財務報表分析局限性的研究

曲世界

(石河子大學經濟與管理學院,新疆 石河子 832000)

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財務報表分析局限性的研究

曲世界

(石河子大學經濟與管理學院,新疆 石河子 832000)

摘要：本文對財務報表本身的局限性以及指標分析局限性產生的原因進行了詳細的闡述，并對相應的對策進行了深入的探討，使報表使用者在利用財務分析結果時，能夠克服局限性對財務報表產生的影響，客觀準確地把握企業財務狀況和經營成果。

關鍵詞：財務報表；分析；局限性；建議

1財務報表的局限性

企業財務報表是進行財務分析與評價的基礎，財務報表的局限性導致財務分析與評價的局限性，財務報表的局限性常常表現為以下幾方面。

1.1財務人員的從業素質對財務報表質量的影響。會計報表的結果來源于基層生產部門和其他部門基礎數據的采集、統計和計算。有時候各部門會為了達到本部門利益，完成公司規定的各項生產指標，進行虛報、瞞報數據，再加上會計人員的會計水平，使會計報表的質量大打折扣。

1.2會計估計的存在對財務報表的影響。由于會計核算過程中存在會計估計，因此，會計報表中的某些數據并不是十分精確的，如固定資產的折舊年限、折舊率、凈殘值率，這些都含有人為主觀估計因素。由于會計程序方法的使用具有很大的選擇性，則企業財務報表之間的可比性較差。

1.3通貨膨脹對財務報表的影響。通貨膨脹同樣影響著損益表的可靠性。損益的確定是按照權責發生制原則，而不是收付實現制，這樣損益也不可避免的會受到通貨膨脹的影響。

2財務指標分析的局限性

2.1財務指標分析的主觀局限性。財務指標體系是為了幫助財務報表的使用者能更好地了解、掌握一個企業的生產經營情況。但由于財務報表是由企業的財務人員根據有關的法規、制度、準則等編制，不可避免地會出現一些人為的差錯和失誤，甚至惡意隱瞞，直接影響著分析的結果。

2.1.1分析者分析能力的局限性。對企業財務報表進行分析與評價通常是由報表分析者來完成的。然而，不同的財務分析人員對財務報表的認識度、解讀力與判斷力、以及掌握財務分析理論和方法的深度和廣度等各方面都存在著差異，理解財務分析計算指標的結果就有所不同。

2.1.2分析者有意操縱財務指標的行為。財務報表數據的信息質量受制于企業管理當局的職業道德。眾所周知，企業就是為了盈利。然而，盈利的方法和途徑卻是多種多樣的。有的人通過正當的經營來謀取利潤，也有人通過其他的操作來謀取利益。

2.2財務指標分析的客觀局限性。在實際的經營過程中，我們常用的指標主要是評價企業的短期償債能力和企業收益能力。

2.2.1短期償債能力指標的局限性。企業短期償債能力是指企業在短期債務到期前資產可以變現用于償還流動的負債的能力。短期償債能力指標分為流動比率和速動比率指標。但是只根據這兩個比率指標對企業短期償債能力做出判斷，難免有失偏頗，這也是短期償債能力固有缺陷之所在。

2.2.2收益能力重要財務指標的局限性。對于上市公司來說，最重要的財務指標是每股收益和每股凈資產。但人們在使用這幾個財務指標時也應注意其存在的局限性。

3改善財務報表分析局限性的幾點看法

3.1對財務報表的完善

3.1.1在財務報表的編制上，應要求上市公司加大披露面和披露深度，使得財務報表數據的有用性加強，從而一定程度上克服財務報表自身的缺陷。

3.1.2財務報表分析應使用經過注冊會計師審計后的財務報表，提高財務報表數據的可信度，使財務報表分析有一個可靠的基礎。

3.1.3采取措施防范財務報表粉飾行為。優化會計環境完善會計制度，規范會計政策，充分發揮經濟系統的監督作用，普及財會知識提高全社會的會計水平，改革股票上市制度，減少會計報表粉飾的動機，建立健全證券市場會計規范體系，增加會計報表粉飾的難度，完善內部審計制度要做到財務報表不被粉飾。

3.2完善財務比率分析存在的問題

3.2.1將各種比率有機聯系起來進行全面分析，可采用因子分析和回歸分析等數理統計方法進行分析，找出各指標之間的關聯性，抓住重點，避免線性相關。

3.2.2做好比率分析的基礎工作。財務分析人員應先明確分析目標，評價企業經營者的誠信度及其綜合素質，了解企業人力資源的狀況及企業的文化理念，評估企業的經營環境和資源狀況，弄清企業的發展階段，收集和閱讀企業的發展戰略，熟悉企業的管理制度和遵循情況等，為全面實施財務報表的比率分析做好充分準備。

3.2.3完善現行分析比率的比較標準。關于比率的比較標準，可采用情境相同或相似的先進公司，作為標桿管理的參數選擇。

3.3建立科學的財務報表分析方法體系 。在定量分析和定性分析的基礎上，使用定性分析法和定量分析法相結合的財務報表分析方法體系就是一套比較完整的、系統的、科學的財務分析方法體系。必須把定量分析與定性分析結合起來，把定量分析的結果與一些不可計量的因素綜合考慮，進行綜合判斷修正誤差，使定量分析的結果趨于實際。

4結束語

總之，在對上市公司進行財務分析時，應該采用多種方法及手段、策略來規避財務報表分析的局限性，應將公司財務報表與宏觀經濟一起進行綜合判斷，與公司歷史進行縱向比較，與同行業進行橫向寬度比較，以保證正確把握企業的財務狀況及經營成果，做出準確的財務管理決策。

參考文獻:

[1]許拯聲.財務報表閱讀與分析指南.機械工業出版社,2010.

[2]陸正飛.財務報表分析.中信出版社,2010.

[3]中國注冊會計師協會.財務成本管理.經濟科學出版社,2009.

[4]企業會計準則.中華人民共和國財政部制定.經濟科學出版社,2009.

中圖分類號:F275

文獻標志碼：A

文章編號：1671-1602(2016)08-0074-01

作者簡介：曲世界，男，民族:漢，山東省榮成市人，石河子大學經濟與管理學院碩士研究生。