在的主要障礙是電子發票作為會計憑證入賬的具體操作方式缺乏具體的規定。

3.電子發票應用服務平臺不統一。目前，中國沒有建立統一的電子發票應用服務機構和技術平臺，缺乏統一的技術服務，對今后電子發票的全面應用帶來使用上的技術障礙，容易引起不同的電子發票服務平臺為爭奪客戶而出現惡性競爭。

4.電子發票在C2C（個人對個人）電子商務領域的應用存在問題。目前，大多數C2C商家并沒有在工商部門注冊，所以在開具發票方面存在障礙。絕大多數C2C電子商務經營者不開發票，甚至部分已辦理稅務登記的企業也通過開辦個人網店銷售商品以規避因開具發票所帶來的市場監管。然而電子發票將C2C電子商務經營者納入納稅體系，C2C電子商務領域一直賴以生存的價格優勢將不復存在，不少商家會把電子發票的成本轉移到消費者身上，最終導致產品的價格走高。

四、國際電子發票發展的先進經驗

電子發票在許多國家的研究與應用已經很長時間，其先進的發展經驗值得中國借鑒。

1.歐盟

（1）歐盟是最早對電子發票的推廣應用進行設計的地區。2003年歐盟發布《電子發票指導綱要》，明確規定電子發票的格式、內容、程序和保存地點等內容。2009年歐盟委員會頒布《專家組關于電子發票的報告》，通過制定電子發票應用框架，推動了在歐盟范圍內形成共通開放的電子發票體系。（2）從大企業入手，同時注重建立有利于中小企業應用電子發票的環境，積極推動相關立法。2005年，丹麥開始禁止在公共領域使用紙質發票。2013年，歐盟委員會提出公共采購電子發票指令草案，指出要建立統一的歐盟電子發票系統。同年，歐盟在新的增值稅法律中規定電子發票與紙質發票具有同等法律地位。

2.美國

（1）上世紀60年代末，美國航運業開始使用電子數據交換系統（EDI系統）。EDI是一種在公司之間傳輸訂單、發貨、報關、商檢和銀行結算等信息的無紙貿易系統。隨著電子商務的快速發展，美國銀行業推出企業提供電子發票并接受網上支付系統（EIPP系統）。EIPP中的所謂發票，本質是企業之間的交易憑據，還原了發票作為經濟活動信息載體的本來面目。（2）美國在零售環節征收消費稅并實現了發票信息的電子化：所有的零售商店安裝稅控收款機，購物明細、金額與稅額一目了然，發票信息實時傳遞到稅務數據中心。

3.中國臺灣

（1）中國臺灣省是中國較早運用電子發票的地區。臺灣省的電子發票大體經歷了三個階段：自2000年起，電子商務統一使用電子發票。2006年，臺灣省將電子發票擴展到線下交易。2010年，臺灣省提出“全面推動電子發票應用計劃”，該計劃是以手表、手機、悠游卡等內建芯片或無線射頻識別系統（RFID），購物時碰觸收銀機，消費明細和發票號碼等信息自動上傳到臺灣財政資料中心。（2）充分的法律準備。2000年，臺灣省推出《電子發票推動計劃》之后，加快《電子簽章法》的立法。2002年，臺灣省《電子簽章法》正式實施，明確了電子簽字及電子文件的法律地位，為電子發票的應用提供制度保障。在電子發票推廣的不同階段，臺灣省財政部多次根據不同行業特點發布電子發票實施的作業要點，為電子發票在線上和線下交易的應用提供政策指導。

五、國外經驗對中國電子發票的啟示

電子發票在我國廣泛應用，國際上電子發展的先進經驗有很多值得我們借鑒和學習。針對目前國內存在的現狀，結合國際先進發展經驗，本文提出以下幾條建議：

1.提高對電子發票的認識。電子發票不僅能夠規范電商納稅行為，對于保護消費者的合法權益、提高政府對于市場監管也存在重要意義。值得注意的是，電子發票快捷方便、信息準確、易于保存的特點不僅能夠規范企業經營行為，更能夠合法的規范政府行為。

2.建設國家層面的統一電子發票管理平臺。目前，各地的電子發票應用平臺分散，不能相互貫通，但隨著電子發票應用范圍的擴大，這一問題將阻礙電子發票的應用。因此，隨著互聯網和技術的進步，加快建設統一的國家電子發票管理平臺。

3.全國統一規劃電子發票的試點工作。目前電子發票僅在部分城市進行試點，但是電子發票的推廣還需要政府統一的部署規劃。針對目前的現狀，對于電子發票的格式、編碼、二維碼等內容應該進行相應的統一與改進，總結目前已試點城市的先進經驗，統一規劃，少走彎路。可以借鑒歐盟的成功經驗，建立一個全國性質的電子發票委員會，對電子發票標準體系構建、試點城市統一規劃、電子發票應用相關重大問題的處理和解決、政策制定以及相關部門協調等進行統一的處理。

4.完善相關配套法律制度。在已有試點情況中，可對《民事訴訟法》、《電子簽名法》、《票據法》、《合同法》等一系列法律法規中關于電子憑證的內容給予統一、明確的規定，完善相關的監督機制。逐步構建并完善電子發票的相關法律體系。

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作者簡介：蘇煜峰（1993- ），女，漢族，山東青島，研究生，學士，中國海洋大學會計碩士，研究方向：會計理論與方法-公共部門財務與會計理論與方法