費用預算標準化提升管理水平

□ 孫麗君

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費用預算標準化提升管理水平

□ 孫麗君

企業常用的預算編制方法有增量預算法和零基預算法，這兩種方法預算制定過程簡單快捷，推行壓力也不大，但可能導致無效費用或開支項目無法得到有效控制。因此，探索實施費用預算標準化管理勢在必行。費用預算標準化既能夠解決零基預算耗時量大的弊端，又可以有效規避增量預算導致各單位年底分光吃凈、無效費用屢現的狀況。

制定原則

量價分離原則。為使所定標準具有可操作性，可執行性、可持續使用性，費用預算標準要實行量價分離。如水費要制定需求單位水量標準，水價按市場價隨行就市，而不能直接制定水費總額標準；再如加油站安全評價費，要制定每個加油站的付費標準，而不是一個單位的安全評價費總額。量價分離原則能增強不同單位間相同項目費用列支水平的對比，消除客觀因素的干擾，提升需求單位降費的動力。

分配到最小責任主體的原則。預算標準是具體執行單位的費用控制標準，必須具有指導性，要明細到最小經營單位、最小管理單位、最小操作單位。

考慮客觀環境區別對待原則。標準并不意味著獨一，為提高可操作性，要考慮客觀環境的不同，在客觀環境差異較大時，以事實為依據，需要制定不同的標準。如河北境內取暖費，張家口、承德地區較其他區域比取暖期基本長一個月，在制定標準時就要考慮取暖期的長短問題，制定不同的取暖費預算標準。

制定流程

調研實測。在此階段需要調研了解基本情況和實測耗費數據，掌握每個最小責任主體的費用構成及費用習性，勾畫出費用標準模式的基本架構。

擬定標準。依據調研實測數據，制定不同類型加油站的費用預算標準。

標準測試。對于費用預算標準，在應用前需進行數據測試，根據測試結果進行微調。將費用預算標準代入到耗費主體，據此測算耗費主體的費用預算標準總量，標準總量與以往實際發生的費用之間必然存在差異，對差異進行分析，確認哪些標準可執行，哪些標準需進一步修訂。

如何判斷費用標準是否合理，需要從分析中得出結論，如果大部分單位數據與費用標準測算數據趨于一致，即認為合理，如果大部分單位數據與費用標準測算數據存在較大的差異，需重新修訂。

重點關系

在費用預算標準化應用中，要重點處理好兩個關系：一是個性共性要統籌兼顧。費用標準的統一是相對的，在制定費用標準時不可一刀切，否則會造成標準與實際差異較大，不具可操作性。如河北加油站取暖用煤，張家口、承德地區在核定用煤量標準時，這兩個地區的標準就會高于其他地區1個月的用煤量。二是相互兼容。費用預算標準基本為先進指標，如果完全按標準分解費用預算而沒有其他措施，有可能會影響部分單位的正常運行。一方面要執行標準，按標準核定費用，可定義為基本費用預算，促進建立追標降費的理念；另一方面要建立量費聯動機制，給予爭取增加費用預算的出口，可定義為增量費用預算，即對于擴銷增量部分給予費用獎勵，此部分費用的使用由各單位自由支配，填補基本費用不足，或滿足本身特殊費用項目的需求。預算標準的執行和量費聯動機制的有效配合，促進各單位主動降費，建立向市場、向銷量要費用的理念，實現費用管理的良性循環機制。

應用成效

費用預算標準的推行，使預算編制與執行效率大幅提高。實行費用預算標準化，對基礎事項直接按標準核定，主動排除了一次性成本費用的干擾，提高了效率。

數據客觀公正操作便捷。費用標準統一，直接從財務核算數據、業務統計數據中抽取耗費基礎量，即可編制費用預算，消除了人為上報數據不準確、不客觀的影響，做到了客觀公正。

有效配置資源遏制不合理支出。標準的建立為衡量各單位工作效果提供了依據，落后單位通過標準尋找差距，發現問題，制定改進措施，進一步減少不合理支出。

減少上下博弈，增大執行透明度。標準的執行，做到了預算核定客觀公正，公開透明。

（作者單位：河北石油）