淺析如何從財務角度提升多核電施工后勤服務公司的專業化能力

張玉霞

摘要：本文以服務于核建集團下屬的國內最大核電土建施工企業的專業后勤服務公司為例，針對公司業務特點、現狀和所存在的主要問題，提出如何從財務角度入手，提升多核電施工后勤服務公司專業化能力的建議，包括：提高資金使用效率；建立物資信息管理系統，監控物資采購成本；建立設備信息數據庫管理系統，實現車輛動態管理；強化總部職能，激發員工熱情；加強財務隊伍素質能力建設等。

關鍵詞：財務角度 多核電施工 后勤服務 專業化能力

中國經濟逐步進入轉型升級的新常態，經濟增長下行壓力持續加大，由高速進入中高速增長時代，核電工程也毫不例外地受到沖擊，面臨收入相對減少而成本費用相對不減的局面。同時，新一輪核電重啟迫切需要專業后勤服務公司管理轉型升級。這種情況下，公司如何能夠做到提供更優質的產品和服務，樹立品牌形象，在更好地服務內部的同時積極走向外部呢？

本文結合實際案例，探討通過一系列措施達到上述目的的途徑。這些措施包括：嚴格執行資金預算剛性、高效利用、加速周轉，提高資金使用效率；建立物資信息管理系統，有效監控采購成本，促進物資集中采購戰略落實；建立設備信息數據庫管理系統，監控車輛運營成本，同時實現公司資產動態管理；強化總部職能，激發員工熱情；加強財務隊伍素質能力建設，實現財務與業務的融合和互動。

一、公司現狀與主要問題

L公司是國內最大核電土建施工企業H公司下屬的專業后勤服務公司。作為專業化公司，從核建集團下屬企業的后勤服務屬性來說，須以提供職工全方位服務為己任，不得以盈利為目的。餐飲服務提供的許多產品是被限定售價的，造成部分產品要承擔來自企業內部的政策性虧損。從公司屬性來說，必須要追求經濟利益最大化，公司必須獲利才能生存、發展。

目前，公司專業化能力提升方面，存在一系列問題。

（一）資金管理未能實現精細化，資金使用效率不高

L公司目前在全公司范圍內實施資金集中管理。公司所有合同的合同款收入全部匯入公司總部指定的銀行賬戶，項目組日常運營資金支出實行資金申請審批制度，每月根據各項目組月初資金申請和公司整體資金情況，予以撥付使用。該管理辦法導致項目負責人形成重生產、重進度、輕現金流的不正確觀念，以致結算不及時，資金回收效率低，嚴重影響資金使用效率。如何提高資金使用效率，成為公司提升專業化能力需要解決的首要問題。

（二）缺少物資信息管理系統，無法實施物資集中采購戰略

各項目組建立物資入、出庫采購臺賬，財務人員按日序時登記每種原材料的單價、數量及金額的入、出庫明細，可明細反映各個項目組每月每種原材料每日采購情況，但總部無法對各項目組各月各種原材料特別是大宗商品采購價格、消耗數量進行系統的對比分析；無法及時、精準地掌握核電施工各個階段用餐人數、營業收入信息數據，更無法實時監控和督導。

如何更有效地進行過程管控和前瞻性管控，實現有效地監控采購成本，收集核電施工各個階段成本、收入相關信息數據，推動大宗物資集中采購戰略實施，是另一急需解決的課題。

（三）設備管理前瞻性籌劃不足，資產動態管理難以實現

公司按月編制《車輛運營分析報告》，詳細登記每臺車使用情況，按月明細反映了每臺車輛各項費用，但數據真實性無法考證，更無法將每輛車各月發生費用進行系統的對比分析和累計反映，人工利用Excel等軟件花費大量的時間和精力統計的資料，形成“信息孤島”。

那么實現資產動態管理，保證原始數據及時準確，總部可實時監控每臺車每項費用，提升財務分析與決策支持能力，為公司戰略規劃收集相關數據，是需解決的第三個重要問題。

（四）管理模式不健全，阻礙專業化能力提升

公司目前的管理模式，削弱了總部對基層項目組各項業務的監控能力。公司的政策下發到基層項目能否不折不扣地執行成為一個值得懷疑的問題。特別是財務制度，財務人員（基本為代賬人員，職業道德和政策性較弱）與其長期合作，當地環境和人際關系會對其造成潛移默化的影響，當公司政策與項目組意愿發生沖突時，財務人員很多時候選擇向項目組妥協。其次各項目提供的產品和服務差異性較大，使得不同的核電項目對公司的評價褒貶不一、毀譽參半。

利用信息管理系統平臺，實現規范化、精細化、數據化、標準化管理，是需要解決的第四個問題。

（五）財務人員專業素質不達標

由于公司執行集中核算制度，各項目組僅設置代賬人員。財務從業人員專業文化水平、知識結構和業務水平相差甚大，整體缺乏應變能力、創新精神和創新能力，難以滿足公司業務快速發展轉型升級的需要。

財務從業人員實現角色轉變，從單純的財務記錄、統計轉變為有效利用信息管理系統進行財務分析、控制；實現財務管理與具體的經營業務的融合和對接，真正實現財務管理業務化，也成了需要解決的關鍵問題。

二、從財務角度提升專業化能力的措施建議

（一）嚴格執行資金預算剛性、高效利用、加速周轉，提高資金使用效率

隨著集團公司的快速發展，目前資金問題已成為制約集團公司發展的瓶頸。作為提供內部服務的專業公司，資金的緊張程度不言而喻，只有將有限的資金資源高效利用，加速周轉，才能滿足公司轉型發展資金需要。為此，需要采取三項措施。

1.將資金預算與現金預算有機結合

為牢固樹立資金預算管理意識，根據各部門、各項目組年度資金預算，分別將現金流量預算細化到每周，使預算在不斷變化中與實際接近一致，提高預算的可信度和可操作性。要求各項目組上報資金計劃（按季、月），據此對各項目組的日常現金流量進行統籌安排、動態控制，并對執行情況進行跟蹤分析，及時反饋。其次，各項目組各期現金收支必須符合資金占用標準，若不符合，應調整各期收賬政策及成本費用支出預算，區分可延期支出和不可延期支出，使資金占用量適宜各期現金預算。

2.劃分費用項目等級次序，高效利用現有資金，提高資金使用效率

為合理、高效使用資金，公司應將各項目組每月所申請費用項目進行分類排列，確定等級次序。應具體分為如下三類：第一類，必要項目；第二類，需要項目；第三類，合理項目。將各項費用分類排隊后，結合各項目組資金預算和公司整體現金流量情況，予以批準撥付使用。有效提高資金周轉效率，減少資金沉浮，監控現金收支，降低資金成本。

3.將資金回款率納入績效考核范圍

資金是一個企業生產、運營、發展的重要保障，而后勤服務公司日常經營支出更是與現金形影相隨，對現金回籠率有更高的要求。因此將各項目組的每月資金回籠率與項目組每月資金撥付比例相掛鉤為首選策略；其次與各項目組年度績效工資掛鉤，加大項目組資金回收壓力，促使項目負責人加大資金管控力度，緩解公司資金緊張的矛盾，確保公司轉型升級、經濟運行平穩現金的需要。

（二）建立物資信息管理系統，促進物資集中采購戰略落實

根據集團公司落實信息化戰略的部署，以及公司管理轉型升級、專業化能力提升的需求，建立物資信息管理系統已迫在眉睫。該系統建立可實時動態反映各項目組各種原材料采購價格、耗用數量、早中晚就餐人數和營業收入及毛利情況。

在經濟全球化的市場經濟環境下，各種物資供應價格日新月異，特別是餐飲業各種原材料價格更是瞬息萬變。財務部通過該系統對各種原料特別是大宗商品采購價格、消耗數量進行橫向（各項目組之間）、縱向（每個項目組每次采購價格）對比分析，從源頭上監控物資采購成本，對于公司與生俱來的缺失給予一定添補（政策性虧損）；為后續核電施工各個階段用餐人數、營業收入及預計利潤率提供參考依據，提升總部管控能力的同時為公司財務分析與運營決策提供支持；為公司精細化、標準化管理奠定基礎。

通過對該系統信息數據進行提取和分析，依據產品質量、價格、供貨能力、企業信譽、售后服務等擇優選出各類大宗物資的品牌供貨商，逐步實施物資集中采購戰略，落實集團公司低成本戰略，提升公司專業化能力。

（三）建立設備信息數據庫管理系統，實現資產動態管理

根據我國《能源發展“十二五”規劃》，至2020年底，我國已建和在建核電裝機容量將達到8800萬千瓦。預計2020年前我國平均每年將有6臺機組開工建設，高峰時段預計將同時在建約40臺機組。隨著我國核電產業大力發展，作為核建集團下屬企業專業化公司在面臨重大機遇的同時，也面臨更高的挑戰。

凡事預則立，不預則廢。通過建立設備信息數據庫管理系統，可分析籌劃核電建設高峰時期的車輛需求情況，準確預測每臺機組施工籌備期、高峰期、收尾期需要車輛型號、數量及每臺車每月的費用情況，為投標報價和利潤預測奠定基礎。

該系統應按照項目組對每臺車采取橫向到邊、縱向到底的管理模式，以月為核算周期對每臺車建立使用檔案，明細登記每臺車每月成本耗用情況。可在每個項目組內部、各個項目組之間、每臺車各個月份之間每項費用進行對比分析，特別是公里成本、百公里油耗情況等指標，有效控制每臺車每項費用，實現設備資產動態管理。

通過對信息數據進行提取和分析，歸納總結何種價位、哪種品牌車輛性價比更好，更適合短途運營情況；并預測核電建設高峰期使用自有車輛和外租車輛采用何種比例公司經濟效益能夠最大化。

（四）強化總部職能，激發員工熱情

通過建立物資和設備信息管理系統，強化總部的監控職能，促使公司各項政策貫徹落實，提高公司內控監督能力和風險防范能力，推進公司規范化、精細化、數據化、標準化管理進程。

公司總部應發揮管理平臺作用。首先，定期組織專業技術人員進行內外部培訓學習、技術交流，提高其整體專業技術水平；其次，通過各種渠道收集相關意見，對受廣大職工歡迎的產品，通過內外部培訓、指導、溝通交流，經過反復操作實踐驗證后，形成統一配方配比、操作流程、實施標準，逐步推出公司招牌產品，落實公司標準化戰略；最后，通過“生產運動會”、“崗位練兵”等競技活動，激發技術人員榮譽感和自豪感，同時提高其專業技能水平，提升人員活力。

（五）加強財務隊伍素質能力建設，實現財務與業務的融合和互動

全面提升企業的財務管理水平，要靠一支高素質的財務隊伍來實現。

為提高公司財務人員專業水平和業務能力，首先，要定期對財務人員進行職業道德后續教育，進一步提高職業道德水平，包括職業素養、職業技能、職業能力；其次，引導員工按照信息化管理的要求，自覺加壓學習，不斷改善知識結構，提高業務能力、綜合素質和工作創新能力，同時提高財務分析和管控力，從服務監督型轉變到管理監督型，為公司的持續健康發展提供人才上的支持和保證；最后，完善物資和設備信息管理系統，幫助財務人員及時掌握業務完成情況，深入業務前端，不斷完善財務流程并對業務流程進行相應的支持、服務與管控，即財務人員應從業務中來、到業務中去，加強業務與財務的融合和互動，逐步實現財務管理業務化。

三、結論

總而言之，只有公司的軟硬件資源齊頭并進，專業化能力才能得到真正提升。即公司各層級人員專業技術和能力不斷提高的同時，借助信息化手段，使公司信息數據更及時、精準；監控方法和范圍不斷提高和擴大；資金使用更加高效，公司管理更規范化、標準化，才能滿足轉型升級需要，公司才能健康、持續發展。

參考文獻：

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[2]胡康.大數據分析方法在管理會計中的應用探索[J].中國總會計師，2015（3）.

（作者單位：中國核工業華興建設有限公司專業公司財務部）