審計風險控制防范
——基于匯豐會計事務所相關分析

李曉煥

(河南工業大學，河南 鄭州 450000)

?

審計風險控制防范
——基于匯豐會計事務所相關分析

李曉煥

(河南工業大學，河南 鄭州 450000)

1 匯豐會計師事務所基本情況

1.1 匯豐會計師事務所簡介

匯豐會計師事務所有限公司是2004年12月16日經財政廳批準設立的，有注冊會計師及注冊稅務師等31名具有中高級職稱組建的中介機構。匯豐會計師事務所有限公司可以從事審計公司、企業清產的核資、企業進行改制過程、幫助企業驗資及給予財務會計意見等業務資格。

1.2 匯豐會計師事務所組織形式

我國會計師事務所咱組織形式有兩種，可分為合伙制的和有限責任制的會計師事務所。2011年出現了有些有限責任制的事務所向特殊普通合伙制的轉變。他兩者的區別主要表現在兩方面，一個是風險承擔問題上，另一個是經營管理決策方面。鑒于對匯豐會計事務所內部組織形式的分析，我們發現他的獨立性相對不是很高，同時無法達到高標準的內部質量控制制度。另外，公司有實力壯大其組織規模，聚集高素質人才。

1.3 匯豐會計師事務所質量控制形式

會計師事務所制定相關制度的時候主要根據就是依據當地財政部門的明文規定，并嚴格執行，審閱學習事務所歷史留存的信息和比較有特色的數據，對他們進行匯總整理。在此之前，針對不同項目工作，會計師事務所不可隨意安排人員，并且要對委派的項目工作人員進行相應的專業技能和職業道德培訓，人員的高度職業道德也是相當重要，尤其在應對風險方面至關重要。

1.4 匯豐會計師事務所職業道德控制形式

審計項目組的注冊會計師身擔職業道德和法律法規責任的雙重壓力，在執行審計和審閱業務及相關服務業務，首先保證遵守這方面業務的法律法規的，匯豐會計師事務所還規定，項目組成員有義務匯報和揭發工作人員的違法違規行為，要求審計人員將注意到的、違反獨立性要求的情況及時上報管理人員，同時提出解決有關問題所采取的行動。

2 匯豐會計師事務所審計風險控制情況

2.1 匯豐會計師事務所審計風險控制的流程

審計流程的整個過程有四個階段的任務，也是我們所熟悉的，首先決定是否承接業務，進而作出相應的計劃，然后進入實施階段，最后根據審計結果出具審計報告。每一個階段都是一個復雜且多變的環境中進行的，都會伴隨著潛在的審計風險。我們也會根據執業準則制定工作人員的相關審計規范，明確各自任務和職責，提高審計業務水平。

2.2 業務承接階段的審計風險控制情況

是否承接業務是審計單位需要進行的首要分析。也就是考慮與被審計單位的客戶關系是建立或保持與否，對應的審計業務能否接受。匯豐會計事務所在首次接受委托時，先與被審單位面談，了解被審單位的經營范圍和狀況，管理層信譽，以及其利用審計報告的目的，了解他們對審計報告的要求。匯豐會計事務所并不能利用前任注會師那里獲得有關管理層誠信、舞弊以及內部控制可能存在的缺陷等信息，會增加審計風險。

2.3 審計計劃階段的審計風險控制情況

這個階段分為具體的審計計劃階段和總體審計策略階段。審計計劃階段是審計流程中風險管理的關鍵步驟，恰當的審計計劃可以給項目組的工作指明方向，減少各種不確定因素帶來的風險。匯豐會計事務所在審計計劃階段經常會粗略了解被審單位，為了節省時間，很難細致且全面了解被審單位內部制度變化以及外部經營環境的變化，這樣也就增大了審計風險。

2.4 審計實施階段的審計風險控制情況

審計實施階段是審計工作最重要階段，他就像是生產流程提供“產品”階段，也就是審計的實施中，審計人員一丁點的馬虎都不能有，稍有疏忽就有可能增加審計的成本或者帶來審計風險，嚴重者可能導致審計失敗。匯豐會計事務所在實際審計業務過程中發現，現在很多企業內部表面上內部控制很健全且實施有效，但是，審計下來發現很多紙上談兵的東西，而沒有落到實處

2.5 審計報告階段的審計風險控制情況

以上四個階段完成后，便進入了最后一個環節就是根據審計實施階段搜集的證據和資料，出具審計意見，最終達成審計報告。匯豐會計事務所采取的符合方法為三級復核，也就是在復合審計工作底稿時考慮的人員選擇和復合的程序與復合要點都作出明確規定。第一級復合為詳細的復合，是項目負責人負責進行的逐張認真詳細的復合程序，第二級復核成為一般復核，鄭州匯豐會計事務所部門負責人來負責這一環節，主要有數據正確性以及最終結論的恰當性，是否實現了審計目標。第三級復核是重點復核，是由公司領導人最后出具的意見，在見證審計程序的各個環節后，預期鑒證目標是否能實現。

3 匯豐會計師事務所完善審計風險控制的建議

3.1 面對重大錯報風險因素提出的建議

注冊會計師對要格外留意重大錯報風險水平的評定，當重大錯報風險設定出現問題后，注冊會計師很難檢查出來財務報表的紕漏和列報項目出現問題，同時人力物力資源也就浪費了。所以，注冊會計師不可以盲目地在沒有對重大錯報評估前就簡單測試。

首先我們要做到如何謹慎小心地選擇被審計單位。這樣我們要做到以下幾點：全面評價被審計單位的經營環境和會計環境；全面評估被審計單位的內部控制。業務承接前這些必須掌握清楚，匯豐會計事務所先前的工作中存在過度盲目承接新業務，缺乏必要地謹慎原則，需要改正的就是綜合衡量這個企業所受外界對他們的評價，還有相關審計費用和審計成本的耗費。

3.2 針對檢查風險因素提出的建議

檢查風險要控制在可接受的范圍之內，注冊會計師通過收集充分適當的審計證據，管理和控制檢查風險。進一步的審計程序實施起來越完善，檢查風險就會越低，然后不斷進行修改和矯正，最終將檢查風險控制在可接受范圍。審計人員的自身素質是影響最終審計風險的關鍵且主要因素，它包括注會人員的專業素養和職業道德品質，在具有專門的職業判斷和專業技能的同時，有豐富的實踐經驗和綜合素質勝任工作且嚴格遵守法律法規，端正態度，增強自身競爭力，縮小與其他人的差距，多學習新知識，豐富實踐經驗，提高自身職業判斷。

F239

A

1671-1602(2016)20-0142-01