我國中小企業應收賬款管理研究

楊鷗

(西南科技大學，四川 綿陽 621000)

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我國中小企業應收賬款管理研究

楊鷗

(西南科技大學，四川 綿陽 621000)

在競爭日益激烈的市場經濟條件下，對于我國中小企業來說，賒銷不僅提高了企業的競爭力，減少了庫存，還為企業吸引了更多顧客，但同時賒銷也給企業帶來了風險。本文先簡要分析了我國中小企業應收賬款管理中存在的問題及影響，然后提出了切實可行的有效措施，為我國中小企業如何對應收賬款進行有效的事前、事中和事后監控及如何更加有效利用應收賬款提高資金使用效率和效益提供了一些建議。

應收賬款；賒銷；中小企業；管理

1　我國中小企業應收賬款管理中存在的問題及影響

1.1問題

我國大多民營中小企業在應收賬款管理方面十分滯后，企業沒有制定正確的發展目標片面追求利潤最大化忽視了企業現金流量，實現了較高的賬面利潤卻沒有關心許多客戶長期大量拖欠應收賬款使流動資金不能及時收回，導致應收賬款占用流動資金的比例過大，企業資金使用效率下降，也夸大了企業經營成果，給企業日后發展埋下隱患。同時內部控制相當薄弱，銷售人員只為增加銷量盲目賒銷，產生大量應收賬款，卻無專人負責應收賬款的管理與收回，導致對損失的應收賬款無法追究責任。會計人員監督薄弱，沒有與客戶定期對賬或對賬不清，造成應收賬款越累越多，賬齡越來越長，進而形成壞賬呆賬，給企業帶來損失。

1.2影響

1.2.1夸大經營成果，給企業帶來風險

賒銷確實能讓企業的銷售量增加，賬面利潤提高，但在權責發生制的核算原則基礎上，賬面利潤是增加了，可是卻沒有真實的現金流入，這將夸大企業的經營成果，掩蓋了企業的真實情況，將影響企業管理者在未來的發展中做出正確的決策，給企業發展埋下隱患。

1.2.2增加現金的流出，降低企業資金使用效率

在大量應收賬款不能及時收回的同時，伴隨著企業銷售收入的確認，賬面利潤提高，企業發出商品卻并未真正收到現金，這讓企業不得不使用自己的流動資金來繳納各種稅金和費用，如若遇到涉及跨年度銷售收入產生的應收賬款，企業還將出現流動資金墊付股東分紅的問題。再者，企業為了收回應收賬款就會耗費大量人力物力財力從而產生的收賬費用，也會增加企業現金流出。這一系列的問題發展嚴重時將導致企業資金鏈的斷裂。

1.2.3應收賬款管理中出錯的概率提高導致壞賬的形成

企業盲目賒銷會導致應收賬款越來越多，企業將面臨龐大的應收款賬戶，然而企業卻無專人負責應收賬款的管理和收回，有關應收賬款的合同、審批手續等資料沒有得到有效管理，造成相關憑證因保存不當散落丟失。內部控制相當薄弱，會計監督不夠，企業存在大量的應收賬款，卻沒有形成定期定向對賬，很容易導致核算差錯，對客戶的動態也沒有及時關注，責任不明。企業的應收賬款很有可能出現收不回的情況，導致壞賬的形成，給企業帶來巨額損失。

1.2.4企業多項成本升高

企業持有應收賬款的數量越多時間越長，企業因此負擔的成本就越高。企業由于應收賬款的存在而出現的管理成本，機會成本，壞賬成本都會伴隨應收賬款管理不善而增加。機會成本指企業由于資金被應收賬款占用而不能將其用于投資帶來的其他收入，如發放有價證券或存入銀行所帶來的利息收入等。應收賬款越多企業就要為其負擔越多的管理費用，回收的不確定性也就越大，因而產生壞賬成本，造成經濟損失。民營中小企業實力相對較弱，因此這給其帶來的不利影響更為明顯。

2　有效對策

2.1制定合理的信用政策

信用政策包括信用標準，信用期間和現金折扣。

(1)其中信用標準最為重要，它是指當采用賒銷手段銷售貨物的企業對客戶授信時，對客戶資信情況進行要求的最低標準。企業在銷售前應通過查閱客戶的財務報表，銀行證明等及時掌握對方的信用資料，再通過5C系統來分析客戶的信譽，償債能力，財務狀況，以及有無被用作抵押的資產和經濟環境，當對客戶信譽有了充分了解后從而決定與該客戶交易規模的大小、交易方式、付款期限等。如果客戶達不到企業制定的信用標準，就不能享受按商業信用賦予的優惠或獲得少的優惠。

(2)信用期間指客戶從企業購貨到付款之間的時間段。若過短不足以吸引顧客，無法擴大銷量，若為了吸引顧客盲目延長信用期間，應收賬款增加的同時，因應收賬款造成的管理成本、機會成本、壞賬成本都會增加，對企業帶來不利影響，所以企業必須認真權衡，制定恰當的信用期間。

(3)現金折扣是在規定的信用期間內為了敦促客戶盡早結清貨款而提供的一種價格上的優惠，企業使用現金折扣吸引顧客會縮短貨款收回的時間，減少損失的發生，但是現金折扣的費用會計入企業財務費用中，那么企業實際收到的錢就減少了，所以企業需仔細權衡是想盡早收回貨款的使用權，從而使用現金折扣放棄一部分收入還是寧愿給予足夠的信用期間收回全款。

2.2制定完善的客戶評估制度，建立客戶檔案

客戶是企業財富的來源也是風險的來源，客戶信用等級是反映客戶償還債務能力和意愿的相對尺度，主要從客戶的市場競爭力、償債能力、管理水平和發展前景等方面評定。企業應充分利用客戶的經營信息(如管理水平、經營能力)，財務信息(如資產負債表、損益表)，信用信息(付款習慣、拖欠記錄)以及向對企業進行信用評級的征信機構取得的信息等來判斷客戶的償付能力和償付意愿。

2.3催收政策

應收賬款一旦形成，就可能面臨著無法到期收回的問題，企業催賬是在所難免的。所以催賬人員在催賬之前應充分了解對方企業的性質、欠款的金額、欠款時間的長短等信息，以便針對不同的情況應用不同的催賬方式。若是與企業有著長期往來關系的客戶，應給與優待講究情面，保持客戶關系的穩定；若是新顧客，視具體情況對待。對于金額較大欠款時間較長的應加大催收力度，謹防壞賬的發生，反之則可以減小一點催賬的力度。

[1]林偉文;淺談加強中小企業應收賬款管理的相關措施[J];時代金融.2012(1)下(總第469期)

[2]吳坤龍;淺析中小型民營企業應收賬款的管理.科技創新與應用[J];2012(26)

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