內部控制在我國中小企業財務管理中應用

李瑪莉

西安財經學院

內部控制在我國中小企業財務管理中應用

李瑪莉

西安財經學院

我國中小企業是我國市場經濟發展的動力，創造了新的就業機會，推動科技創新，加強市場的活力，促進了城鄉經濟的發展。但是在現階段中小企業生存環境發生了重大的變化，所面臨的競爭不斷的加強，阻礙了中小企業的發展。而在中小企業所面臨的問題中，財務管理滯后是制約中小企業發展的重要因素。本文以財務管理為課題，通過對其內部控制進行研究，促進中小企業健康發展。

中小企業、內部控制、財務管理

在我國外向型的增長模式下，大量中小型外商企業也像雨后般的春筍一樣成為我國發展對外貿易的主力軍，而我國的中小企業與國內外大型企業相比，有著明顯的缺陷，這就導致了中小企業在短時間內破產，幾年后就銷聲匿跡的現象。而在我國中小企業健康發展過程中存在著許多障礙，最大的障礙就是其財務管理滯后。

1.我國中小企業概括

我國中小企業是相對于大企業而言的，一個相對概念。它具有一些明顯的特點，例如小企業的規模小，人員與大企業比相差很多，營業收入少，權責分工明確，內部組織機構簡單等等。我國中小企業發展迅猛，但其生命周期又不長久，這中間暴露了許多的問題。首先我國中小企業大多是集權管理，沒有嚴格的專門財務管理程序，造成了企業財務管理職能作用弱小。其次，中小企業財務人員缺乏專業的技能與素養，難以對風險進行有效的評估，成本進行合理的控制。再次，投資盲目，中小企業在發展一定的程度時就會相近辦法擴大企業，由于它沒有完善的財務管理體制，缺乏必要的可行性分析。綜上所述我國中小企業在財務管理方面有許多問題，這也表明中小企業的內部控制制度存在著一定的缺失，使其存在著一定的風險。

2.基于內部控制導向的中小企業財務管理理論研究

內部控制是一種完善和嚴密的體系，它通過內部人員的分工來起到相互制約與約束的作用，保證企業安全。內部控制的理論分為4個階段，內部牽制理論、內部控制系統和委托代理理論、內部控制結構理論與內部風險控制整合框架。其中內部風險控制整合框架，分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督與控制。它的特點就是對于不同的企業擁有不同的風險偏好與風險容忍度，認為企業的內部控制是一個動態的過程，時刻在發現問題，改正問題。

基于內部控制導向對我國中小企業財務管理的研究，就是對財務管理活動進行有效的內部控制，降低風險、防范風險；同時對中小企業財務管理的職能進行控制。其中包括組織機構控制，主要涉及兩個方面，一個是公司治理結構另一個是企業組織架構控制，前者是公司權利的劃分，后者是決策權的劃分。其次是授權審批制度在組織內部根據各業務的性質分別設立相應的權利與義務，任何人不得越權辦理業務。還有會計系統控制、財產保護制度與監督考評控制等。

3.以內部整合框架對我國中小企業財務管理的研究

3.1內部環境對中小企業財務管理的影響

在內部控制要素中，至關重要的要素就是內部環境，它直接影響著企業財務管理過程中內部控制的價值觀念、風險偏好、組織形式和管理風格，為了改善中小企業內部控制過程中出現的組織結構不合理、內部分工不明確以及內控意識薄弱等問題，要從以下幾個方面來說：首先在公司治理結構，要與企業自身狀況及行業特點相適應，保證信息傳遞與溝通的順暢：其次重視勝任力，各層管理者要具備相應的工作能力，具備專業知識也要定期培訓；還有在內部審計上，要建立獨立的審計部門，行使監督職能；最后還要在人力資源與企業文化上進行研究設計。

3.2風險評估對中小企業財務管理的影響

我國中小企業面臨著各種各樣的風險，在這些風險面前應加強防范財務風險的能力，根據自身的財務管理特點，結合風險評估來提高企業財務管理職能。要進行目標設定，風險識別，識別出那些給企業財務管理所面臨的各種潛在事項所帶來的風險；還要對其可能存在的風險進行分析與應對，進一步分析風險發生的可能性和對企業財務管理影響的程度，運用科學技術知識和風險管理方面的理論與方法，提出解決方案，來達到降低風險目的過程。

3.3控制活動對中小企業財務管理的影響

我國傳統的財務管理方法不能完善的修復中小企業內部控制制度中存在的缺陷，要想解決這些缺陷我們得從內部控制活動入手。不相容的職務要分離，根據財務部門中各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任進行授權審批；在記賬、核對、崗位職責落實和職責分離、檔案管理等會計系統進行控制；企業在實行全面預算的時候，也要對預算進行控制，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

3.4信息溝通對中小企業財務管理的影響

信息溝通在中小企業起著至關重要的作用，溝通效果直接影響著會計信息的準確性與及時性，溝通不及時造成信息傳遞滯后，嚴重阻礙了企業財務管理工作的效率和效能。中小企業要規范財務信息的傳遞與溝通程序，建立財務信息傳遞檔案;加快信息與溝通的系統化建設;建立與財務信息溝通相關的獎懲制度。這樣才能確保信息傳遞在企業財務管理過程起到積極的作用。

3.5監控對中小企業財務管理的影響

中小企業由于監控力度不大，造就了中小企業財務管理混亂，因此要從內部監督的角度來改善中小企業財務質量。中小企業要在資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究開發活動、工程項目控制等活動過程中進行監督。通過對內部控制完善，達到保證財務管理活動質量。

4.結論

我國中小企業在財務管理方面對內部控制制度的缺失，風險防范能力差提出以內部控制為導向來研究中小企業的財務管理活動。利用COSE的內部控制整合框架對中小企業財務管理的各個方面、各個環節進行改善和加強控制，確保更好的發揮中小企業的財務管理職能。我國中小企業如果要想效地解決財務管理的問題，那么就應該從內部控制的角度入手，將其融入到財務管理體系中，結合我國中小企業的現狀，形成內部控制的長效動態機制。

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[2]丁悅.內部控制在企業集團財務管理中的應用[J].企業改革與管理，2016,3

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李瑪莉(1992-)，女，漢族，河南焦作人，研究生在讀，單位：西安財經學院。