新形勢下金融企業會計內部控制的有效性探討

湘潭大學 楊妤賢

新形勢下金融企業會計內部控制的有效性探討

湘潭大學 楊妤賢

加入世界貿易組織之后，我國的金融企業在未來面臨著巨大的挑戰。而金融企業的內部控制制度是企業內部員工在處理經濟業務過程中相互監督的一種制度，金融企業想要強化企業內部管理，促進經濟的發展，必然要加強企業的會計內部控制。企業的內部控制主要分為兩類，管理內部控制和會計內部控制。本文對金融企業會計內部控制的有效性進行了探討和研究。

金融企業 會計內部控制 有效性

1 金融企業會計內部控制的現狀及存在的問題

1.1 沒有形成完整的內部控制體系

金融企業所涉及到的領域就是高風險投資領域，在企業運營中，必然要保證穩健的經營策略，這就需要將內部控制放在重點之上，而在內部控制中，防范風險也是重中之重。目前，在我國現有的金融企業中，有的企業內部控制缺乏實際的操作性，只是列出一系列的規范條例，并沒有切實地應用在實際中；另外，在會計制度缺乏完整性的同時弱化了內部控制制度在企業中的重要性，因此企業并沒有加強會計制度的建設。從總體上來看，在我國的金融企業中，沒有對新的會計內部控制體系做出新的研究，沒有對新技術、新方案引起重視，因而導致會計內部控制體系的落后，使其在企業的運行中失靈。

1.2 員工的失職和錯誤認識

在金融企業會計內部控制系統中，存在著許多細小環節，這依然需要引起員工的注意，忽視這些薄弱的環節只會使企業陷入難堪的境地。例如，企業會計人員認為內部控制屬于審計、管理層的事情，不屬于自己所應承擔的責任，這就是會計人員的失職，對內部控制沒有充分理解，對會計的職能作用也沒有充分認識；還有一些人員認為內部控制就是綜合管理某一部分人員，沒有認識到內部控制實際上是在企業運作過程中對環環相扣的事物進行管理。以上這些對內部控制的方式、方法和手段的認識不充分，沒有形成整體的認知，這些都會導致內部控制的相關措施和制度難以實施，企業運作會計內部控制的目的也沒有達到。

1.3 監督性能的失靈

金融企業是一個具有高風險的企業，在這樣的企業中加強監管力度是非常重要的，不論是在事先、事中還是事后，企業的監管總是起著人員不能代替的作用。近幾年，隨著許多新科技的引入，一些監督重心逐漸轉移，導致現有的監督機制已經不再適用。一些企業只是采用事后監督，并沒有對事先和事中的風險進行監督；還有一些企業則沒有及時轉移監督重心，缺乏對內部控制運行情況的了解和深入考核；另外，科技的逐漸發達，黑客在增加，但是許多企業的監督手段卻依然較為落后，因此在計算機體系的風險防范上需要加強，這就不僅僅表現在監督方式上，更多的是需要提高監管人員的個人素質。

1.4 薄弱環節較多

在這一點上，需要提及的是銀行這類金融企業，在過去，銀行的會計可以用手工操作或者電算化處理這些方式來進行銀行資本的核算，并且這些方式相互聯系、相互制約，形成一個完備的核算程序。近幾年，隨著銀行業務的增多，科技的不斷創新，然而內部控制卻沒有得到更替和改革，在銀行內部核算過程中已顯現出了紕漏。例如，商業銀行之間的轉賬必須通過中國人民銀行，但是有些銀行就可以通過商業銀行進行轉匯，這說明會計內部制度的操作規定沒有對會計制度形成剛性約束，操作流程和會計制度沒有得到實時更新，許多薄弱的環節依然需要創新和改進。另外，由于技術沒有得到相關的保障，在核算的時候經常存在違規的操作，從而導致金融企業在核算的過程中總是出現差錯。

2 強化會計控制有效性的具體措施

2.1 建立多層次的會計控制體系

首先，我們可以建立一個多層次的會計控制體系，并且明確會計控制操作的具體目標。在建立控制體系的時候，我們要有一個完整的控制系統，而控制系統就是根據不同的變化進行一個有效的調節，使整個程序的運行保持相對的穩定。從這一觀點出發，控制就是一種調節，在程序受到外部影響的條件下，依然可以維持系統的正常運行并能夠達到預期的目標。所以，一個目標的確定是控制的前提，我們要統一認識，明確總體上的目標，再將大的目標層層細分，使它形成一個完整的、具有層次的會計控制體系。這樣一來可以使大量的工作分散開來，使每個人的行為都密切相關，可以達到一個監督的作用，也讓每個小目標可以更快、更好地完成，從而保證總體的目標可以實現。

2.2 建立科學的內控制度

在強化會計控制有效性上，內部的控制是十分重要的，所以，建立一個內部控制制度可以更好地加強會計控制的有效性。一般來說，我們會按照相互制約的原理來建立一個科學的內部控制體系，從而增強對內部的控制。內部目標的實現與否有一個好的內控制度密切相關。如果我們建立了一個好的內控制度，就為實現內控目標建立了良好的基礎。目前來說，我們可以按照分工的牽制、授權制約等原則，同時，從自身的特點出發，建立了屬于自己的內控制度。

2.3 完善會計核算程序

完善會計核算的體系和核算的程序，是內部控制系統強化的核心。首先，我們要規范會計核算的具體流程，例如，設計一個不經過三次獨立核算就不能實現該業務的操作流程，從而提高在核算流程上的控制技術，起到強化會計流程的硬性約束力的作用。其次，要充分發揮計算機的優勢，強化科技控制的約束力。隨著現在對電子產品的需求不斷地擴大，我們對很多高科技產品的控制變得越來越重要，所以我們要控制好科技產品，從而維持穩定的發展。

2.4 強化會計人員的基本素質和行為

無論是從哪一方面去對會計內部進行控制都是離不開人為的操作，如果想要金融企業的內部控制的有效性得到提高，就要求金融從業人員各個方面的能力得到提升，這樣可以更好地執行內控制度，使會計內部控制機制可以有效地運行。

3 會計內部控制在金融企業管理中的地位和意義

會計內部控制是指為了提高企業的經營和管理，并保證會計信息的準確性以及企業資產的有效利用，它也是金融企業內部控制的核心。會計內部控制包含了企業所有從事會計業務的工作人員對經濟業務的管理，也會影響到企業的決策、執行和監督等環節。會計內部控制也是一個公司治理結果中的一個重要的部分，它在金融企業治理結構中處于核心地位。會計的主要職能是可以對信息進行有效地控制，它可以保證信息的準確性，減少信息的不對稱，使企業的經營者、決策者以及投資者可以掌握更多的信息，從而方便對員工的管理，強化企業的風險預防能力，實現可持續發展的目標。會計信息作為金融企業的中央數據庫，是所有經濟活動的信息載體，一個好的會計內部控制可以有效地填補管理上的缺陷，對企業效益的提高有著重要作用。

4 結語

隨著經濟市場的發展，金融行業的競爭也越來越激烈，如果想要在這樣激烈的競爭中立于不敗之地，就必須要加強自我調節和約束的能力，而會計內部的有效控制對增強一個企業提升控制和調節能力有著重要的作用。建立完整有效的會計內部控制，可以對企業各個部門實現有效監管，使所有的經濟活動都可以得到有效的監管。所以，對于金融這種高風險行業來說，有一個好的會計內部控制是十分重要的。

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2096-0298(2016)10(c)-032-02