淺析如何加強施工企業現金流管理

歐玲

摘要：現金流作為企業生存發展的關鍵因素，必須引起建筑施工企業的高度重視。本文首先闡述了現金流管理對施工企業的重要意義，其次分析了當下建筑施工企業現金流管理中存在的問題，并針對問題提出相應措施。

關鍵詞：施工企業 現金流 管理

隨著我國經濟的快速發展，建筑施工行業也獲得了迅速發展。然而建筑施工企業的運營管理質量并沒有隨其發展得到提高。現金流量的管理關系到施工企業未來的發展，是施工企業經營管理成敗的關鍵因素，如何正視現金流管理中存在的問題，并采取積極措施予以改進，這是企業管理的重中之重。

一、現金流管理在施工企業中的意義

現金流量管理在財務管理中處于非常重要的位置，但目前我國施工企業對其重視不夠，現金流管理對施工企業意義重大，應把現金流管理作為財務管理的核心。

（一）現金流量管理可以增加企業決策的實效性

利潤是按權責發生制計量的，權責發生制下，只是對過去已發生交易或事項進行確認，難以滿足信息使用者對未來會計信息的需求。而現金流量是按收付實現制計量的，收付實現制下，收入和費用的歸屬期間和資金收支行為緊密相連，因而采用現金流量信息更能反映企業的實際支付能力、償債能力、資金周轉情況，對于企業經營決策更具有實效性。

（二）利用現金流量有利于加強財務控制

企業的經營活動過程，實質是從現金到物質，又由物質到現金的過程，通過現金流量的流入、流出管理，加強了財務監控的力度，使企業的現金流良性循環。

（三）現金流量狀況更能體現企業持續經營的能力

企業經營效益的好壞不僅是通過企業盈利狀況，更多是通過盈利所實現的現金性收益來體現的。施工企業墊資施工情況普遍，一旦建設單位無力或惡意不支付工程款，大量掛賬的應收賬款也就名存實亡，導致企業表面盈利資金卻嚴重短缺，均衡的現金流管理才是施工企業持續經營的重要保障。

二、當期施工企業現金流管理存在的問題

由于我國的基本國情和建筑行業的實際情況，目前施工企業現金流管理主要存在以下問題。

（一）盲目投標，導致資金周轉困難

當前我國建筑市場供大于求，行業競爭激烈，許多建筑施工企業為了拿下項目，不顧自身經濟實力與項目的可行性盲目樂觀投標，通常每投一個工程項目，必須先向業主單位支付一定金額的投標保證金，不管中不中標，保證金的收回需要一定的時間，這就占用了企業大量的流動資金，阻礙了企業流動資金的周轉，減慢了資金的周轉速度，增大了企業財務經營風險。

（二）工程項目結算滯后，墊資情況嚴重，資金回收困難

通常情況下，建設單位是按工程的完工程度向施工單位進行結算，由于工程中期支付證書等資料需要監理單位、建設單位進行嚴格的審查，施工單位往往要經過漫長的等待才能走完繁瑣的審查程序。從建設單位收到工程款，在這期間為保證施工建設順利進行，就需要自身墊付大量必要的資金支出。另一方面，由于當前競爭環境激烈，施工企業眾多，建筑市場作為一個買方市場，不得不接受業主單位要求墊資施工的要求，但是一旦建設企業的資金籌集遇到問題，建設單位資金無法及時回籠，這樣的墊資工程完工后，墊資則有可能變為長久的拖欠款，致使建筑施工企業的現金流量周轉面臨嚴重困難。

（三）現金流管理方法不科學，資金成本高居不下

現階段我國大部分建筑施工企業現金流管理水平普遍低下，處于隨機管理狀態。管理層平時不重視現金流管理，一旦陷入資金周轉困境，就只能求助金融機構或民間融資的方式，長期累積下來數目巨大的負債和利息必將減少企業利潤，最終使建筑施工企業投入大、產出小，導致資金成本居高不下。

三、改善施工企業現金流管理的措施

對于當前施工企業現金流管理存在的問題，施工企業應該從全局出發，統籌兼顧，制定切實有效的管理措施。

（一）統籌規劃，減少盲目投資

目前市場競爭激烈，中標難、利潤低的現象普遍存在，以前只要中標就會有利潤的年代已經過去，如今投標的好壞將直接影響施工企業的經營，必須依靠投標質量而不是投標數量來增加企業利潤。因此在投標前，企業應該統籌規劃，對即將投標的工程項目做詳細分析、慎重選擇，避免因為盲目投標造成大量現金占用影響企業正常運轉。

（二）加強管理，縮短現金流周轉周期

現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，企業要嚴把現金流量的出入關口，縮短現金流周轉周期。

（1）在現金流入方面，加強應收賬款的管理。建設工程合同是企業施工、控制成本和結算的有效依據，施工企業在簽訂合同時要爭取有利于己方的合同條款，重視施工合同中的工程結算，工程款預付及支付條件，從源頭上加強對應收賬款的管理。另外，企業應制定合理的收賬政策和建立有效的清收機制，確保按期收回應收賬款，提升收款效率。

（2）在現金流出方面，加強對應付賬款和存貨的管理。應付賬款的管理也應從源頭抓起，在與供應商、分包商的合同談判時要考慮到總承包合同的付款條件、付款周期，做好風險的轉移，盡量推遲付款期限、加大付款周期，以延長應付賬款周轉天數，從而達到優化營運資金的目的。

施工企業的存貨主要包括庫存材料和已完工未結算的施工盤點。加強存貨管理，一方面施工生產要做好物資采購計劃，合理采購，施工中加快存貨周轉，降低存貨周轉天數，加快庫存的消化，提高存貨周轉次數；另一方面對已完工未結算的施工盤點要合理安排施工工序，減少不合理的現場投入，按照工程承包合同的規定完成驗工結算程序，爭取盡可能多的回籠資金。

（三）實行現金流預算管理和過程監控

實行現金流全面預算管理是加強施工企業現金流管理和監控的重要手段。現金流貫穿于企業的經濟活動的各個環節，是一個周而復始、不斷循環的過程，資金管理的實質就是對各個環節現金流的監督與控制，具體來說也就是對施工生產、任務承攬、設備購置和投資等過程的現金流采用預算管理和定額考核，對資金流轉全工程實行動態監控，量化開支標準。施工企業應建立和完善預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系，做到對工程收入心中有數，對現金支付能夠合理配置，加強資金周轉，降低資金占用量。

四、結語

綜上所述，在競爭異常激烈的市場經濟條件下，現金流在很大程度上決定著企業的生存與發展能力，施工企業要想打破資金周轉不暢、調度不靈的困境適應市場競爭，施工企業管理人員必須轉變觀念，充分認識到現金流的重要性，配合以上措施加強現金流管理，保證企業現金流的良性循環，規避經營和財務風險，最終提升財務管理水平，實現施工企業價值最大化目標。

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（作者單位：中建三局集團有限公司安裝事業部）