小議營業稅改革

吳紹芹

(云南麗江師范高等專科學校，云南 麗江 674100)

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小議營業稅改革

吳紹芹

(云南麗江師范高等專科學校，云南 麗江 674100)

摘要：營改增是近年來我國稅務制度的重大改革，我國早在2012就已開始了“營改增”的實質推進工作，促進了第三產業的發展，抵扣在實施中存在困難，減稅與支出存在壓力。可以通過考慮如何劃分中央與地方事權和支出責任，全面推開營改增、加快財稅體制改革必須周全考慮、精心設計，財政扶持稅負增加企業，加強組織協調更好的促進營改增改革。

關鍵詞：營業稅；營改增；現狀；策略

“營改增”改革指由原來按照收入全額的一定比例對企業征收營業稅，改為現在征收增值稅。增值稅的納稅方法為“稅款抵扣”法，即“銷項稅額”抵扣購進取得的“進項稅額”，理論上“營改增”可減少企業重復納稅的環節，我國早在2012就已開始了“營改增”的實質推進工作。

1營改增現狀

1.1促進了第三產業的發展。營改增自2012年1月1日啟動以來，試點范圍逐步擴大。目前，改革試點地區已擴展至全國，行業已經覆蓋交通運輸、郵政、電信以及研發技術、信息技術、文化創意等7個現代服務業。營改增打通了增值稅抵扣鏈條，消除了重復征稅，納稅人負擔明顯減輕。營改增前期試點已取得積極成效，改革紅利持續釋放。國家稅務總局最新數據顯示，截至2015年11月底，全國試點納稅人共計580萬戶，累計減稅5939億元。其中試點納稅人直接減稅2845億元，原增值稅一般納稅人增加抵扣，減稅3094億元。營改增的紅利，還在于推進經濟結構調整，促進服務業快速崛起。數據顯示，2015年我國第三產業發展持續向好，GDP中第三產業比重已經占到50.5%，比第二產業高了10個百分點;第三產業稅收占比達54.8%，比第二產業高9.7個百分點。服務業撐起我國經濟發展的“半壁江山”，營改增功不可沒。

1.2抵扣在實施中存在困難。減稅規模不僅涉及稅率問題，更重要的是要看如何進行抵扣。像房地產行業，成本主要有土地成本、建筑安裝成本、財務成本等。如果房地產的下游可以抵扣，稅負就可轉嫁出去。可一些熱點城市建安成本占比較低，企業用其來抵扣的進項稅就少，就會存在稅負加重的問題。不過，營改增也確實規范了企業的納稅行為，由于此前我國沒有完整的稅收體系，使不少房地產企業鉆了稅收方面的空子。“營改增”到位后，此前偷稅漏稅的企業由于沒有發票，不能進行抵扣，就只能按照增值稅的稅率來繳納。

1.3減稅與支出存在壓力。營改增進行到2015年，還有三個行業沒有納入其中，分別是建筑不動產、金融、生活服務業。“建筑、房地產業都在準備營改增。房地產行業還好，關鍵問題是土地怎么抵扣，因為建安成本是可以直接拿到發票的。而基礎設施都是央企，經過測算11%的稅負是上升的。”上述相關財稅人士表示，之前就有建筑企業給財政部和國家稅務總局[微博]上文，表示稅負增加。營業稅不允許抵扣的，現在全部允許抵扣。原來征收的營業稅稅源，近1.7萬億，征了就是收入，現在征了之后進入抵扣，等于營業稅收入這一塊就沒了。營改增減稅與財政收支壓力并存，一直是這幾年財政領域存在的最大問題之一。

2完善營改增的策略

2.1需考慮如何劃分中央與地方事權和支出責任。目前，我國執行營業稅收入全部歸地方、增值稅按照中央地方75∶25比例進行分享。而營改增的全面推開，作為地方主要稅源之一的營業稅將徹底退出歷史舞臺。要穩定地方財政收入、調動地方積極性，需要重新劃分增值稅的分享比例，同時推動所得稅、消費稅等領域的改革。通過完善中央與地方事權和財力相適應的體制機制，形成整體利益和局部利益在發展中相互融合、相互促進的良好格局。增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調整，引導各地因地制宜發展優勢產業，增強地方財政“造血”功能，營造主動有為、競相發展、實干興業的氛圍。

2.2全面推開營改增、加快財稅體制改革必須周全考慮、精心設計。全面推開營改增并加大部分稅目進項稅抵扣力度，將帶來大規模減稅，中央和地方都要采取措施落實到位。要把握節奏、穩妥推進，采取增量式、漸進式方法推進改革，避免財力分配格局變化對經濟平穩運行造成影響，確保相關改革措施盡早見效。當前財政收支壓力較大，要把應對現實挑戰、推動長遠發展和實施改革攻堅更加緊密結合起來。各部門、各地方要講大局、算大賬，破除利益藩籬，上下同心推進改革，用改革新成效譜寫發展新篇章。

2.3財政扶持稅負增加企業。可選擇按照營業額的3%繳納增值稅，但不得進行增值稅抵扣；因此，沒有完整會計賬冊的小微企業無法享受增值稅抵扣帶來的稅負減輕。有信息顯示，一些企業在營業稅改增值稅的試點過程中，由于制度和自身業務等因素反而增加了稅負。從制度層面講，由于試點僅在部分地區的部分行業開展，試點企業外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業可能會因抵扣不完全，造成企業稅收負擔短期內會有所增加；從企業層面講，因為企業成本結構、發展時期、經營策略不同等原因，在改革初期，個別企業稅收負擔也可能會有一定增加。針對改革試點初期個別企業稅收負擔增加的問題，應該相應制定了過渡性的財政扶持政策，專門設立了專項資金，對稅收負擔增加的企業給予財政扶持。營業稅改征增值稅試點改革，是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。試點改革工作啟動以來，各試點地區財稅部門認真做好測算工作，擬定改革方案，加強政策銜接，強化宣傳發動，確保試點工作有序進行。

2.4加強組織協調。應該加強指導和協調，集中人員、集中精力，集中時間，研究制定稅制改革的各項階段性工作。在“營改增”準備階段工作中，財政部門應該參照納入試點范圍內企業實際運行情況，開展分戶調查和調查樣本模擬測算，提出征管業務轉移界定辦法、征管移交銜接及過渡期政策。著手對納入試點范圍的企業進行界定，確定“營改增”試點企業名單，測算“營改增”試點政策對企業經營、行業發展、稅收收入等產生的影響，做好試點企業有關征管業務移交等工作。組織開展試點納稅人認定和培訓、征管設備和系統調試、發票稅控系統發行和安裝，以及發票發售等準備工作。

參考文獻：

[1]趙穎,王亞麗.增值稅“擴圍”對城鎮居民收入分配影響分析[J].財貿研究，2013(01).

[2]李云.旅游經濟的思考[J].商，2013(02).

中圖分類號:F275

文獻標志碼：A

文章編號：1671-1602(2016)10-0103-01