企業(yè)集團財務(wù)管理模式初探

黃斌

摘 要：集團財務(wù)管理既要維護集團利益，充分發(fā)揮集團資源和管理等方面的整體優(yōu)勢，又應(yīng)當(dāng)給予子公司的一定彈性，保持子公司的法人獨立地位，以發(fā)揮子公司的客觀積極性和主觀能動性。一方面要根據(jù)管理權(quán)限的集中程度在集權(quán)管理、分權(quán)管理和兩者結(jié)合中做選擇，另一方面也要根據(jù)形式與任務(wù)的變化，靈活地調(diào)整具體方式和方法。

關(guān)鍵詞：管理；預(yù)算；模式

1 企業(yè)集團財務(wù)管理的層次

根據(jù)股權(quán)比例、財務(wù)管理的具體內(nèi)容等因素，分別確定各公司的財務(wù)權(quán)限的集權(quán)程度，及對管理層的授權(quán)。可劃分為三個層次：

第一層次是對全資子公司的財務(wù)管理，對全資子公司的管理要嚴(yán)格按照集團母公司的規(guī)定執(zhí)行各項財務(wù)管理要求和制度。

第二層次是對控股公司的財務(wù)管理，對這類公司的財務(wù)上管理就要求參照集團母公司自行擬訂財務(wù)管理制度，其中涉及重大財務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照集團母公司的董事會審批文件執(zhí)行。

第三層次是對參股公司的財務(wù)管理，對這類公司的財務(wù)上管理可以依照公司章程規(guī)定，派遣董事參與投資、分配等重大決策的管理，通過派遣懂事及時掌握分析參股公司的財務(wù)狀況、經(jīng)濟效益和重大變化等信息。

2 江山化工企業(yè)集團財務(wù)管理模式的選擇

由于江山化工是由國有企業(yè)控股的一家上市公司，綜合國有企業(yè)集團管理的經(jīng)驗及現(xiàn)實情況，筆者認(rèn)為，江山化工集團以采取集權(quán)式財務(wù)管理模式為宜，江山化工集團母公司采用第一層次的財務(wù)管理模式，統(tǒng)一管理，集團進行財務(wù)決策，嚴(yán)格控制，各級子公司不能進行財務(wù)決策，只需負(fù)責(zé)具體實施集團公司的計劃和決策。原因在于：

（1）組建的江山化工集團內(nèi)部各企業(yè)無論在產(chǎn)品、組織結(jié)構(gòu)和行業(yè)上都非常相近，而且從事的是單一的化工產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售，實行集權(quán)式財務(wù)管理有助于將集團管理模式的復(fù)制推廣。

（2）對于剛組建的江山化工集團來說，集團母公司的相應(yīng)職能是從原先的主要生產(chǎn)公司抽調(diào)組成，管理跨度不長，有能力采用集權(quán)式管理。

（3）江山化工集團所屬下屬子公司全部為全資子公司，各子公司的經(jīng)營業(yè)績將嚴(yán)重影響整個集團的業(yè)績，因此必須采用集權(quán)式財務(wù)管理。

（4）江山化工集團公司下屬子公司的生產(chǎn)技術(shù)全部都是對外引進吸收的，均是成熟的產(chǎn)品工藝，因此在面對產(chǎn)品過度競爭的時代，公司更加注重的是降本增效工作，重視財務(wù)管理工作，因此傾向于實行集權(quán)式財務(wù)管理。

3 江山化工企業(yè)集團財務(wù)管理的實施

（一）設(shè)立信息搜集中心

（1）報送月度、年度財務(wù)報表及分析報表

集團母公司財務(wù)部門定期收集、匯總、分析各子公司的財務(wù)報表，定期進行財務(wù)評價，及時提供給決策層。報送的報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及報表附注；內(nèi)部報表【包括重大資金（在建項目、對外投資）支出情況表、融資明細(xì)表、對外擔(dān)保明細(xì)表、產(chǎn)品銷售明細(xì)表、原材料價格表、生產(chǎn)成本表等】。同時按季度提交經(jīng)濟運行情況分析。

（2）召開月度資金工作會議

每月月底通過電話會議的形式召開由總會計師、財務(wù)部長或副部長、財務(wù)部資金管理崗位員工、委派各子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人參加月度資金工作會議，分別就本月資金回籠、資金使用、各行融資的明細(xì)情況；銀行授信及使用情況，以及各地各行融資政策的變化及趨勢分析；重要的部門工作；提出當(dāng)月存在的問題和建議，提交需公司協(xié)調(diào)或處理的事項及其他需上報的問題，供會議討論。會議成員對各控股公司的匯報進行討論和分析，對有關(guān)問題發(fā)表意見，提出解決方案。對各控股子公司提出的下一月度的資金使用、籌集、調(diào)劑進行確認(rèn)，對需公司確認(rèn)的事項進行答復(fù)。

（3）其他信息資料的采集

①每月10日前向母公司相關(guān)部門報送上月《經(jīng)營信息月報表》等資料；

②每月10日前向母公司董事長、總經(jīng)理、總會計師及財務(wù)部長郵件發(fā)送上月生產(chǎn)經(jīng)營情況總結(jié)。

（二）建立財務(wù)信息系統(tǒng)中心

（1）運用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，統(tǒng)一建立母子公司的財務(wù)信息系統(tǒng)，實施對下屬子公司會計信息的隨時調(diào)用和跟蹤監(jiān)控。

（2）集團母公司財務(wù)部負(fù)責(zé)制定母子公司的會計制度和會計政策；由集體財務(wù)部定期或不定期檢查監(jiān)督各控股公司的財務(wù)會計工作。

（三）設(shè)立財務(wù)預(yù)算管理中心

在現(xiàn)階段，實施二級預(yù)算管理模式。集團母公司負(fù)責(zé)制定預(yù)算編制規(guī)程，并對各公司進行培訓(xùn)、指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督，以便順利實現(xiàn)下屬公司年度財務(wù)預(yù)算的編制，最后由集團財務(wù)部進行匯總編制全集團財務(wù)預(yù)算和審批，匯總各公司的財務(wù)預(yù)算分析；對預(yù)算外事項審批和監(jiān)督；執(zhí)行年度考評。各下屬子公司要嚴(yán)格執(zhí)行下達(dá)的年度預(yù)算，對經(jīng)營過程中發(fā)生偏離預(yù)算的重大問題應(yīng)及時提交董事會審議，并報備集團母公司財務(wù)部。下屬子公司財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)控預(yù)算的日常執(zhí)行，并將月度預(yù)算執(zhí)行情況分析上報集團母公司財務(wù)部。

（四）設(shè)立融資管理中心

加強下屬子公司對外擔(dān)保、抵押、投資（對外投資和證券投資）業(yè)務(wù)管理，集團母公司對下屬子公司的業(yè)務(wù)設(shè)置風(fēng)險等級。下屬子公司對外擔(dān)保、抵押和投資等屬于高風(fēng)險業(yè)務(wù)要嚴(yán)格控制，由集團母公司決策，而其他低風(fēng)險業(yè)務(wù)則予以授權(quán)。

通過上市公司這個平臺，集中整個集團的融資需求，開展集團授信，爭取在銀行貼現(xiàn)、借款利率、融資品種等方面最優(yōu)惠的金融政策，最低的融資成本；嚴(yán)密監(jiān)控集團資產(chǎn)負(fù)債率和借款風(fēng)險；審核子公司對外融資申請、融資活動現(xiàn)金流預(yù)算，匯總編制集團融資活動現(xiàn)金流預(yù)算，對集團和下屬公司的負(fù)債總量進行控制，對集團和下屬公司的資本結(jié)構(gòu)進行調(diào)整和優(yōu)化。

通過設(shè)立集團現(xiàn)金池對整個集團的資金進行統(tǒng)一管理，從而實現(xiàn)對資金流轉(zhuǎn)的有效控制。具體工作主要包括：通過網(wǎng)上銀行，結(jié)合下屬子公司上報的預(yù)算，母公司對子公司的資金余缺可以根據(jù)需要調(diào)劑，年末各公司之間進行有償資金拆解清算，從而提高整個集團公司的資金使用效率和使用效益。

（五）設(shè)立資產(chǎn)及價格管理中心

集團母公司對下屬子公司重大資產(chǎn)進行監(jiān)管，下屬子公司對所管理的資產(chǎn)保值增值負(fù)責(zé)。授權(quán)下屬子公司自行處理日常合理的、規(guī)定限額以內(nèi)的資產(chǎn)損失；由集團對下屬子公司超出限額的資產(chǎn)損失提出的處理方案簽署處理執(zhí)行意見。

對于母子公司間相產(chǎn)品和勞務(wù)往來，采用模擬市場價格，由母公司統(tǒng)一定價進行財務(wù)核算。

（六）設(shè)立會計人員管理中心

集團財務(wù)部統(tǒng)一對集團和下屬公司財務(wù)人員的培訓(xùn)、指導(dǎo)、考評、資格、工作變動進行管理，對子公司財務(wù)主要負(fù)責(zé)人的任免建議等事項做決定。

（1）集團母公司財務(wù)部門要對集團財務(wù)會計人員實行系統(tǒng)管理，統(tǒng)一設(shè)置和規(guī)范下屬子公司財務(wù)會計機構(gòu)設(shè)置及職能范圍，履行業(yè)務(wù)管理和人員管理兩種職能。

（2）做好在職財會人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人的會計專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)教育。保證每年對會計人員的培訓(xùn)不少于10天，對財務(wù)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)不少于15天，并作相關(guān)培訓(xùn)記錄以備查閱。

（3）加強財會人員的執(zhí)業(yè)資格管理，實行定期或不定期對公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的崗位能力評測、后續(xù)教育培訓(xùn)等。

（七）建立財務(wù)監(jiān)控中心

集團母公司通過委派財務(wù)負(fù)責(zé)人、母公司財務(wù)部、母公司審計部實施對子公司有效的財務(wù)監(jiān)控。

（1）母公司委派財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)所屬公司財務(wù)核算的真實、完整；實施資金籌措和運用；對公司財務(wù)決策有參與權(quán)；委派財務(wù)負(fù)責(zé)人實施財務(wù)監(jiān)督權(quán)，全場監(jiān)控子公司經(jīng)營和財務(wù)活動實施。委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人的人事、工資關(guān)系屬于集團公司，保證其與子公司不存在任何利益關(guān)系，從而實現(xiàn)監(jiān)控的獨立、公正和有效。委派財務(wù)負(fù)責(zé)人的獎勵機制基本上由母公司核定。

（2）集團母公司財務(wù)部定期和不定期對下屬子公司財務(wù)進行財務(wù)檢查，定期和不定期委托會計師事務(wù)所對下屬子公司財務(wù)進行審計，從而有效實現(xiàn)對子公司財務(wù)行為的監(jiān)控。

（3）除了聘請外部審計，集團母公司審計部還通過內(nèi)部審計對下屬公司進行財務(wù)監(jiān)控。

總之，一要建立健全集團信息系統(tǒng)，二要完善財務(wù)監(jiān)控機制，在集權(quán)中適當(dāng)分權(quán)才能更好的有利于整個集團公司財務(wù)管理工作的規(guī)范、高效。江山化工集團財務(wù)管理模式也會隨著集團公司及下屬子公司的不斷發(fā)展，所處的經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境等新的情況不斷出現(xiàn)來進一步的修正管理方案，并不是一成不變的。

參考文獻(xiàn)：

[1]王斌，高晨.組織設(shè)計、管理控制系統(tǒng)與財權(quán)制度安排[J].會計研究，2003（03）.

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