淺談中小企業管理中財務信息的使用

田慶 西安雷迪信息技術有限公司

淺談中小企業管理中財務信息的使用

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中小企業管理中，合理利用財務信息，在對外交流，內部管理，企業決策中起著不可替代的作用。運用科學、專門的方法去分析比較，發現和尋找出有利于企業迅速發展壯大的規律和因素，使企業的管理能走向一個更高的水平。

中小企業管理 財務信息 使用

我們一般認為企業管理的職能包括決策、計劃、組織、領導、控制、協調等。將這些職能連接在一起的就是信息。企業是具有經濟目的，以實現自身目標為主的經濟組織。在經濟體系下，通用的專業交流語言即為財務信息。因此，在企業的內部管理和外部交流中，財務信息都具有不可替代的作用。

一、中小企業管理中財務信息的范圍

在現代市場經濟中，企業經營隨時面臨著諸多不確定變化因素的挑戰，服從競爭需要，立足未來，根據市場信息及企業實際不斷比較、分析和選擇，在動態中尋找最佳平衡點，及時采取相應措施，提高管理效率。企業管理人員必須樹立正確的風險觀，善于對環境變化帶來的不確定性因素進行科學的預測。有預見性地采取各種措施，使可能遭受的風險損失盡可能降低。

企業財務信息是指存在于資金運動中，能夠反映企業在發展過程中的資金管理、財務收支、預算及分配等系列企業經濟活動內容的信息。

財務信息包括財務會計提供的信息和運用財務管理方法生成的各種信息，包括債券和股票的定價，風險和收益分析，財務計劃和資金分析與現金流量分析，財務報表分析，營運資本管理，投資分析，資本成本和資本結構分析，兼并和收購的財務策略等，是關于融資、投資和資產管理等方面的信息。企業財務信息不僅反映和記錄了過去、現在的財務狀況，也為未來的發展提供了全面預測的科學數據。

財務信息產生的方法較之會計信息產生的方法更為專業、綜合，不僅運用各種財務模型，還廣泛運用了統計學、經濟學、運籌學、管理學、法學、人文科學等學科。

會計信息產生的依據主要是企業采用的會計政策、會計原則、會計方法、會計質量情況以及企業會計核算資料、分期編報的資產負債表、損益表、現金流量表和會計報表附注。會計信息受會計準則、制度以及會計學科自身的限制、再加上會計信息的不對稱性，使得會計信息反映的結果有很強的專業性，因此對會計信息的使用需要較強的專業能力，而且會計信息的時效性也比較有限。而財務信息所受的約束較少，其信息結果比起會計信息的結果而言，更便于理解，時效性更強，效用更高。

二、中小企業管理中財務信息的相關問題

中小企業由于受企業資產規模、經濟體量的限制和外部市場生存壓力的影響，一般來說，中小企業的主要管理人員大部分都是從市場營銷和技術專業人員轉型而來，對企業內部市場和技術人員的重視程度較高，普遍對企業對內部管理的財務信息的理解和重視程度不足，而且，由于許多企業的財務人員，忽視財務信息與會計信息的區別，簡單生硬的工作方式，沒有將企業的會計信息和供管理者決策的財務信息結合起來，企業的信息資源沒有得到充分有效的使用，也影響了企業的發展。

中小企業管理中的財務信息，是在企業會計信息的基礎上，結合企業自身的實際情況，通過運用定量分析的專門方法，產生的更能滿足企業管理和發展需求的信息，因此，在實際工作中也需要注意一些基本問題。

1.獲取的會計信息的真實性、可靠性。

2.外部其他相關信息的可比性、及時性、準確性。

3.分析比較財務相關信息時，應抓住信息之間的內在聯系。

4.對產生的財務信息應進行更深層次的思考和分析，掌握信息產生及影響的內在規律。

三、在中小企業管理中需要經常關注的財務指標

在日常的企業管理中，有許多財務信息，對應可生成許多的財務指標。財務指標的意義在于，通過量化數據，抽象出來，計算出具有可比性較強的相對數或其他數據，在與橫向比較，縱向比較及不同主體之間進行比較中，發現問題，進而找出解決問題的方法。

規模企業與中小企業不同，具有體量大，占有資源多，專業能力強等諸多優勢。在企業管理中更重視財務信息的作用，往往建立有專門的財務信息通道和財務指標分析體系，內容更加詳細豐富。

如上所述，財務指標的意義是通過比較，發現問題，進而解決問題。因此，對財務指標的理解及其包含的內容，是我們需要關注的問題。通常的財務指標分析體系中，由于其復雜性和專業性，并不便于中小企業管理人員的掌握和理解，在這里，我們轉換思路，用另外一種方式去解讀一些適用于中小企業的財務指標。

中小企業在管理方面需要經常關注的主要財務指標有：

1.與市場營銷相關的財務指標

（1）主營業務利潤率=主營業務利潤÷主營業務收入×100%

（2）成本費用利潤率=利潤總額÷企業成本費用總額×100%

（3）營業收入增長率=營業收入增長額÷營業收入總額×100%

（4）應收賬款周轉率(次)=營業收入凈額÷平均應收賬款

應收賬款周轉天數(平均應收賬款回收期)

=360÷應收賬款周轉率

中小企業的管理人員，通常都特別關注收入的取得，收入的毛利水平，收入對應市場的增長水平，收入的變現狀況等關系到企業生存及發展的重要問題，以上指標中小企業管理人員一般都很熟悉，需要特別解讀的是應收賬款周轉率(次)。應收賬款周轉率(次)的倒數減1（取正數），可以理解為收入平均收現率，即收入平均收現程度。

2.與組織生產相關的財務指標

(1)存貨周轉率(次)=營業成本÷平均存貨

(2)存貨周轉天數=360÷存貨周轉率=(平均存貨×360)÷營業成本

存貨周轉天數，也可以叫存貨周轉期，可以分解為：采購周期（原材料周轉天數）、生產周期和供貨周期。這個指標，可以理解為從采購、生產到產品供貨的平均時間，可以用來判斷企業的總體生產組織能力和水平。

3.與整體資產結構相關的財務指標

（1）資產負債率(或負債比率)=負債總額÷資產總額

（2）流動比率=流動資產÷流動負債

（3）總資產周轉率(次)=營業收入凈額÷平均資產總額

通常，企業的整體資產結構是企業基于企業的發展目標，戰略定位，實際經營狀況形成的客觀現實，但是當中小企業管理人員面臨外部融資，同行業比較等外部對比時，就需要關注企業的整體資產結構，并通過合理解釋和調整，以滿足外部對企業相關財務信息的需求。

資產負債率，是企業資產負債水平的指標，也是企業利用財務杠桿能力的指標。好的企業總是希望能夠最大化的利用財務杠桿，既能夠最大化企業的利潤，又可以避免因自有資金不足而導致企業快速發展機遇的錯失。一般認為，企業資產負債率不超過50%，因行業不同略有差別。

流動比率，是企業短期償債能力指標，企業債權人（銀行等）會關注企業短期借款等企業債務的償付能力，以降低自身的債權風險。一般認為，企業流動比率為2，因行業不同略有差別。

總資產周轉率(次)，是企業的一項綜合財務指標，主要反映企業資產的綜合利用水平和企業綜合經營能力。

在財務指標體系中，有十分科學系統的分析計算方法，包括了企業生產經營的各個方面，但是專業性較強，而且對指標的解釋也有不同的看法和描述，并不便于大部分中小企業管理人員掌握和使用，比如常見的“杜邦分析法”。我們要強調的是，財務指標的意義在于掌握一種工具和方法，幫助我們中小企業的管理人員去分析、發現和判斷經營管理中的現象。

四、對中小企業管理中財務信息的綜合考量

企業日常生產經營過程中，與企業相關的信息繁多，因此，對相關信息的分析，甄別和判斷就顯得尤其關鍵，中小企業的管理人員需要正確理解這些問題。

財務信息是企業管理信息的一種表現，財務指標是財務信息的一種具體反映。中小企業的管理人員在日常經營管理活動中，應當關注經濟活動與所產生財務信息和財務指標之間的內在聯系，以科學的態度對待經濟活動對應財務信息和財務指標的變化，不去教條的照搬所謂的標準模式，通過與企業的實際生產經營狀況相結合，才能取得良好的效果。

中小企業的管理人員，應當重視企業財務信息的作用，對取得的財務信息，運用科學、專門的方法去分析比較，發現和尋找出有利于企業迅速發展壯大的規律和因素，使企業的管理走向一個更高的水平。

[1]張海林.財務管理．高等教育出版社，2005.6

[2]曾繁榮.論現代財務理論對技術創新的制約.上海會計， 2003（,1）

[3]陳海誼.中小企業財務管理問題與對策[J].經濟與管理研究, 2004,(6）