新時期中小企業財務內控的破解思路

葉文蓮 首都經濟貿易大學

新時期中小企業財務內控的破解思路

葉文蓮 首都經濟貿易大學

財務內控是中小企業管理體系中的重要構成部分，也是企業避免財務風險的有效手段。許多中小企業在長期的發展過程中，暴露了諸多財務風險漏洞及控制方面問題。文章在分析國內中小型企業財務內控現狀和存在問題，建設基于信息化的中小企業財務內控制度體系平臺。在此平臺的基礎上積極探索建設適合中小企業自身財務內控的體系方法，達到提高企業財務管理效率和改善財務工作規范流程的目標，解決中小企業財務內控存在的問題。

中小企業 財務內控 信息化 對策

一、企業財務內控的定義及實施意義

財務內部控制管理是中小企業成長過程中必不可缺少的環節，實施財務內控、規范管理制度是一種持久的續航力，成為控制企業成本效益、提高企業經濟利益、引領企業綜合實力的重要步驟。中小企業的經營和戰略思路以及財務籌劃是基于財務內控的權利和義務進行管理和控制的，財務內控嚴謹有度可以貫穿中小企業的業績管理，激發活力、可持續發展。所謂的企業財務內控，是以財務管控為主線制定企業管理的一系列措施：如目標的控制、控制方法的完善和規范、監督及風險評估企業財務工作者，以提高和保證企業資產和相關財務數據的完整性，制定和完善財務控制管理體系。通過完善的企業內部財務控制系統可以降低企業成本、提高企業生產經營效率、推動企業正常生產經營活動。以企業財務管理體系為主題的內控機制可以使企業財務活動及經營策略與企業大眾齊頭并進，這就是企業財務內控在企業的內部控制中占據主導地位，為企業發展帶來的優勢。

二、當前中小企業財務內控存在的問題

（一）中小企業財務內控環境問題

財務內控管理得不到很多企業的注重，財務與監管水平無法得到相應提升。企業環境會對財務內部控制產生影響，企業內部統計過程中出錯概率與企業自身環境控制的好壞有直接關系。目前中小企業內部管理很多不規范，高層管理人員管理水平、道德觀念低下，一些工作人員隨意篡改財務信息，以達到相應的目的[1]。企業內部控制制度的管理和建設尚未達到相應要求，往往與財務人員和財務管理的選擇也是密切相關的，領導不重視這些人員的專業素質。

（二）財務管理機制存在問題

中小企業財務內控制度管體機制本身在設計過程中存在缺陷必然導致企業財務狀況存在問題。由于企業規模小，特別是有些企業是家族企業，從節約成本的角度和只重視自己家族內部人員安排的角度，設置財務工作[2]。但是這些人專業水平達不到財務內部控制的要求，財務部門人員編制不合理，不注重提高財務內控管理人員和會計從業人員的專業素質，這些問題必然會影響整個財務內控機制，隨之而來的是財務內控制度得不到貫徹落實，影響財務數據的準確性和可靠性，財務內控制度在這樣的企業中就是花瓶擺設。

（三）內控監督機制不完善問題

企業是否存在著財務操作違規、配置不合理等問題，就要看于財務內部監控制度中是否有合適且有效的監督管理方式。沒有強有力的監督管理機制就會影響企業財務內部的核算和管理。沒有強有力的監督管理機制就無法及時處理財務工作過程是存在的人為因素造成的失誤和違規操作等問題[3-4]。資源浪費和資金浪費問題的產生也是財務監督管理機制不健全的體現。企業內部審計部門人員地位不高、不受單位重視也是單位財務內控監督管理水平跟不上的主要原因。財務管理監督機制不健全就無法對企業財務人員和領導層起到約束作用，導致企業資產的管理不當。

（四）財務人員素質問題

員工文化素質低、專業知識不夠扎實、財務規范意識相對淡薄的現象，普遍存在中小企業的財務部門，極大的影響企業財務內控系統。具體體現在財務觀念滯后、財務知識欠缺、處理財務事件方法落后、掌握財務知識的主動性差等方面[5]。由于企業財務內控人員水平良莠不齊，不能跟進企業發展的需要，對企業生產經營的內外環境觀察不敏銳，沒有及時發現潛在財務風險，這也是中小企業財務內控管理滯后的主要因素。

三、建設基于信息化的中小企業財務內控制度體系平臺

信息化是企業管理的必要手段，利用信息化手段搭建企業財務內控平臺是企業信息化建設的核心內容，可以起到強化管理的作用，對企業風險控制有決定性的作用。目前財務內控制度中存在的財務人員行為規范性、財務管理的穩定性及財務數據的準確性等問題，平臺從財務控制環境、財務內控活動、財務監控等幾塊進行分析。平臺通過企業財務數據業務提前接入，來強化財務控制環境。通過財務信息統一標準、定期比對、分級權限、統一平臺、實時跟蹤等方面的反饋，進行財務內控活動。并且財務內控平臺的監督過程，可以通過規則稽查、內控系統預警和檢查方案來調控。

財務內控平臺要與企業自身ERP相結合，做到企業數據資源共享，使用財務內控平臺需要做到能管理出效率和效益。基于財務內控平臺的企業管理方式使得信息可以得到及時有效的溝通，提高企業財務數據透明度，強化企業自身信息關聯性，有利于企業管理層及時掌控企業的營運狀況和資金變動情況，以獲得全面、正確、有用的信息。

基于信息化的中小企業財務內控制度體系平臺的建設的意義，可以真正實現企業財務內控，企業領導層應該清醒的認識到，基于信息化財務內控平臺的搭建不僅可以為企業帶來效益、發揮其本身價值，其平臺本身包含監督性設計模塊讓內務內控不會流于表面形式。財務內部控制平臺設計的目的是防止財務內部違規、違法行為。通過一系列信息化規范像正確權限劃分、監控操作人員工作日志記錄和業務的審查，從而達到工作人員在職務和權力明確的基礎上要相互制約，來保障企業財務內控自身價值。

四、針對中小企業財務內控問題的采取的對策

（一）提升企業財務內控執業人員的素質

企業財務內控管理所取得的成就與財務內控人員的素質和執業水平是密不可分。中小企業普遍存在財務人員待遇差的狀況，要提高財務人員的水平和素質，企業在財務這一塊要下大力氣加強待遇保障,只有這樣才能吸引高素質人才。財務內控工作不僅僅是財務工作還是管理工作，所以企業在選拔和招聘員工時要選擇財務復合型人才——同時具備財務知識和管理知識的綜合性人才。學習和培訓也能提高內控人員的水平。引領和建立自己企業文化，加強職業人員的道德教育可以有效的防止數據在財務內控這一過程中出現信息失真的現象。

（二）加強企業財務審計和監督管理機制

企業財務內控管理離不開審計這一塊，中小企業要設置獨立的內部審計機構，保證內部控制制度得到有效的開展，內部審計功能需要強化。要達成企業財務內控制度的有效監督，需要保證審計部門的獨立性。在必要的時候要借助外部審計的力量實行內外審計協作來達到對企業財務內控有效監督的目的[6]。

企業內部有效的監督機制可以提高企業財務內控水平，企業的發展必須保證財務數據的真實性這與企業監督機制的完善是分不開的。完善的監督機制可以解決財務內控過程中存在的問題，及時有效的解決財務內控中存在的問題，保證財務內控制度在實際工作中得到有效的開展并健康的運行。監督機制必須以書面的形式對領導進行反饋，讓領導在數據中掌握企業經營狀況達到監督作用，達到完善內控制度的目的[7]。

（三）利用信息化技術加強中小企業財務內控管理

利用信息化技術可以促進財務管理部門對數據的采集和處理。在中小企業中，財務管理主要是指加強企業投資，以最大限度地發揮企業的價值。利用信息化技術有以下幾點優勢：首先，構建財務會計核算信息平臺，可以加強企業財務核算工作，通過對財務工作的針對性和具體性的嚴格要求，可以為不同的信息使用者提供相關的財務服務。其次，在信息化平臺的支撐下加強企業的財務分析管理，采用信息化手段和先進的科學管理財務方法，設計相應的報表，使財務報表更加清晰直觀，數據更具有及時性、有效性，可以通過企業內部ERP或者OA平臺對企業財務內控進行宣傳，加強全體員工樹立財務管理的觀念。

五、小結

文章針對中小企業在長期的發展過程中，暴露了諸多財務風險漏洞及控制難題。如：普遍存在內部財務制度不健全、技術及管理水平相對較低、執業素質參差不齊、財務監管不規范、違紀行為頻繁出現等問題，針對當前中小企業存在的關于財務內控的諸多問題。本文在研究國內中小型企業財務內控現狀和存在問題的基礎上，通過構建基于信息化的中小企業財務內控制度信息平臺，積極探索建設適合企業財務內控的體系和方法，破解中小企業財務內控存在的問題。

[1]朱旭. 淺談行政事業單位內部控制存在的問題與對策建議[J].會計師.2012.01：45-46.

[2]李靜.淺談企業財務內控創新管理[J].財經界(學術版).2013.08:162-163

[3]劉建平.企業財務內控管理創新途徑探析[J].經濟師.2014.02:94-95

[4]黃景堯.關于建立健全企業內部會計控制制度的思考[J].財會月刊.2003.02.57-58

[5]王合喜,董紅星.會計職業道德問題研究[J].財會月刊.2004.02:20一21

[6]林帆帆．淺談中小企業內部控制問題與解決方案[J].經營管理者.2010.03:9-10

[7]周蕾．關于公司財務內控管理的思考[J]．經濟視野.2013.01:14-15

葉文蓮（1986-），女，首都經濟貿易大學，碩士研究生，研究方向會計理論。