內部轉移價格在商業銀行中的應用

摘 要：商業銀行是一個以盈利為目的金融機構，資本是銀行生存的基礎，現代社會條件下商業銀行在經營過程中具有一定的風險，管理好經濟資本在一定程度上可降低銀行經營管理的風險，在商業銀行內部與資金有關的就是價格問題。本文主要就內部轉移價格在商業銀行中的應用問題進行探討，在具體展開論述的過程中首先就內部轉移價格的相關概念進行了分析，其次就在利率自由化發展條件下以及當前利率條件下資金內部轉移價格進行了重點分析，最后總結了內部資金轉移價格值得商業銀行反思的問題。

關鍵詞：內部轉移價格；商業銀行；應用分析

在市場經濟宏觀調控作用下，商業銀行面臨著較大的市場風險，同時利率市場化也是金融市場發展的必然趨勢，對商業銀行做好風險管理在一定程度上可提高應對風險的能力，提高社會競爭力，而在商業銀行制定合理的內部轉移價格一方面可以促進商業銀行內部組織之間在利益上的一致性，另一方面對于商業銀行內部的管理同樣發揮著重要作用，本文主要就內部轉移價格在商業銀行中的應用問題分析探討如下。

一、內部轉移價格相關分析

內部轉移價格指的是在企業內部有一定關系的組織單位在進行相關產品或者資金結算過程中所確定的合理價格。內部轉移價格的確定不僅關系到企業內部個人或者組織的經濟利益，而且合理的內部轉移價格還能有效地避免由于成本轉移造成的責任轉嫁。內部轉移價格對于企業內部單獨的組織可進行業務評價，同時企業管理人員還可以通過價格的變化及時的采取措施進行相關的調整。這種調整既能保證企業內部組織單位的經濟利益，同時還能保證企業的整體經濟利益。

由于內部轉移價格與企業內部每一個組織的利益息息相關，因此合理的內部轉移價格是平衡企業內部組織利益與企業整體利益的關鍵。內部轉移價格的確定需要參照以下幾種類型：（1）市場價格，市場價格就是根據勞務市場或者產品的現有價格，具有客觀真實性。市場價格的確定同樣的既要保證企業內部組織獲得一定的利潤，同時企業整體也需要獲得一定的利潤，當然市場價格的確定還需要保證產品在市場上具有一定的競爭力；（2）協商價格，協商價格即就是企業內部組織之間在市場價格的基礎上可定期的進行協商，并最終確定雙方都能接受的一個價格，當然協商價格要求中間沒有非競爭性市場的存在；（3）雙重價格，就是在企業內部進行交易的過程中，企業或者企業內部組織可以自行確定價格基礎。這樣的雙重價格可保證在不同管理部門、不同區域之間更好地開展管理工作；（4）以成本為基礎的轉移定價，在企業內部產品沒有市場價格的情況下，企業可以根據產品額完全成本、變動成本等確定轉移定價。

針對商業銀行，其內部轉移價格具體的體現主要包括資金部門使用行內資金價格以及系統內資金拆借利率，內部轉移價格在商業銀行中除了具備常規企業具備的功能外，內部轉移價格對于商業銀行的利率風險管理、商業銀行資金的流動管理以及盈利均發揮一定作用。

二、在利率自由化發展條件下資金內部轉移價格分析

商業銀行在經營過程中難以避免的會出現負債，但是對于商業銀行內部組織之間出現的負債，可以將其看作資金的重新分配，也就是說在這個過程中出現了資金的流入或者流出，當利率在自由化發展條件下，商業銀行在資金流動中需要承受較大的風險，這種風險主要來源一利率，比如商業銀行某一個固定網點完成了一筆貸款業務，其中三年期內的利率確定為3.50%，在貸款業務開始時間，融資成本為2.0%，但是經過一年的時間，融資成本發生了變化，此時融資成本可能已經上升到了4.0%，隨著時間的推移，這種融資成本還有可能繼續上升，此時如果商業銀行繼續進行貸款業務，很容易出現利率倒掛。簡單的講就是在利率風險面前，商業銀行超炫的資產負債將會不斷的暴露出來，針對這種情況有效規避風險的方法就是將利率風險進行轉移，轉移到商業銀行內部的某一個管理部門，此時可通過內部對沖作用以及管理部門在規避風險方面的優勢將這種風險降低到最小。當然這一管理部門主要是在出現利率風險后負責風險規避，將資金統一由風險管理部門進行分配，當內部組織需要資金服務時，風險管理部門可以按照報價進行等額反向操作，降低利率風險，保證商業銀行的正常運營。

三、當前利率條件下的資金轉移價格

當前條件下，我國的人民幣存款利率以及貸款利率主要以定價為主，利率的上下浮動較小。此外，基準利率在發生改變后，存款利率以及貸款利率也會發生變化。對于單個的商業銀行其承擔風險的能力有限，在這種條件下的資金轉移價格主要是通過資金部占用資金的價格以及系統內資金拆借的價格體現出來的，大多數采用的是由商業銀行總行確定出統一的系統內部資金價格，這種情況下資金轉移價格雖不具備利率風險轉移的功能，但對商業銀行各利潤 中心的責權劃分和系統流動性管理以及目標一致性有直接影響。

針對這一問題可以采取市場利率來避免，即就是系統內資金轉移價格采用市場價格。這種方式雖然可以避免上述局部利益與整體利益沖突和流動性問題，但完全的市場利率將使管理者無法通過資金價格傳導管理意圖。一個有效的解決方案是采用雙重定價法，例如分行上存利率定為2.5% ，資金部資金成本仍為2.2%。這樣可以鼓勵分支行開展負債業務，集中全行資金，又可以有效衡量資金部的績效。

四、內部資金轉移價格值得商業銀行反思的地方

1.設置獨立的資金轉移價格制定主體

資金轉移價格直接關系到各利潤中心的利益和激勵的有效性， 因此資金轉移價格的制定必須遵守公平公正原則。為避免產生責權不對等的情況，有必要設立獨立于各利潤中心的

價格制定主體，來統一制定資金內部轉移價格。

2.設置合理的資金轉移價格

對當前的市場環境開展簡單分析發現，還存在相當大一部分的折扣市場的價格并不適用于資金價格的轉移，合理的資金轉移價格應該是市場價格加上一定的溢價或者是市場價格，尤其是對于流動性承受能力差、規模比較小的中小銀行，若能夠應用市場價格加上一定程度的溢價來作為資金轉移價格，有利于鼓勵各個分支機構開展負債業務，對于提升其流動性與擴大規模都具有非常重要的作用。但是有一點需要注意的是，資金轉移價格不能高于市場價格太多，另一方面，為了能夠有效的防止局部利益與整體利率之間的沖突，可以在銀行內部應用雙重價格的方式，通過轉移價格手段來實現傳導管理層的戰略價值。

3.強化商業銀行資金轉移價格在商業銀行考核中的應用

目前商業銀行在對客戶經理的業績進行考核的過程中，通常會將存貸量作為考核的主要依據，但是實際上，僅僅通過存貸量并不能全面的反映出員工對于企業的貢獻程度，若能夠將客戶經理的利潤作為中心，制定出科學合理的考核辦法，有利于全面的反映出每個員工對于企業所作出的實際貢獻，因此，在現有基礎上，制定出科學合理的考核辦法非常的必要。

4.強化率風險管理工作

在利率自由化的大環境之下，通過資金轉移價格能夠將利率風險從業務部門當中進行分離，作為產品營銷部門，只需要將工作的重點放在營銷工作上，不需要承擔相應的利率風險，并且將商業銀行的利率錯配問題都集中在一個中心部門，結合實際情況開展統一的規避與管理，通過資金的內部轉移能夠有效的實現利率風險的轉移，所以說，商業銀行在現有基礎上強化內部資金轉移價格對利率風險控制的研究，能夠為未來的利率自由化環境下的業務管理工作奠定良好基礎。

五、結束語

隨著市場經濟的不斷深化改革以及利率化市場的不斷發展，商業銀行在經營管理中既面臨著機遇，同時還存在著較大的風險，內部轉移價格可以有效地明確商業銀行內部風險管理部門與其他部門的經濟責任，保證商業銀行內部資金的合理分配。有效地規避利率風險帶商業銀行帶來的經濟損失，將這種風險損失降低到最小。內部轉移價格在商業銀行中的應用可以實現銀行內部組織以及商業銀行整體的經濟利益，提高商業銀行的競爭力。

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作者簡介：宋波，女，河北省滄州市，碩士，會計師，華能扎煤公司，工商管理