高校科研經(jīng)費管理問題

□文/張　蒙（常州大學(xué)　江蘇·常州）

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高?？蒲薪?jīng)費管理問題

□文/張蒙
（常州大學(xué)江蘇·常州）

［提要］隨著國家和社會對科研人才的日趨重視，高?？蒲薪?jīng)費的來源呈現(xiàn)多樣化，經(jīng)費規(guī)模更是不斷地擴大，而高?？蒲薪?jīng)費管理存在的諸多問題也日漸凸顯。本文針對目前高校科研經(jīng)費管理存在的問題，分析其原因，并提出完善對策。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；對策

收錄日期：2016年4月18日

2012年中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》中明確指出，“十二五”期間全社會研發(fā)經(jīng)費要達到GDP的2.2%。科研院所和高等學(xué)校要建立起適應(yīng)不同類型科研活動特點的管理制度和運行機制，提升創(chuàng)新能力和服務(wù)水平。2015年《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議》中提出，擴大高校和科研院所自主權(quán)，賦予創(chuàng)新領(lǐng)軍人才更大人財物支配權(quán)、技術(shù)路線決策權(quán)。國家對高校和科研院所賦予了更多的權(quán)利，同時也提出了更多的要求和希望。我國在科研方面投入的經(jīng)費逐年增長，但經(jīng)費的管理和使用情況卻不盡如人意，暴露出的貪污腐敗問題層出不窮。

目前，高校作為科技研發(fā)的重要基地，科研經(jīng)費的來源越來越多，數(shù)額也越來越大。但是，高校科研人員常常專注于科研項目的研發(fā)過程，卻忽視了科研經(jīng)費的合理使用。據(jù)中國科學(xué)技術(shù)學(xué)會調(diào)查指出，一些高校和科研院所的科研經(jīng)費用于項目實際支出的金額僅占總經(jīng)費的40%左右，大部分的科研經(jīng)費都沒有用于項目研究，對整個社會和國家都造成了巨大的浪費。高校財務(wù)處作為科研經(jīng)費的管理部門，該如何科學(xué)、規(guī)范地管理科研經(jīng)費，以提高科研經(jīng)費利用率呢？

一、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

（一）科研經(jīng)費預(yù)算編制不合理。高?？蒲腥藛T在申報科研項目時，由于缺乏財務(wù)人員的專業(yè)指導(dǎo)，項目負責(zé)人及項目組成員自行編制經(jīng)費預(yù)算表?？蒲腥藛T雖然在科研項目研發(fā)方面具有很多的經(jīng)驗、水平，但在科研經(jīng)費的管理和使用方面還缺乏相關(guān)的財務(wù)知識，不能合理、規(guī)范地根據(jù)科研項目的情況編制相適宜的預(yù)算表。另外，有些科研人員在編制預(yù)算時，故意夸大項目的實質(zhì)性費用，減少非實質(zhì)性費用來增加爭取項目的籌碼。這都導(dǎo)致了項目組自行編制的經(jīng)費預(yù)算表或多或少存在不盡合理的地方，也導(dǎo)致了科研人員后期在科研經(jīng)費的使用時有些無所適從。部分科研人員的實際經(jīng)費使用與預(yù)算大相徑庭，以至經(jīng)費無法報銷時，甚至需要調(diào)整預(yù)算方案。

（二）科研經(jīng)費管理與科研項目脫節(jié)。高校科研項目的選題、申報、立項、落實及項目的過程管理、檢查和驗收等主要由科技處統(tǒng)一管理。為了爭取更多的科研項目，豐富高校的科研成果，科技處的工作重心主要在前期的選題、申報、立項上，而科研項目的經(jīng)費管理往往直接交于財務(wù)處負責(zé)管理。財務(wù)處既沒有項目的相關(guān)資料，也不甚了解項目研發(fā)的專業(yè)知識，僅憑著科研人員提供的經(jīng)費預(yù)算表來管理科研經(jīng)費。因此，財務(wù)人員進行報銷時，依據(jù)原始票據(jù)難以鑒別支出事項的真假性、合理性，只能在預(yù)算許可的情況下，按照財務(wù)管理的規(guī)定進行報銷。這使得部分科研人員很容易鉆虛開發(fā)票、以個人消費或家庭消費的發(fā)票套取科研經(jīng)費的空子。

（三）科研項目使用效益低下?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算應(yīng)該由項目組共同制定，但是絕大多數(shù)只是項目負責(zé)人一個人編制的，經(jīng)費的列支也是由項目負責(zé)人審批。因此，科研經(jīng)費很可能任由項目負責(zé)人武斷獨行，容易造成科研經(jīng)費使用效益低下。各個項目組都是根據(jù)自己的科研需要來購買儀器設(shè)備，而各個學(xué)校各個學(xué)院的若干個項目組很可能有共同需要的并可以共享的儀器設(shè)備。由于學(xué)校、學(xué)院資源配置制度不完善，項目組重復(fù)購置儀器設(shè)備勢必造成資源的浪費，科研經(jīng)費的使用效益低下。目前為止，我國還未建立一套科研經(jīng)費經(jīng)濟效益評價體系，科研經(jīng)費的經(jīng)濟效益的高低無法衡量。項目組按照自身報銷方便而非科研需要來使用科研經(jīng)費，這也造成了科研經(jīng)費的使用效益低下。

（四）科研經(jīng)費管理責(zé)任失衡。2012年12月，國家教育部出臺的《關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》一文中指出，高?？蒲薪?jīng)費管理一定要權(quán)責(zé)明確，建立分級管理體制，分管校長負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、二級學(xué)院負有監(jiān)督責(zé)任以及項目負責(zé)人負有直接責(zé)任。但是，在科研經(jīng)費的實際使用過程中，過分夸大了財務(wù)處的監(jiān)管責(zé)任，弱化了分管校長，二級學(xué)院的監(jiān)管責(zé)任。分管領(lǐng)導(dǎo)、二級學(xué)院通常只稍作了解一下單據(jù)內(nèi)容就決定是否簽字，而不會仔細翻閱所有的原始憑證，甚至根據(jù)項目組成員描述的特殊情況，對不合規(guī)的單據(jù)網(wǎng)開一面。項目組成員將項目負責(zé)人簽完字的單據(jù)，有時甚至將簽字不完整或代簽字的單據(jù)拿到財務(wù)報銷，財務(wù)人員兢兢業(yè)業(yè)地根據(jù)相關(guān)財務(wù)規(guī)定，逐一地仔細審核原始憑證，把好至關(guān)重要的最后一道關(guān)。

（五）結(jié)題后剩余經(jīng)費管理不規(guī)范?？蒲许椖拷Y(jié)題或者驗收之后，大部分的科研項目經(jīng)費都有剩余，但在財務(wù)賬目上不做結(jié)賬處理，剩余資金還是按照未結(jié)題或未驗收的項目來管理。按照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后，科研人員可以將剩余經(jīng)費用作本項目的后續(xù)完善支出。但實際上，許多高校將剩余項目經(jīng)費一部分作為項目組成員的獎金，另外一部分作為發(fā)展基金，由科研人員繼續(xù)使用。還有些高校對項目的剩余經(jīng)費不作處理，任由科研人員處置。因此，有些項目剩余經(jīng)費長期掛賬，既增加了科研項目的管理成本，又不能促進科研的提升，妨礙了高?？蒲许椖康陌l(fā)展。另外，科技處與財務(wù)處信息不統(tǒng)一、溝通不及時，項目結(jié)題或驗收后財務(wù)處也無法短時間內(nèi)做好結(jié)賬工作。

（六）科研經(jīng)費管理意識淡薄。部分高校領(lǐng)導(dǎo)認為科研經(jīng)費屬于預(yù)算外經(jīng)費，是科研人員爭取而來的。只要本高校的科研經(jīng)費能夠逐年增長，能夠促進高校的排名提高，其經(jīng)費具體如何使用不需要嚴格地管理；否則，一旦科研經(jīng)費管理過于嚴格將會導(dǎo)致科研人員不再積極地爭取科研經(jīng)費，而影響到高校的聲譽。大部分科研人員認為科研經(jīng)費是其通過團隊或自己的努力爭取而來的，不是學(xué)校、政府的公款，高校無權(quán)過問其經(jīng)費的列支情況，并且其利用科研經(jīng)費購買的設(shè)備也應(yīng)歸為己有，高校不應(yīng)再驗收、入庫。因此，科研經(jīng)費入賬后，科研人員常詢問財務(wù)人員怎樣才能既方便又不扣稅地將所有的科研經(jīng)費取出。報銷時，科研人員也常問科研人員其科研經(jīng)費能報銷哪些內(nèi)容，或者拿一堆發(fā)票來問財務(wù)人員哪些可以報。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理相關(guān)對策

（一）加強高?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算管理。目前，高校的預(yù)算管理體系還不完善，科研項目申報時的經(jīng)費預(yù)算表大都只由科研人員負責(zé)編制，造成了預(yù)算不合理，后期經(jīng)費使用困難。高校針對科研經(jīng)費應(yīng)統(tǒng)一管理，集中核算，建立健全的科研經(jīng)費管理制度，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的規(guī)范化?？蒲腥藛T應(yīng)擴大科研團隊，聘請財務(wù)人員加入科研的申報、立項和驗收等，從而保證科研經(jīng)費的合理合法使用。在科研項目的立項申報環(huán)節(jié)，財務(wù)人員協(xié)助科研人員全面評估項目的預(yù)算成本與收益，做好預(yù)算編制工作，提高項目的審批通過率；在項目執(zhí)行環(huán)節(jié)，細化科研經(jīng)費的列支，嚴格按照科研項目的實質(zhì)來報銷，保證科研項目的正常進行。高校財務(wù)處可以定期對科研經(jīng)費的支出使用情況進行審查，加大科研經(jīng)費的監(jiān)管與控制，提高科研經(jīng)費的使用效益。

（二）加強科研項目與科研經(jīng)費的統(tǒng)一管理。目前，高校的科研項目，基本由科技處直接管理，僅科研經(jīng)費由財務(wù)處管理，這很容易導(dǎo)致科研項目研發(fā)與科研經(jīng)費管理的脫節(jié)，妨礙高校對科研項目的綜合管理。因此，有必要加強高校科技處與財務(wù)處的密切合作，避免高?？蒲薪?jīng)費的非法挪用、虛報等現(xiàn)象的發(fā)生。我國高?？蒲刑幣c財務(wù)處之間如何協(xié)調(diào)的問題，應(yīng)借鑒國外發(fā)達國家的經(jīng)驗。發(fā)達國家高校的科技處與財務(wù)處的工作人員中，科研管理與科研經(jīng)費管理均占一半的比例，且兩個部門由同一上級部門直接領(lǐng)導(dǎo)和管理，將兩個科研管理部門緊密地聯(lián)系起來，加強了雙方的溝通與協(xié)調(diào)，從而能夠更好地監(jiān)督科研項目的正常進行，促進高?？蒲许椖康陌l(fā)展。

（三）完善財務(wù)核算體系，提高科研經(jīng)費使用效益。提高高?？蒲薪?jīng)費的使用效益，除了加強科技處與財務(wù)處的密切合作外，還要建立完善的成本核算機制，降低科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的成本。高校應(yīng)引進經(jīng)驗豐富的科研經(jīng)費預(yù)算、核算、決算管理人才，建立一支專業(yè)的管理隊伍，以監(jiān)督科研人員合理、有效使用科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費的使用效益。另外，高校、學(xué)院還應(yīng)妥善管理材料、設(shè)備等，針對各個科研項目組大批量使用的易耗品、材料等，高校、學(xué)院應(yīng)統(tǒng)一采購以降低成本。對于高額、使用頻率不高的設(shè)備，在不沖突的情況下，高校、學(xué)院應(yīng)協(xié)調(diào)各個項目組的使用時間，以減少設(shè)備的重復(fù)購買。只有真正做到科研經(jīng)費管理的制度化、規(guī)范化和專業(yè)化，才能有效避免科研經(jīng)費淪為“唐僧肉”、“私人提款機”，促進科研經(jīng)費的使用效益的提高。

（四）明確科研經(jīng)費管理的責(zé)任。首先，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)強化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，合理賦予科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等部門的責(zé)任、權(quán)利，以保證科研經(jīng)費的使用權(quán)、管理權(quán)以及監(jiān)督權(quán)，帶領(lǐng)整個高校積極爭取科研項目、合理使用科研經(jīng)費、努力做出科研成果。二級學(xué)院應(yīng)強化監(jiān)督和責(zé)任意識。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)深入各個科研項目，積極了解各個科研人員的科研情況，對各個不符合規(guī)定、不合理的票據(jù)行為嚴令禁止。高校審計處應(yīng)充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，不斷提高審計標(biāo)準(zhǔn)，不定期地抽查科研經(jīng)費的列支情況，促進科研經(jīng)費能夠更規(guī)范、更高效地使用。項目負責(zé)人對科研經(jīng)費負有直接責(zé)任，在審查簽字時，應(yīng)事無巨細地審查每一張票據(jù)，了解清楚票據(jù)產(chǎn)生的實質(zhì)再簽字，尤其要杜絕為了使用科研經(jīng)費而搜集相關(guān)票據(jù)來報銷的情況。財務(wù)處應(yīng)堅持一貫的作風(fēng)，嚴格審查每一張票據(jù)，每一分科研經(jīng)費，把好最后一道關(guān)。

（五）嚴格審定結(jié)題，加強剩余經(jīng)費管理。結(jié)題是對科研成果把關(guān)的重要環(huán)節(jié)，嚴格審查科研成果，實行獎罰政策，促進科研人員認真研究科研項目，做出滿意的成果，減少投機取巧、濫竽充數(shù)的現(xiàn)象?？蒲许椖框炇战Y(jié)題時應(yīng)采用專家打分法、反復(fù)論證科研成果等手段，保證科研結(jié)果的可靠性、真實性。根據(jù)結(jié)題評審結(jié)果，對于研究成果顯著、對社會發(fā)展有重大貢獻的科研人員獎勵，并優(yōu)先安排下一階段的項目申請，永久享受科研成果轉(zhuǎn)化收益；對于研究成果不佳的項目組和個人發(fā)出警告，并限制其下一階段的項目申請?？蒲许椖拷Y(jié)題后，財務(wù)上也應(yīng)做結(jié)賬處理，主管部門應(yīng)安排專人審查科研經(jīng)費的列支情況，對于濫用經(jīng)費的科研人員，應(yīng)及時追回經(jīng)費，對于采用新方法、新思路，即提高科研成果的產(chǎn)出效率又節(jié)約科研經(jīng)費的科研人員，將其合理節(jié)約的經(jīng)費獎勵給相關(guān)科研人員作為后續(xù)跟進研究的經(jīng)費和獎金。

（六）強化科研人員的項目經(jīng)費意識?？蒲腥藛T常常認為其項目經(jīng)費為其個人努力所得，高校不應(yīng)對其嚴格管理，其各種票據(jù)財務(wù)處應(yīng)無條件按預(yù)算報銷。針對這一錯誤認識，高校應(yīng)對各個科研人員組織開展財經(jīng)相關(guān)的法律法規(guī)知識講座，宣傳科研經(jīng)費屬于國家經(jīng)費，任何人都不得濫用、挪用的意識。高校財務(wù)處應(yīng)定期舉辦財務(wù)知識培訓(xùn)班，普及不同類型的科研經(jīng)費的用途和使用范圍相關(guān)的規(guī)定條例，引導(dǎo)科研人員規(guī)范使用科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費的使用效益。當(dāng)科研經(jīng)費管理政策變化時，財務(wù)處應(yīng)及時執(zhí)行并發(fā)出公告，使得項目組和個人正確使用科研經(jīng)費。財務(wù)處應(yīng)推行科研經(jīng)費終身負責(zé)制，即無論何時發(fā)現(xiàn)科研人員列支的經(jīng)費有虛假、舞弊的嫌疑，查證后都要求全額追回。長此以往，促進科研人員養(yǎng)成謹慎、規(guī)范使用科研經(jīng)費的習(xí)慣，充分利用每一分科研經(jīng)費做出更出色的研究成果。

主要參考文獻：

［1］張愛華.高校科研經(jīng)費審計中發(fā)現(xiàn)的問題與對策探討［J］.會計之友，2014. l 7.

［2］張昕竹，趙就興，張曉.科研資助的激勵機制理論與實踐［M］.北京：中國社會科學(xué)出版社，2012. 10.

中圖分類號：G647

文獻標(biāo)識碼：A