我國財政信息透明度研究

□文/張校博（新疆財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院　新疆·烏魯木齊）

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我國財政信息透明度研究

□文/張校博
（新疆財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院新疆·烏魯木齊）

［提要］從1997年以來，隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，政府體制改革也有了很大的發(fā)展，人民對于國家的財政信息有關(guān)問題越來越重視，參與國家管理和行使監(jiān)督政府權(quán)力的意識也在逐步增強，政府信息公開已成為我國行政體制改革完善的一個主要方向。政府財政信息透明度的提高已成為一種順應(yīng)社會發(fā)展的必然潮流。本文主要從我國政府財政信息透明度發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題進行探討，在此基礎(chǔ)上提出如何提高我國財政信息透明度一些可行的措施。

關(guān)鍵詞:財政透明度；存在問題；措施

原標(biāo)題:我國政府財政信息透明度研究

收錄日期:2015年11月13日

一、財政透明度的涵義及內(nèi)容

（一）財政透明度的涵義。提起財政透明度，我們首先看到的就是“財政”與“透明”這兩個詞，就會想到與政府財政信息公開聯(lián)系起來。但這遠遠不夠，有關(guān)政府財政的信息是多樣的、復(fù)雜的。初始的財政透明度是由George Kopits和Jon D.Craig （1998）給出的，即“向公眾最大限度地公開關(guān)于政府的結(jié)構(gòu)和職能，財政政策的意向，公共部門賬戶和財政預(yù)測的財政透明度信息，并且這些信息是可靠的、充分的、及時的、易于理解的并且可以進行對比的，便于選民和金融市場準(zhǔn)確地估計政府的財政地位和政府活動的真實成本和收益”。后來徐仁輝和日本的鶴光太郎分別對財政透明度做了進一步的解釋，認為財政透明度主要指財政預(yù)算過程要公開透明，揭露財政信息應(yīng)本著充分、系統(tǒng)、及時三個原則和財政透明度應(yīng)該是包括制度、會計、指標(biāo)預(yù)測三方面的透明度。

（二）財政透明度的內(nèi)容。研究財政透明度關(guān)鍵的問題在于其基本內(nèi)容構(gòu)成。財政透明度的基本內(nèi)容是由政府財政信息公開機制，以及政府財政信息的形成、公布兩大部分構(gòu)成的。政府財政相關(guān)信息的公開機制是指相關(guān)政府部門在行政規(guī)章制度和法律法規(guī)所規(guī)定的范圍之內(nèi)，由政府和人民監(jiān)督下，向社會公布有關(guān)信息的具體內(nèi)容的規(guī)定要求。它的準(zhǔn)確、及時、完整、公正公開、全面特性為財政透明度提供了一個重要保證。政府財政職能責(zé)任以及具體表達應(yīng)用在決定政府財政信息的形成，起了關(guān)鍵作用。而政府財政職能是財政本來具有的能夠調(diào)整國家經(jīng)濟的一種主要手段，不以人的行為而輕易的改變。財政的本質(zhì)決定了它的功能，財政透明度的基礎(chǔ)可以通過對責(zé)任和職能的發(fā)揮來構(gòu)成。政府財政信息的公布是指針對政府的收入、支出具體的情況以及公民有權(quán)知道的并使用的信息，在規(guī)定的時間通過一定的法律手段，選擇合適的形式公之于眾。政府財政信息的公布從側(cè)面反映了我國是一個民主法治國家，揭示了政府對財政的一個態(tài)度。財政透明度的基本內(nèi)容是我們解決財政透明度問題的重要手段，給我們研究改善財政透明度指明了方向。

二、我國財政透明度的重要性

概括的來說，財政透明度對我國社會主義事業(yè)的發(fā)展的重要性可以表現(xiàn)為以下幾個方面:

第一，財政透明度的改善有利于民主化水平提高。財政透明是實現(xiàn)政府民主的前提。隨著社會物質(zhì)文化水平的提高，公眾想要參與國家和政府治理的熱情也越來越強烈，公眾迫切地想要了解政府發(fā)生了什么以及為什么發(fā)生從而加強對政府的監(jiān)督，才有可能發(fā)表自己對政府各項決策的見解，從而真正參與到政府的各項經(jīng)濟決策中來。黨的十八大明確指出要更加注重健全民主制度、豐富民主形式，保證人民行使民主選舉、民主管理、民主決策、民主監(jiān)督的權(quán)利。因此，財政信息的公開是我國實現(xiàn)民主化發(fā)展的基礎(chǔ)和重要保障。

第二，提高財政透明度有利于降低政府的各項成本。代理理論認為，信息不對稱是造成代理問題的最主要的原因。代理人往往處于信息優(yōu)勢，而委托人則處于信息劣勢，這種信息的不對稱會逆向影響委托人有效地監(jiān)督代理人是否適當(dāng)?shù)貫槲腥说睦娣?wù)。從委托代理理論的角度出發(fā)，政府是“代理人”，而公眾則是“委托人”，政府受到公眾的委托才有權(quán)利去管理社會。政府為了掩蓋其政策的失誤和自身的低效率，往往會隱匿其相關(guān)信息，從而虛報資金需求以及將資金用于部門內(nèi)部人員的福利而不是公共產(chǎn)品或公共利益。如果財政透明，政府官員就能更好地履行委托受托責(zé)任，將財政資金有效地運用到公眾身上，而且可以使公眾和執(zhí)法部門更好地實行監(jiān)督職能，從而有效地控制政府的各項成本。

第三，提高財政透明度有利于提高政府治理效率。良好的財政透明度是政府做出正確經(jīng)濟決策的前提條件，財政不透明會誤導(dǎo)政府資源在配置過程中不能充分有效地被安排利用，嚴(yán)重的話就會導(dǎo)致經(jīng)濟的不穩(wěn)定。通過政府和公眾之間信息交流的公開性、充分性和及時性，可以促使政府對公眾提供的公共服務(wù)發(fā)生質(zhì)的轉(zhuǎn)變，從而提高政府的回應(yīng)力，增強政府的合法性。此外，政府公開其財政狀況，將有利于提高我國政府在國際資本市場上的融資能力，并且在經(jīng)濟市場波動時做出正確的調(diào)整，從而降低了財政的風(fēng)險，使政府治理高效運行。

三、我國財政透明度現(xiàn)狀

2015年10月31日，上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院正式對外公布了由其編寫的《2015年財政透明度報告》。在這份報告中，中國省級財政透明度指數(shù)描述的是2015年我國各個省份的財政信息的披露公開程度，其中，山東以57.01分排在第1位，河南排在第16位。報告指出，從2009年以來，歷年省級財政透明度的平均得分都有小幅度的明顯提升，2015年財政透明度平均得分比2014年提高了3.36分，提高的幅度達到了10.28％。但是，如果把這31個省份作為一個整體來說，我國各省級政府披露的財政信息只占了全部財政信息的1/3，這一占比相對較低，說明我國政府財政透明度仍處于低水平的狀態(tài)。這與國外財政透明度相比，依然是落后的。

報告中顯示的另一個現(xiàn)象是，各省之間的財政透明度的差距有了一定程度的減少，2014年各省財政透明度最高分是59.37分，最低分為11.52分，最高分是最低分的5.15倍，而2015年最高分則是最低分的2.93倍。而且2015年財政透明度的最高分有所下降，最低分有所提高。財政透明度的最高分有所下降說明原來在財政透明度上做得很好的省份出現(xiàn)了“退步”，原因可能就是原來財政透明度較好的省份缺乏了進一步提高財政透明度的積極性。

四、我國財政透明度的不足

改革開放以來，我國財政透明度雖然有所改善，但仍然可以發(fā)現(xiàn)許多的漏洞，其表現(xiàn)在如下幾個方面:

第一，財政信息的公布披露還不夠完全。財政信息之所以不能完全的公布，可以歸結(jié)于現(xiàn)在社會制度。缺乏實效的制度進行公開的披露和專屬的部門進行監(jiān)督。比如:不同級別的政府部門依然不能放開自己的預(yù)算財政信息，而且預(yù)算報告的內(nèi)容仍然過于模糊，甚至缺少和往年的年度預(yù)算收支的對比數(shù)據(jù)，沒有對先前財政收、支的預(yù)測依據(jù)進行公布，對財政政策重點僅僅也只是粗略大致的介紹一番，缺少詳盡的數(shù)量指標(biāo)和目標(biāo)分析。政府內(nèi)部各部門以及各管理領(lǐng)域相互之間信息的不交流也一直未能得到改良。

第二，我國財政信息生產(chǎn)的技術(shù)和制度與其他發(fā)達國家相比相對落后。我國大部分城鎮(zhèn)，大量的數(shù)據(jù)儲存和檢索還處于原始階段，依然需要人為手工，信息的成本費比較大，有些低級的地方政府沒有能力支付信息成本的費用。這樣導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)丟失，很難精確，從而使得信息的傳遞率很低很慢，很容易失去原來的真實性。因此，我國財政信息長時間處于低效率現(xiàn)狀，不足以實現(xiàn)部門之間信息的交流。同時，管理制度落后，各部門處理信息只局限于本部門的管轄之內(nèi)，相互不溝通，信息的分享很少，數(shù)據(jù)考證缺乏，難以實現(xiàn)信息的準(zhǔn)確性。

第三，缺少有效的外部審計監(jiān)督機制，這也是財政信息不透明的一方面原因。因為審查核定財政收支、預(yù)算、決算數(shù)據(jù)的缺少，無法確保財政信息的可靠、真實性，不利于信息置于陽光下的公正、公開。目前，一方面在事業(yè)單位和政府部門審計財務(wù)時，常常出現(xiàn)反復(fù)審計的問題；另一方面就是外部審計的監(jiān)督力度不夠。檢察院、國家稅務(wù)局、紀(jì)檢等許多部門在對多個單位進行財務(wù)審計過程中，都不能夠擔(dān)負整個國家政府部門的經(jīng)濟監(jiān)督。而且我國大部分的審計數(shù)據(jù)結(jié)果是不對外公布的，這大大削弱了監(jiān)督部門的監(jiān)督力度，給監(jiān)督帶來了不少困難。

第四，保證財政信息公開的法制不夠完善。財政透明必須建立在健全的法律體系上，但目前我國尚未建立完善的法制來促進政府財政信息的公開。政府財政信息的公開完全靠行政部門的自我約束，因此政府完全可根據(jù)自身情況決定信息公開的程度和范圍。財政信息披露的法定依據(jù)，有《中華人民共和國政府信息公開條例》、《保守國家秘密法》、《反不正當(dāng)競爭法》、《預(yù)算法》、《檔案法》、《統(tǒng)計法》等，但這些法規(guī)之間都沒有統(tǒng)一的立法規(guī)范。

五、提高我國財政透明度的建議

為了促進我國財政信息透明度的改善，實現(xiàn)財政信息的流通和政府與社會之間的透明。我們必須從根本解決我國財政信息所處的環(huán)境，在人民的監(jiān)督和法律的約束下，通過自己的發(fā)展和制度的完善才能得以實現(xiàn)。建議如下:

（一）建立健全法制約束機制，保障財政信息披露。由于政府在財政信息上具有絕對的信息優(yōu)勢，所以只有通過制定強有力的法律制度來要求政府披露更多的財政信息，才能保證我國財政信息的透明度。一些政府有時會以是國家機密拒絕披露政府的相關(guān)財政信息，所以立法機關(guān)應(yīng)加強對財政信息公開的監(jiān)督，正確劃分國家機密和應(yīng)公開的財政信息。此外，政府信息公開條例的法律層次太低，應(yīng)將其上升到法律層次，更有效地保障財政信息的公開。

（二）建立有效的監(jiān)督機制。財政監(jiān)督的目的就是借助財政監(jiān)督，及時了解財政運行過程中的薄弱環(huán)節(jié)以及可能存在的問題，促進政府各項活動的透明化，打造一個公開透明的陽光政府。政府和公眾可利用電子政務(wù)平臺對政府財政信息進行互動，從而形成有效的監(jiān)督機制和信息傳遞機制，進而對政府進行全方位、多角度的監(jiān)督，實現(xiàn)政府財政的公共性。

（三）建立完善的財務(wù)報告體系。政府的財務(wù)報告是用來滿足信息使用者的需求和反映政府的受托責(zé)任的，它是政府實現(xiàn)財政透明度的信息平臺。財政透明度強調(diào)的是及時、充分地披露財政信息，政府財務(wù)報告是公眾獲取政府財政信息的主要途徑，所以建立健全的政府財務(wù)報告體系十分重要。首先，政府應(yīng)當(dāng)擴大財政信息披露的范圍，并加強財務(wù)信息的詳細程度，使公眾更加了解財政的收入和支出情況；其次，政府應(yīng)當(dāng)改變預(yù)算報告的方式，分別按資金的來源和資金支出用途來報告政府的收入和支出情況，使收入和支出的報告方式更合理。

（四）加強政府信息公開，增加信息公開平臺。政府應(yīng)從大眾的角度出發(fā)，根據(jù)公眾需求來提供相應(yīng)信息，并盡可能地擴大信息公開種類。政府應(yīng)加強對政府事務(wù)、財務(wù)部門機構(gòu)設(shè)置和宏觀經(jīng)濟分析與預(yù)測的信息公開，以滿足公眾對政府財政信息的需求。另外，政府應(yīng)采用多種途徑以更加節(jié)約和便捷的方式公開財政信息，使公眾更加容易地獲取相關(guān)信息，如網(wǎng)絡(luò)、雜志、報紙等，不僅節(jié)約了成本，而且可提高信息更新的頻率。

主要參考文獻:

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［4］傅洪春.我國政府預(yù)算透明存在的問題及對策研究［D］.吉林大學(xué)，2012.

［5］陳穗紅.我國財政信息透明度的改善途徑探析［J］.中國行政管理，2008.9.

中圖分類號:F81

文獻標(biāo)識碼:A