基于風險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建

四川科銳得實業(yè)集團有限公司 吳穎

基于風險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建

四川科銳得實業(yè)集團有限公司 吳穎

在社會發(fā)展以及我國建設的進程中，國有企業(yè)提供了關鍵的經(jīng)濟支持與生產(chǎn)支持。而國有企業(yè)在當前的社會市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨著層出不窮的風險問題，需要不斷加強自身的風險防御能力，以達到提高企業(yè)運營效率、突破當前國有企業(yè)發(fā)展瓶頸的目的。在這種背景下，如何加強內(nèi)部控制力度、完善當前控制模式，是國有企業(yè)提升自身在市場中核心競爭力的關鍵所在。

風險管理 內(nèi)部控制 構(gòu)建模式

1 風險管理的定義及重要性

1.1 風險管理的定義

風險管理是世界范圍內(nèi)各類金融與經(jīng)濟學科的必修科目，是研究經(jīng)濟效益與風險環(huán)境平衡性的學科，也是采取對應措施的過程。風險管理作為系統(tǒng)性的管理方法，具有不同階段和不同流程。

風險識別階段，該階段主要是預測和估計風險的類型以及風險可能對企業(yè)造成的影響。風險是一種概念的統(tǒng)稱，它具有十分明顯的不確定性，企業(yè)在面臨風險時不準確的量化風險程度則會對企業(yè)運營帶來嚴重影響，風險識別則可以通過科學的量化風險程度來降低甚至規(guī)避風險所帶來的影響。

在風險識別階段之后則是開展風險控制階段，針對識別階段中確定的風險類型和風險程度，采用一定的解決措施來進行避免，將影響程度保持在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)，甚至最終消除影響。在風險控制階段中，對于風險突變性，制定相應的應急方案是很有效的風險控制方法，在風險管理過程中通常需要準備多套可供選擇的備用方案，以根據(jù)實際的風險類型采用不同的應急方案和措施。

在風險識別和風險控制的前提下，還需要注意風險的規(guī)避，是指在不改變大的企業(yè)方針與工作內(nèi)容的情況下，對計劃方案進行修改，改變實施途徑，這種方法能夠從根本上避免風險的發(fā)生，例如，要避免員工流失這項風險的方案就包括人才培訓方案、內(nèi)部激勵機制、簽訂較長期合同、員工持股計劃等。

1.2 風險管理在國有企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性

國有企業(yè)是指由政府投資并參與的企業(yè)，在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，國有企業(yè)是主要的發(fā)展力量。由于國有企業(yè)的龐大規(guī)模，整體企業(yè)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成也相對復雜許多，多數(shù)國有企業(yè)還有下屬子、孫公司，多方面的因素無疑是增加了國有企業(yè)內(nèi)部的控制難度。國有企業(yè)子公司的數(shù)量很大程度上會影響企業(yè)整體的內(nèi)部控制質(zhì)量，將經(jīng)營管理復雜化。而在目前世界經(jīng)濟一體化的情況下，不少國有企業(yè)為了謀得更好更快地發(fā)展，紛紛走出國門開始拓展海外業(yè)務，因此就造成了國有企業(yè)在集團公司和子公司的前提下，再次分為海外公司和國內(nèi)總公司，加大了企業(yè)內(nèi)部管理難度。在這種背景下，就需要引入基于風險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制管理方法，而如何開展企業(yè)內(nèi)部控制，也是國有企業(yè)決策層和管理層需要重視的關鍵所在。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 管理體系問題

內(nèi)部控制管理的理論是一切管理工作的基礎與重要依據(jù)，但目前國有企業(yè)內(nèi)部控制存在照搬管理理論的問題，完全根據(jù)理論來制定具體的管理制度，導致了企業(yè)內(nèi)部控制呈現(xiàn)出表面規(guī)模龐大，但實際效果并不好的狀況。國有企業(yè)根據(jù)領域和行業(yè)的不同，其企業(yè)文化、社會責任、市場開拓、發(fā)展方針、市場環(huán)境和內(nèi)部的信息傳遞方面都存在差異，不同國有企業(yè)所涵蓋的專業(yè)內(nèi)容也不盡相同。在企業(yè)內(nèi)部按照統(tǒng)一的管理理論制定管理體系與制度，無疑是忽視了國有企業(yè)的差異性發(fā)展，不利于國有企業(yè)的拓展與進步。

2.2 風險評估問題

風險評估和識別工作是企業(yè)規(guī)避風險的關鍵步驟，但目前部分國有企業(yè)中存在的問題在于沒有系統(tǒng)的風險識別體系，整體的風險評估工作流程不合理。另外具有風險評估體系的國有企業(yè)在風險評估方面沒有充分涵蓋風險重點，在實際的工作中可能會忽略細微的風險狀況，缺失風險控制保障措施，在風險評估方面沒有成果借鑒，為企業(yè)發(fā)展帶來隱患。

2.3 控制過程的問題

目前部分國有企業(yè)采用粗放型的經(jīng)營理念，其主要特點在于不計成本與效益，在管理方式上不細致，追求投資和需求拉動的規(guī)模增長，這會在短時間內(nèi)加快企業(yè)發(fā)展，但隨著市場經(jīng)濟飽和與市場競爭不斷擴大，企業(yè)會由于長期規(guī)劃和發(fā)展方針的缺失而導致快速衰敗。同時在企業(yè)內(nèi)部控制管理中采用形式主義，各業(yè)務部門為追求短期業(yè)績，硬干、蠻干，不顧后續(xù)風險。管理浮于表面化，如國內(nèi)很多企業(yè)建立了最先進的信息管理系統(tǒng)，但是成果、質(zhì)量卻無法與國外企業(yè)相提并論。與軟件相比，硬件就是表面化管理，表面上看似乎已達到世界一流水平，但實際在軟件管理上卻沒有達到國外同行的水平。簡單地說，成本與效率之間不成正比，企業(yè)競爭力依舊沒有實質(zhì)性的提高。

2.4 企業(yè)內(nèi)部審計問題

國有企業(yè)的日常風險控制業(yè)務主要由企業(yè)內(nèi)部審計等組成，由于管理體系方面并不嚴密與完善，部分國有企業(yè)的審計部門沒有做到獨立且中立，仍隸屬于企業(yè)管理層。不獨立的企業(yè)審計部門會導致審計工作受到管理層約束與影響，這也加大了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。同時審計部門的人員業(yè)務能力很大程度上也會影響整體的企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，審計人員在風險識別意識與風險處理方法方面會對企業(yè)內(nèi)部管理工作帶來較大影響。

2.5 信息傳遞問題

國有企業(yè)的規(guī)模龐大，在日常運營過程中會產(chǎn)生大量的信息數(shù)據(jù)，則企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞與流通就需要完善的信息傳遞系統(tǒng)。目前部分國有企業(yè)的問題在于企業(yè)內(nèi)部沒有流通的信息傳遞渠道，部門之間存在信息壁壘，因此導致了溝通不足、企業(yè)決策實施緩慢等問題。同時還存在信息失真和信息丟失等重大風險問題，影響企業(yè)發(fā)展。

3 基于風險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建

3.1 兩者的互動機理

風險管理與內(nèi)部控制的目的都在于保障企業(yè)正常運營，兩者的區(qū)別在于企業(yè)內(nèi)部控制強調(diào)企業(yè)的規(guī)范管理，而風險管理強調(diào)對風險進行控制，在企業(yè)結(jié)構(gòu)方面，風險管理在企業(yè)內(nèi)部擁有獨立的管理部門。而在發(fā)展與擴張方面，兩者是相輔相成的關系，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的同時，風險管理能力也會得到一定程度的提高，可以說風險管理是建立在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎之上加以延伸，由內(nèi)部控制的框架延伸而來，最終主要針對風險管理方面展開相應工作。

3.2 企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建

國有企業(yè)的規(guī)模龐大，結(jié)構(gòu)復雜且相關人員數(shù)量巨大，因此構(gòu)建基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制模式可分為多個步驟。

(1)需要在內(nèi)部控制的框架基礎上，根據(jù)國有企業(yè)實際的行業(yè)范圍和社會責任，擴展內(nèi)部控制的范圍，包括加入有關風險管理的機構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部強調(diào)風險管理的功能。

(2)在企業(yè)內(nèi)部控制方法中存在風險評估的前提下，對風險評估進行改善，將其延伸為整體的風險管理工作，將風險識別、控制與規(guī)避納入完整的體系之中。建立操作執(zhí)行機構(gòu)，主要負責風險管理工作的風險識別、控制與規(guī)避工作，同時將風險管理的數(shù)據(jù)與信息進行歸納總結(jié)，以表或圖的方式直觀地進行表達，并在操作執(zhí)行階段后進行客觀的自我評價。

(3)在企業(yè)內(nèi)部確定風險管理的職能，劃分風險管理的權責，保障風險管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要地位。為風險管理發(fā)揮應有功能提供制度方面的基礎，確保企業(yè)員工遵守相關制度和規(guī)定，有效開展風險管理工作。

(4)進行企業(yè)內(nèi)部控制的流程建設，使用相應的流程管理體系，按照不同的流程對可能發(fā)生的風險進行評估、控制與規(guī)避，最大程度地避免風險發(fā)生。以清晰的企業(yè)內(nèi)部控制流程為依據(jù)，科學且高效的開展風險管理工作。

(5)在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)良好的風險防范意識，從企業(yè)的管理層到企業(yè)的基層，確保所有人員的風險防范意識，以及風險防范知識符合實際的國有企業(yè)標準，按照不同行業(yè)與不同領域的區(qū)別，制定不同的風險防范守則。讓整體企業(yè)具備風險管理文化，促使企業(yè)員工能夠主動在日常工作中發(fā)現(xiàn)并解決風險，有效抵御和防范國有企業(yè)發(fā)展過程中的諸類風險發(fā)生。

4 結(jié)語

在社會經(jīng)濟與國家建設飛速發(fā)展的當下，企業(yè)經(jīng)營面臨著層出不窮的風險問題，需要不斷加強自身預防風險的能力，以達到提高企業(yè)運營效率，突破當前國有企業(yè)發(fā)展瓶頸的目的。由于國有企業(yè)的社會責任與業(yè)務范圍，以及國有企業(yè)復雜的結(jié)構(gòu)組成等，決定了企業(yè)內(nèi)部控制的難度，在這種前提下，構(gòu)建基于風險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式就顯得尤為關鍵，是國有企業(yè)擴大規(guī)模、不斷發(fā)展的基礎保障。

[1] 宋文閣．基于企業(yè)內(nèi)部控制的國有資本安全管理體系框架構(gòu)建及實證研究[J]．江蘇社會科學，2012(02)．

[2] 陳虹．淺議基于風險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建[J]．新經(jīng)濟，2016(02)．

F275

A

2096-0298(2016)08(a)-035-02

吳穎(1976-)，男，四川彭州人，碩士研究生，經(jīng)濟師，主要從事企業(yè)經(jīng)營管理方面的研究。