關(guān)于高校銀行對(duì)賬工作的問(wèn)題與思考

天津大學(xué) 馮祺

關(guān)于高校銀行對(duì)賬工作的問(wèn)題與思考

天津大學(xué) 馮祺

隨著高校資金核算量的不斷攀升，銀行對(duì)賬工作對(duì)保證高校資金的安全完整起著不可替代的作用。本文分析了高校銀行對(duì)賬的意義，并針對(duì)實(shí)際工作中出現(xiàn)的問(wèn)題提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，以完善高校的內(nèi)部控制體系，提升高校財(cái)務(wù)管理水平，維護(hù)資金的安全，提高資金的使用效益。

高校 銀行對(duì)賬 內(nèi)部控制

銀行存款是高校貨幣資金的主要組成部分，因此銀行存款記錄的準(zhǔn)確無(wú)誤和安全管理對(duì)高校有著至關(guān)重要的作用。隨著近年來(lái)各高校科研經(jīng)費(fèi)的持續(xù)增長(zhǎng)以及國(guó)家對(duì)教育事業(yè)投入的逐年增加，高校核算的資金量也是逐年攀升，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)也在加大。高校銀行對(duì)賬工作是指對(duì)賬人員通過(guò)將高校銀行存款日記賬記錄與開(kāi)戶銀行提供的銀行對(duì)賬單記錄進(jìn)行核對(duì)，找出所有的未達(dá)賬項(xiàng)，查明出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并通過(guò)編制余額調(diào)節(jié)表使得調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單余額相符。銀行對(duì)賬是高校內(nèi)部控制體系的重要組成部分，在資金內(nèi)部控制上發(fā)揮著舉足輕重的作用。

1 高校銀行對(duì)賬工作的意義

1.1 銀行對(duì)賬可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄的差錯(cuò)

銀行對(duì)賬可以算是高校賬務(wù)核算工作的一種事后復(fù)核，是保證會(huì)計(jì)核算正確性、及時(shí)性、完整性、真實(shí)性的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)與銀行對(duì)賬可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)中涉及銀行科目和金額的錯(cuò)誤，以便及時(shí)更正錯(cuò)記、漏記和重記，采取積極措施，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。

1.2 銀行對(duì)賬對(duì)防范舞弊有積極作用，是高校內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段

在對(duì)賬過(guò)程中，通過(guò)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的分析可以判斷出資金在流入流出過(guò)程中是否存在舞弊的可能性，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并控制風(fēng)險(xiǎn)，確保高校資金的安全運(yùn)轉(zhuǎn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)人員貪污挪用公款等經(jīng)濟(jì)案件屢有發(fā)生，對(duì)于學(xué)校已收銀行未收及銀行已付學(xué)校未付的未達(dá)賬項(xiàng)要格外注意，徹底查清原因，不給違法分子以可乘之機(jī)。

1.3 通過(guò)銀行對(duì)賬可以提高資金的使用效益

由于高校與銀行的操作流程、行業(yè)會(huì)計(jì)制度以及記賬時(shí)間的不同，雙方記賬的結(jié)果會(huì)出現(xiàn)不一致的情況，形成未達(dá)賬。若不及時(shí)調(diào)整平衡，財(cái)務(wù)人員就無(wú)法了解資金運(yùn)營(yíng)的真實(shí)狀況，無(wú)法提供給管理層可靠的決策依據(jù)，對(duì)高校資金管理產(chǎn)生不利影響，有可能導(dǎo)致大量資金閑置或者造成資金短缺，甚至開(kāi)出空頭支票，對(duì)高校的名譽(yù)造成損害。 所以高校做好銀行對(duì)賬工作是資金管理的重要環(huán)節(jié)，有助于提高資金的使用效益，促進(jìn)學(xué)校的教育事業(yè)發(fā)展。

2 高校銀行對(duì)賬工作存在的問(wèn)題

2.1 領(lǐng)導(dǎo)對(duì)銀行對(duì)賬工作重視不夠

有的高校領(lǐng)導(dǎo)只聽(tīng)取對(duì)賬人員的口頭匯報(bào)并不親自審閱銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表，他們更關(guān)心銀行賬戶的余額，對(duì)于未達(dá)賬是否及時(shí)處理，銀行對(duì)賬單余額與單位日記賬余額是否調(diào)節(jié)一致并不關(guān)注。有的領(lǐng)導(dǎo)由于工作繁忙加上經(jīng)常出差，很難保證每月及時(shí)審核并簽字，往往攢上幾個(gè)月一起簽字，這樣就失去了銀行對(duì)賬單簽審制的意義，完全流于形式，沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2.2 對(duì)賬人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)有待提高

銀行對(duì)賬并不是簡(jiǎn)單的對(duì)數(shù)工作，也不是獨(dú)自一人就能完成的工作。首先要掌握各項(xiàng)銀行收付業(yè)務(wù)的流程和記賬時(shí)間，其次需要和各核算崗位人員及信息管理員進(jìn)行配合做好對(duì)賬的基礎(chǔ)工作，還要熟悉各科室業(yè)務(wù)，熟練操作財(cái)務(wù)對(duì)賬系統(tǒng)，最后對(duì)于特殊支付業(yè)務(wù)要及時(shí)了解。由于對(duì)賬人員的業(yè)務(wù)水平不高，只關(guān)注金額一致而忽略了入賬時(shí)間和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，造成對(duì)賬結(jié)果不準(zhǔn)確，未達(dá)賬項(xiàng)不可靠。有些對(duì)賬人員認(rèn)為未達(dá)賬項(xiàng)僅僅是由于和銀行入賬時(shí)間差異導(dǎo)致的，沒(méi)有及時(shí)找出未達(dá)賬的原因，而是拖到下個(gè)月甚至到年底再解決，延誤了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)機(jī)，最后導(dǎo)致學(xué)校的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3 銀行對(duì)賬技術(shù)方法滯后

隨著會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的發(fā)展，目前高校都采用了財(cái)務(wù)對(duì)賬系統(tǒng)進(jìn)行電子對(duì)賬，分別把銀行對(duì)賬單和高校銀行日記賬導(dǎo)入系統(tǒng)，設(shè)置相應(yīng)的對(duì)賬條件，由系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)，從而完成自動(dòng)對(duì)賬，對(duì)系統(tǒng)無(wú)法識(shí)別的再進(jìn)行手工對(duì)賬，這種模式顯著提高了對(duì)賬的效率。但在實(shí)際操作中，由于部分銀行不能提供電子對(duì)賬單或者電子對(duì)賬單的格式和內(nèi)容與對(duì)賬系統(tǒng)不匹配，不能直接導(dǎo)入，需要一條一條錄入，這就給對(duì)賬人員增加了不少的工作量。如果是資金流動(dòng)頻繁的銀行賬戶，那對(duì)于對(duì)賬人員簡(jiǎn)直就是沉重的負(fù)擔(dān)，手工錄入對(duì)賬單不僅容易出現(xiàn)人為的差錯(cuò)，而且不能保證對(duì)賬的及時(shí)性。

2.4 銀行對(duì)賬工作內(nèi)部控制不嚴(yán)

有的高校由于人員緊張沒(méi)有做到不相容崗位相分離，對(duì)賬人員往往需要身兼數(shù)職，甚至是由出納人員來(lái)完成對(duì)賬工作，這樣的安排不能達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督和相互制約的目的，不符合內(nèi)部控制的要求。有的對(duì)賬人員在崗位上一干就是十年甚至更久，雖然經(jīng)驗(yàn)豐富但是容易產(chǎn)生慣性思維，也會(huì)由于倦怠而產(chǎn)生差錯(cuò)，有的人會(huì)利用崗位流程的漏洞鉆空子，使資金內(nèi)部控制體系失效。

2.5 銀行對(duì)賬過(guò)程缺乏內(nèi)部監(jiān)督

雖然對(duì)賬的結(jié)果是編制出銀行余額調(diào)節(jié)表，但是對(duì)賬的過(guò)程是相當(dāng)重要的，也是經(jīng)常被忽視的，不同的操作方法可能導(dǎo)致截然相反的結(jié)果。例如將銀行對(duì)賬單借貸方相等的金額對(duì)沖，這就給挪用資金的行為造成了可乘之機(jī)，在缺乏內(nèi)部監(jiān)督的情況下，很難被發(fā)現(xiàn)，無(wú)法確認(rèn)是否為對(duì)賬人員的惡意行為。

3 改進(jìn)銀行對(duì)賬工作的措施

3.1 提高對(duì)銀行對(duì)賬工作的重視程度

銀行對(duì)賬工作為高校資金核算的準(zhǔn)確性、安全性、及時(shí)性提供了保障，是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益的重要手段。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，盡到審核的責(zé)任，使內(nèi)部控制落到實(shí)處。領(lǐng)導(dǎo)的高度重視也激勵(lì)對(duì)賬人員工作更加認(rèn)真仔細(xì)，有效防止拖沓和心理上的松懈。

3.2 提高對(duì)賬人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德修養(yǎng)

隨著高校核算資金量的大幅提高和結(jié)算方式的不斷增加，資金往來(lái)的情況也趨于復(fù)雜，如何按時(shí)保質(zhì)地完成核對(duì)工作，對(duì)未達(dá)賬查找出原因并督促及時(shí)入賬，透過(guò)資金流轉(zhuǎn)的表面看到業(yè)務(wù)的本質(zhì)，就需要對(duì)賬人員提高自身的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德修養(yǎng)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力鉆研提高工作效率，注意總結(jié)規(guī)律，具有上進(jìn)心和責(zé)任心。如發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤或違規(guī)行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，不能因?yàn)槿穗H關(guān)系而私下自行解決。

3.3 充分利用信息化技術(shù)提高對(duì)賬的效率

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，高校的財(cái)務(wù)工作進(jìn)入了電子化和系統(tǒng)化進(jìn)程。系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)賬不僅節(jié)約了時(shí)間，還提高了對(duì)賬的準(zhǔn)確性。解決對(duì)賬單導(dǎo)入問(wèn)題需要高校積極和銀行進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，讓他們盡量提供與銀行對(duì)賬系統(tǒng)匹配的電子對(duì)賬單直接導(dǎo)入，如果銀行系統(tǒng)不支持的話就需要高校的信息管理員對(duì)電子對(duì)賬單進(jìn)行“后期加工”再導(dǎo)入對(duì)賬系統(tǒng)。對(duì)于有條件的學(xué)校可以直接通過(guò)銀行專線從開(kāi)戶行下載銀行對(duì)賬單數(shù)據(jù)并導(dǎo)入系統(tǒng)。無(wú)論選擇哪種方式都要特別注意對(duì)于對(duì)賬需要的關(guān)鍵字段，如結(jié)算方式、結(jié)算單號(hào)等，導(dǎo)入的對(duì)賬單信息與賬務(wù)系統(tǒng)里的信息要保持一致，如不一致可以通過(guò)對(duì)賬系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置，只有這樣才能保證自動(dòng)對(duì)賬的準(zhǔn)確性，提高工作效率。

3.4 完善銀行對(duì)賬的內(nèi)部管理制度

目前，部分高校的銀行對(duì)賬管理制度還不完善，內(nèi)部控制松散，管理上存在漏洞。建議結(jié)合本校的具體情況指定銀行對(duì)賬的內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離制度，設(shè)專人對(duì)賬，并定期進(jìn)行崗位輪換。制度應(yīng)明確對(duì)賬人員的崗位職責(zé)，對(duì)賬工作完成時(shí)間要求、對(duì)未達(dá)賬的處理，以及對(duì)賬的工作流程。執(zhí)行“雙簽”制度，即每月的銀行對(duì)賬單由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審核簽字后，再由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，并報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師簽審后與當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證一同保存。有了完善的管理制度，對(duì)賬人員有章可循，可以有效堵塞漏洞，消除隱患，保證資金的安全完整。

3.5 加強(qiáng)銀行對(duì)賬的監(jiān)督力度

目前絕大多數(shù)高校都沒(méi)有針對(duì)對(duì)賬工作進(jìn)行復(fù)核，缺乏有效的監(jiān)督和檢查。對(duì)于資金往來(lái)量很大的核算中心，加強(qiáng)銀行對(duì)賬工作的檢查是很有必要的。對(duì)賬過(guò)程出現(xiàn)的錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致未達(dá)賬的不準(zhǔn)確，更會(huì)掩蓋舞弊的行為，我們需要時(shí)刻保持警惕。學(xué)校的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)賬工作的內(nèi)部管理，審計(jì)部門(mén)則負(fù)責(zé)對(duì)賬工作的監(jiān)督檢查，定期派人對(duì)對(duì)賬工作進(jìn)行審計(jì)，形成有效的監(jiān)督和威懾作用。

[1] 吳美璇．淺析高校對(duì)賬工作與資金內(nèi)部控制體系建立[J]．商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009(3)．

[2] 王秀珍．高校對(duì)賬工作內(nèi)部控制淺析[J]．行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015(8)．

[3] 袁芳敏．高校銀行對(duì)賬管理現(xiàn)狀及改進(jìn)措施[J]．現(xiàn)代商業(yè)，2015 (8)．

F830

A

2096-0298(2016)08(a)-077-02

馮祺(1980-)，女，天津人，碩士，會(huì)計(jì)師，主要從事高校財(cái)務(wù)管理方面的研究。