國有企業財務風險內部控制問題淺析

張宇宏

華晨汽車集團控股有限公司

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國有企業財務風險內部控制問題淺析

張宇宏

華晨汽車集團控股有限公司

摘 要：對所有企業來說，財務管理是企業管理的核心，而財務管理的核心又是財務風險的控制。而財務風險的內部控制雖然在國內起步較晚，但它卻逐漸成為了控制風險的主要方法。但由于內部控制財務風險發展并不全面，所以在實際操作中出現了很多問題，本文通過深入分析國有企業財務風險內部控制的問題，提出了相應的解決措施。

關鍵詞：國有企業；財務風險；內部控制

盡管我國國有企業在不斷深化改革的過程中實現了發展壯大，但是在當前中國市場經濟發展制度不完善以及各種外部或者人為的因素影響下，企業的財政決策未必準確，從而導致企業經營成本居高不下，國有資產的流失現象不可避免。由于各種無法控制的因素影響，導致企業資產蒙受損失，因此對國有企業財務風險的原因以及現狀進行探討分析，并建立完善的內控制度，從而保證企業內部工作合理分配，達到資源的有效利用，使企業獲得經濟效益。

一、國有企業財務風險內部控制中出現的問題

（一）負債過多，導致籌資難、資本結構不科學、不合理

國有企業的經營方式為負債經營，我國的很多國有企業都背負的很沉重的債務，過高的負債率使得企業在急需資金運轉時很難籌到資金，而且很多企業的借款對象都是同一家銀行，當企業無法在短期內還款時，企業的信譽就會越來越低，這不僅使得企業籌資難上加難，還使得企業的發展受限。

（二）選擇的投資項目不符合企業的戰略發展要求

很多國有企業在選擇投資項目時過于盲目，沒有考慮到企業的戰略發展要求，也沒有考慮到企業的實際情況，使得投資項目的回報達不到預計的指標，而事實上，很多時候投資出去的成本根本就無法收回。投資項目的選擇錯誤，使得企業的固定資產越來越少，當企業沒有足夠的資本來支撐時，企業就會面臨巨大的財務風險。

（三）沒有做到規范化的財務管理，導致企業財務管理混亂

目前，由于我國的很多國有企業都是由以前的國營單位轉化而來，所以大部分的財務管理和經營管理工作人員的專業知識是很缺乏的。而隨著經濟的不斷發展，市場和制度的不斷變化和改革，由于專業素養較低使得他們在進行各項工作時，考慮得不夠全面，經常會忽略一些細節，而往往這些失誤會給企業帶來很大的風險，使得企業面臨巨大的危機。

（四）沒有規范化管理儲存貨物，使得企業發展受限

對于我國很多國有企業來說，沒有一個很好的存貨管理系統，不僅會使貨物無限制的積壓，導致貨物無法很好的周轉，貨物的積累給企業帶來巨大的資金損失，使得企業資金周轉面臨巨大難題。

（五）兼顧社會責任，經濟效益有所損失

國有企業作為國家所有的企業，所以國家會對企業的發展目標﹑方向等各方面進行調整，使其更符合與公眾。而國有企業肯定要承擔一定的社會責任，所以企業會分出一些物力和人力，這導致企業損失部分經濟上的收益，使得企業遭遇財務風險。

（六）缺少法人治理體系或法人治理體系不完整，企業有遭受內部人員控制的可能

目前，我國的很多國有企業都沒有法人治理體系或該體系不完整，使得企業在職能分配方面不合理﹑不準確，所制定的法人治理制度也不完善，導致企業的經營權和決策權混淆，會給企業帶來很大的風險，很有可能企業會遭受內部人員的控制。

（七）管理層級過多，涉及業務過于雜亂

對于我國很多省級以下的國有企業，由于管理層級過多，涉及的業務過于雜亂，使得企業在做決策的時間過長，工作效率低，也很難進行控制和管理，導致企業的經營管理雜亂無章，很難構建完善的財務風險內部控制體系和制度，使得企業在進行工作時遭遇巨大的財務風險。

二、解決國有企業財務風險內部控制的方法

（一）豐富企業結構和內涵，完善各類規章制度

1.完善法人治理體系，合理分配權利

董事會對一個企業來說是很重要的，董事會能幫助企業更好的做出決策，使企業的法人治理體系得到完善。企業首先要優化各項規章制度，明確分配權限，將經營權和決策權分開，董事會需將權限落實，要求員工在權限范圍內做事，不斷規范化企業法人治理體系。

2.通過構建風險文化強化企業員工對風險的意識

企業要想控制風險就必須具備風險意識，而這是企業所有人的事，并不只是管理層的事。管理層需要構建豐富的風險文化，領導企業員工不斷加深對風險的認識，通過定期培訓，提高員工控制風險的能力，使員工在進行工作時能最大限度的降低風險，減少企業損失。

3.聘用專業素養高的風險管理人才

因為企業的領導層和管理層在風險管理方面的知識是缺乏的，必須要聘用專業的風險管理專家，針對企業的自身發展狀況和條件，制定適合于企業的風險管理體系和制度，通過企業所有人員的共同努力，將所制定的風險管理體系切實的運用到實際工作中，降低企業財務風險。

4.整治企業內部的審計部門，規范化審計管理

審計部門要在事前對項目風險進行準確預估，在事中嚴格監督，隨時作出調整，在事后進行嚴格的審計，保證各項工作的順利完成，盡量在最小的風險下，取得最大的利益。

5.通過建立財務監控系統，嚴格監控財務

在企業開始一項工作前，應先進行全面的預算，通過構建財務風險預警體系，對每項工作的風險進行評估。在項目進行時，還應嚴格監督并要求員工將有關信息向上級做匯報，上級在根據所得的信息作出適當的調整，不斷通過企業的控制風險能力，盡量減少企業損失。

（二）優化企業政策和制度，規范化項目的每一步操作

1.規范化銷售﹑收款的內部控制

企業應從訂單審核﹑發出貨物﹑收款等系列操作出發，規范化管理從銷售到收款的循環環節，嚴格監督每一項操作，防止銷售到收款過程中的一切違法行為，不斷優化財務管理的內部控制。

2.規范化生產﹑存貨的內部控制

企業應嚴格核算生產所需成本，結合成本預算的方法，防止資金的濫用。建立存貨管理體系，通過企業內部控制，防止存貨積壓給企業帶來的損失。

3.規范化固定資產的內部控制

企業應從固定資產的日常保管和控制入手，通過員工定期提供的報告，及時﹑準確的解決各類問題，并通過固定資產的計提折舊，降低企業的財務風險。

三、結語

總之，在競爭激烈的市場經濟條件下，當前多數國有企業內控管理不善，諸多問題如對內控管理重視不足﹑沒有獨立自主的內控機構﹑內控機制不健全等等；企業的財務風險防范也存在著諸多問題，主要包括盲目投資﹑對銀行依賴性大﹑風險預判能力低﹑因內控管理力度不夠所造成企業經營風險提高。企業應提高對風險的預警能力，隨著不斷變化的外部經濟情況作出及時的改善策略，使企業規避風險，獲得經濟效益，實現企業的穩步快速發展。

參考文獻：

［1］張偉.企業財務風險內部控制研究［D］.華中科技大學，2013.

［2］夏燕慧.國有企業財務風險內部控制問題研究［D］.武漢紡織大學，2014.

［3］朱棟，李雪.國有企業財務內部控制優化措施研究［J］.財經界（學術版），2015，11：256.