從目標定位、理念、機制解讀預算管理

張虹

摘要：隨著現代企業制度的逐步建立，全面預算管理作為現代企業管理中的重要手段，在煙草企業已推行多年，并且經歷了從無到有，從有到優的過程，對提高企業內部管理水平和促進企業長期發展起著重要作用。但全面預算管理在推進中仍然存在一些問題，本文試就具體實踐中存在的問題及建議作一些思考。

關鍵詞：預算 戰略 績效

一、現行全面預算管理實踐中存在的問題

（一）目標定位不明晰

現行預算管理推行過程中往往對預算定位不明確，前瞻性不夠，預算工作缺乏企業發展戰略目標作為導向，也就不能扮演好其在管理中的重要角色。或是片面地單純以具體的數字作為目標，不能從全方位立體角度規劃企業長期發展，這種簡單量化容易造成在工作中游離于企業目標的初衷和本質，簡化于用數字作為導向和形式，預算管理也就成了數字游戲。

（二）預算管理理念未建立

傳統觀念認為預算管理是財務部門負主要責任的工作，其他部門管理人員參與度不高，或只是兼職預算管理員參與其中。這種理念無法調動企業全體管理人員的積極性和主觀能動性，無法使預算這一管理工具真正滲透到企業的各個角落，使得預算不能充分發揮其服務于企業戰略和為業務發展需要提供決策支持的作用，也就達不到管理所要達到的效果。

（三）全面預算運作機制不健全

實際工作中預算通常就是財務預算，業務預算缺位，財務與業務預算不能有機融合形成統一整體。預算編制、審核、執行、調整、評價及考核機制不健全，預算激勵作用不到位。預算編制流程化、歸口管理不明晰，導致每個部門責任、工作內容不明，無法建立有效的工作聯系。

二、從目標定位、理念、機制方面推進預算管理

（一）確立戰略導向定位

企業要發展壯大，就要有長遠規劃，有了目標，才能確立具體實施的方案。預算管理要真正推動企業發展，為企業發展服務，就要突破傳統的以數字為導向的理念，逐步轉變到以戰略為導向的定位。企業戰略規劃由長期和短期目標相結合制定。有了企業戰略目標這一“方向盤”作為指引，預算就能有針對性地發揮管理的職能、圍繞目標開展工作，制定要達到目標所需要的方案、資源，形成預算。并且在具體實施過程中通過數據反饋信息，為戰略目標的執行和調整提供數據決策支持。

（二）調動全體管理者參與積極性

企業整體戰略規劃是一個宏觀目標，具體由微觀的多個目標組成。分層級的目標需要各個層面的管理者分級制定，分級完成，整體目標才能實現。管理者要完成目標，就要有計劃方案措施，這就是預算。要想完成好計劃，就要有好的預算。通過普及預算理念、具體做法和所要達到的目的，使管理者樂于接受。要做好工作，必須理念先行，只有在全體管理者中樹立了共同的預算全員觀念，認識到預算不僅僅是財務數據的概念，它是企業發展進程中的一個非常重要的環節，是企業成長發展的助推器，是實現有效管理的一種工具，才能上下協同，共同為做好預算工作打下良好的思想基礎。

（三）發揮業務協同作用

預算服務于業務發展，為業務提前做出規劃提供了良好的平臺，預算不是以管理手段卡業務，當預算的編制、執行、調整都有良好的機制作為保障，能切實為業務部門的業務需要提供幫助，財務預算與業務預算兩者互為促進、相互融合，不再出現“突擊花錢”和不作為情況的時候，就能促使業務主動將計劃做好做實，這樣全年工作就好做。如目前推行的預算定額標準的建立，就是在數據分析的基礎上，結合各業務部門各項工作實際，制定標準，并在實際工作中加以運用和適時做出調整，幫助業務部門更好地完成計劃服務。

（四）注重對效果的評價

在實踐過程中，對預算的考核通常用準確性來衡量，這在實際運用中往往有很多弊端。預算管理是市場經濟的產物，為使預算更具操作性、更貼合工作實際，可采用真實性作為對預算效果的評價。業務預算基于市場中的客戶需求作為出發點，是基于對市場深入調研、分析、評價、反饋后做出的計劃，其預算編制、審核、執行、分析、考核全過程都要求真實地反映市場動態，預算是對業務規劃、計劃、需求的真實預測，審核依據是業務需求，歸口部門、執行部門基于業務展開分析。預算真實性更注重對過程和效果的評價，更能反映市場規律。

（五）構建預算流程化體系

預算管理以戰略為導向，在流程化體系中，就是首先要確立企業戰略目標，并且根據市場變化適時作出調整。財務層面，通過對成本的分析，提供降本增效的數據支持和改進提升的方案，并通過對資金流的分析以提高資金收益率；市場層面，以市場中的客戶為中心，通過服務、質量、品牌的改善和提升，提高企業價值和影響力；內部層面，加強企業內控和運營管理流程、創新流程等提升企業軟實力。戰略目標、財務資源、內部流程、市場需求、預算目標逐級支持，目標依次實現。如在具體工作中的定額標準體系建設的流程化操作，結合了各單位和部門的工作職責，建立以工作管理、業務管理為基礎的預算管理模式，注重預算管理中“左右”、“上下”的流程銜接。

（六）注重績效考核

績效考核的目的是要激勵全體員工朝著預算管理制定的目標努力，通過獎懲機制激發員工工作主動性和創新精神。首先要結合預算指標設立合理的業績評價項目，跟蹤目標實施進程、具體業務行為表現及達到的效果，使評價結果成為優化執行和預算調整的依據。其次是對績效指標進行考核，采用定性指標和定量指標等多種方法相結合的形式，內部考核與外部考核相結合的方式。內部考核由各部門結合績效指標對部門員工目標完成情況進行評價，將結果作為下一年度項目預算編制的依據，外部考核是財務部門和企業管理部門對各部門制定的預算項目真實性進行評價考核，對項目執行結果進行績效評價。企業根據內外部績效考核結果對部門和員工進行獎懲，以提高預算的使用效率，推動企業健康發展。

參考文獻：

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