信息化環(huán)境下審計項目實施思路

□文/楊學梅　李　磊　孫　宇（國網(wǎng)安徽省電力公司滁州供電公司　安徽·滁州）

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信息化環(huán)境下審計項目實施思路

□文/楊學梅李磊孫宇
（國網(wǎng)安徽省電力公司滁州供電公司安徽·滁州）

［提要］隨著信息化管理環(huán)境的不斷變化，如何運用信息技術已成為內部審計研究和探索的重要課題。本文以課題研討為基礎，針對信息化環(huán)境下存在的審計資源與審計任務矛盾、審計手段有限、審計成果運用不足等問題，提出信息化環(huán)境下審計項目實施新思路。

關鍵詞：課題研討；信息化環(huán)境；審計項目

原標題：以課題研討指導信息化環(huán)境下的審計項目實施

收錄日期：2016年3月31日

一、研究背景

實施信息化環(huán)境下審計，是適應審計發(fā)展戰(zhàn)略的需要，企業(yè)信息化發(fā)展必然要求審計手段信息化，不掌握信息化的審計手段，企業(yè)內部審計必然被時代潮流拋棄，被企業(yè)邊緣化。當前公司系統(tǒng)是信息化的管理環(huán)境，企業(yè)各個經(jīng)營業(yè)務模塊不再以傳統(tǒng)的手工記載，這些使得審計環(huán)境、審計對象、審計線索、審計證據(jù)也隨之發(fā)生變化。如何使用信息系統(tǒng)快速有效地獲取并使用審計信息成為審計發(fā)展戰(zhàn)略中的必然需求，在一定程度上決定著審計質量的高低、審計工作效率和服務的效果。針對信息化環(huán)境下存在的審計資源與審計任務矛盾、審計手段有限、審計成果運用不足等問題，本文以課題研討為基礎，提出了信息化環(huán)境下審計項目實施新思路。

二、信息化環(huán)境下審計困境及課題思路

（1）探索項目的新型立項方式，優(yōu)化審計任務與資源配置，適度解決審計資源與審計任務的矛盾；（2）探索信息化條件下如何運用風險理念和信息技術控制審計質量；（3）探索工程審計新視角，審計內容不僅針對業(yè)務本身，更關注系統(tǒng)內部控制等信息化環(huán)境；（4）探索信息化環(huán)境下有效審計手段，改變以往“逮著一個算一個”的審計局限；（5）探索多層面運用審計成果，走出“自說自話、自娛自樂”的審計困境。

三、以課題研討指導信息化環(huán)境下審計項目實施具體做法

（一）組合式立項。年初在聽取審計需求及進行風險評估的基礎上，對確定的項目計劃進行統(tǒng)籌安排，采取實施方式、審計組建、進點安排、選取被審計單位統(tǒng)籌安排的方式進行，以節(jié)約審計資源，實現(xiàn)效益最大化。如2015年度在確立了“信息化環(huán)境下的工程管理在線審計”項目理念的同時，通過分析工程管理各節(jié)點存在的風險，根據(jù)風險高低、敏感性程度、影響大小，以該項目為中心點，同時確立了“合同管理審計”、“工程外包情況調查”、“招投標管理情況審計”、“工程委外質量調查”、“工程拆舊物資管理情況審計”，與信息化環(huán)境下的工程管理在線審計既相互聯(lián)系又相互區(qū)別，項目統(tǒng)籌計劃、統(tǒng)籌實施，達到實施一個項目出具多份報告，多個項目實施組成一個整體報告的效益最大化目標。

（二）審計具體業(yè)務同時關注信息化內控。信息化系統(tǒng)實施后，因企業(yè)業(yè)務流程的優(yōu)化和重組，原有的內部控制必將發(fā)生巨大的變化，新的內部控制將固化在信息系統(tǒng)應用程序中。因此，在信息化環(huán)境下，審計內容在關注常規(guī)的工程、營銷、財務、人資具體業(yè)務時，需額外關注系統(tǒng)內部控制情況。如，在信息化環(huán)境下的工程管理在線審計過程中，發(fā)現(xiàn)工程物資串料情況，審計分析發(fā)現(xiàn)，ERP雖然設置了退庫流程，但系統(tǒng)并不知道工程物資現(xiàn)場實際使用情況，也就無法對應退庫多少進行控制，即系統(tǒng)對工程退庫控制能力不足。而如果企業(yè)過分依賴ERP系統(tǒng)，線外對工程物資退庫管理無要求、無考核、無檢查、無人理會，存在內控漏洞。

（三）方法控制審計質量

1、檢索字典推進標準化。收集法規(guī)制度、審計方案、審計案例等形成檢索字典，檢索字典包括數(shù)十個系統(tǒng)內常規(guī)的審計項目方案、兩千多個不同層面的法規(guī)制度以及近年來公司自主編寫的40余篇典型審計案例庫和網(wǎng)省公司發(fā)布的優(yōu)秀案例。審計實施過程中進行索引查詢，統(tǒng)一了審計標準，明確了審計依據(jù)，提高了審計公允性和科學性。

2、風險庫提高針對性。對近幾年公司系統(tǒng)在工程、營銷等相關領域發(fā)現(xiàn)的問題進行梳理并多次討論后，形成了審計風險庫，涵蓋多種管理領域各個關鍵環(huán)節(jié)中易發(fā)的風險點，在項目實施過程中以風險庫指導審計實踐，提高了審計針對性和審計效率。

（四）著力運用信息化手段

1、遠程在線。在信息化環(huán)境下，可以通過遠程采集數(shù)據(jù)，直接發(fā)現(xiàn)問題進行定性，不需要到現(xiàn)場的遠程在線審計方式。審計數(shù)據(jù)采集信息系統(tǒng)主要包括ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、ERP業(yè)務系統(tǒng)、財務管控系統(tǒng)、營銷業(yè)務應用系統(tǒng)、協(xié)同辦公系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等。如，在工程審計過程中，查看項目預算下達及實施情況，通過導出項目預算下達文件，再進入EP系統(tǒng)查找當時錄入的預算，將兩者進行比對，發(fā)現(xiàn)人為調增預算，而使得系統(tǒng)的預算控制作用未發(fā)生。

2、數(shù)據(jù)分析。信息化的發(fā)展，使得各類系統(tǒng)中都儲存了海量數(shù)據(jù)，審計面臨如何快速有效篩選、定位所需要的數(shù)據(jù)問題。滁州公司通過對比分析、趨勢分析等數(shù)據(jù)分析手段，有針對性地選擇審計重點，提高審計效率。如，在工程審計過程中發(fā)現(xiàn)某工程概算604萬元，實際結算549萬元，通過EP系統(tǒng)導出該工程設備費、安裝費及其他費用，對比發(fā)現(xiàn)在設備購置費與其他費用均下降的情況下，建安費用反而上升，發(fā)現(xiàn)該工程概算編制錯誤的問題。

3、建立模型。針對系統(tǒng)在線審計的局限性，滁州公司探索利用查詢獲取的數(shù)據(jù)通過構建審計模型，達到實現(xiàn)審計思路和審計目標的目的。如，可以通過兩個時期資產(chǎn)相減來得到資產(chǎn)報廢清單，因此以主資產(chǎn)號（因為每一個資產(chǎn)都有唯一的主資產(chǎn)號）為主數(shù)據(jù)，構建資產(chǎn)報廢審計模型，與技改工程進行對比，從而發(fā)現(xiàn)拆舊物資未及時報廢的問題。

（五）多層面運用審計成果。審計成果是審計人員履行職責過程中形成的工作結晶，其運用程度的高低直接關系著審計監(jiān)督和服務的價值所在。通過領導層、業(yè)務層、監(jiān)察部、被審計單位多層面運用審計成果，形成審計資源在公司系統(tǒng)內部的共享，最大程度地利用審計成果。

1、領導層面。明確將審計報告及整改落實情況納入公司總經(jīng)理辦公會報告范圍，針對審計項目中發(fā)現(xiàn)的性質較為嚴重的審計事項，以審計要情向公司主要領導直接呈報。

2、業(yè)務部門層面。改變以往僅由被審計單位自行整改模式，形成公司本部業(yè)務部門對口專業(yè)督導，針對被審計單位出現(xiàn)的共性問題，從公司層面開始規(guī)范，統(tǒng)一格式下發(fā)，整體規(guī)范。

3、監(jiān)察部門層面。發(fā)揮監(jiān)審聯(lián)合力，將審計出的重大問題直接交至監(jiān)察部門，由監(jiān)察部門再次深入調查問題出現(xiàn)的原因。

4、被審計單位層面。被審計單位負責具體整改事宜，一方面是被審計單位嚴格根據(jù)整改要求，不折不扣完成整改；另一方面是其他單位對照自查，并整改到位。

四、取得的成效

（一）課題研討指導審計項目實施，開辟了新的審計領域，探索了新的審計方法。課題研討指導審計項目實施開辟了信息化環(huán)境下的新的審計領域。由以往只關注業(yè)務本身，拓展為關注業(yè)務管理載體——系統(tǒng)控制；另一方面，探索了新的審計方法，通過數(shù)據(jù)分析、建立模型等方法探索信息化環(huán)境下審計人員面臨海量數(shù)據(jù)的審計思維方式，為審計人員在信息化環(huán)境下開展審計工作，提供了新思路、新方法。

（二）課題研討指導審計項目實施，優(yōu)化審計任務與審計資源，提高審計工作效率。課題研討指導審計項目實施，通過新型立項方式，統(tǒng)籌優(yōu)化審計任務與審計資源，提高審計效率。審計人員在項目具體實施中，熟悉了信息系統(tǒng)的相關應用，提升了信息化應用的水平；在項目的組織與實施中，利用系統(tǒng)遠程在線時時掌握信息的特點，提高了審計工作效率。

主要參考文獻：

［1］馬林. ERP系統(tǒng)中財務內部控制問題探索［J］.國家電網(wǎng)，2010. 9.

［2］劉汝焯等.審計分析模型算法［M］.北京：清華大學出版社，2006.

［3］石愛中，孫儉.初釋數(shù)據(jù)式審計模式［J］.審計研究，2005. 2.

［4］陳冬梅，劉彥軍等.企業(yè)內部審計信息化建設研究［J］.中國內部審計，2014. 8.

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A