淺談中小企業應收賬款管理——以QH企業為例

潘海娜 瑞安市疾病預防控制中心

淺談中小企業應收賬款管理——以QH企業為例

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本文以QH企業應收賬款為例，分析其應收賬款現狀及管理中存在的問題，并找出問題產生的原因，重點提出了提高管理者的風險防范意識等四點對策建議。

中小企業 應收賬款 問題 對策

中小企業是我國經濟建設的重要力量，為了擴大自身規模，擁有大量客戶，只得大量賒銷商品或提供服務。賒銷行為的發生標志著應收賬款的形成，應收賬款很大程度上決定了企業資金的命脈，正確合理運用賒銷手段，對企業保持穩定的資金運轉具有非常重大的意義。

一、QH企業應收賬款管理現狀分析

QH企業是一家軸承生產商，具有設計、制造、檢測和服務體系的企業。擁有100多個品種，年生產各種軸承300多萬套，現設管理部、財務部、市場部、業務部等部門，業務部負責客戶信用資料的收集、賒銷客戶的選擇、合同的簽訂、應收賬款的催收等一系列工作。

（一）企業賒銷比重較大

通過調查發現，QH企業2013年年末應收賬款余額為392.89萬元，占當年主營業務收入39.13%，2014年年末應收賬款余額為466.89萬元，占當年主營業務收入46.13%，2015年年末應收賬款余額為495.74萬元，占當年主營業務收入47.44%，一般來說，應收賬款占流動資產的安全值在20%左右，而該企業在2015年達到了36.25%，遠遠超過了正常水平。2013年至2015年賒銷比重都呈現上升趨勢，而且增速都在加快，說明企業的應收賬款形式十分嚴峻。

（二）企業呆賬壞賬比較多

2013年應收賬款（2-3年）為27.99萬元，3年以上的14.68萬元；2014年應收賬款（2-3年）為42.89萬元，3年以上的24.72萬元；2015年應收賬款（2-3年）為35.44萬元，3年以上的27.75萬元。一般而言，賬齡愈長，回收難度也加大，發生壞賬呆賬的風險也更大。壞賬占應收賬款比重每一年都在增長，至2015年壞賬率達到9.55%，應收賬款周轉率下降，對企業的資金運轉十分不利。

二、QH企業應收賬款管理問題原因分析

（一）企業內部控制存在一定缺陷

因該企業成立時間不長，內部控制尚未健全。如企業對銷售人員實行業績考核機制，對于月銷冠、季銷冠、年銷冠實行不同程度的獎勵制度，因此銷售人員就一味追求業績，隨意調增賒銷比率，應收賬款開始增加。然而，對這部分應收賬款，企業并未進行專門管理，財會人員也只是登賬，銷售部門對應收賬款的催收工作又放任不管，致使應收賬款越來越多。

（二）企業內部信用管理不夠健全

該企業為了節省開支，并未專門設立信用管理部門，客戶的選擇完全取決于銷售員。銷售人員不考慮客戶的資質，隨意銷售，加上企業管理者缺乏信用管理意識，造成企業應收賬款居高不下。產生了壞賬，也沒有專門采取措施去管理。

三、加強QH企業應收賬款管理的對策

（一）提高管理者的風險防范意識

QH企業頻繁出現壞賬呆賬的問題，與管理者缺乏風險防范意識有較大的關系。管理者應該在想辦法擴大業務量的同時，強化應收賬款的風險意識，對應收賬款的賒銷比率及監督管理高度重視。

（二）完善客戶信用檔案

QH企業可以成立一個專門的信用部門，主要的工作有對公司的客戶資信進行調查、分析、分類，制定并不斷完善公司的信用政策等。另外還需要完善客戶的資信檔案，根據檔案工作中的客戶交易記錄、履約情況等，不斷調整信用額度和信用條件。QH企業可以用“5c”即企業的品質（Character）、能 力（Capacity）、資 本（Capital）、抵押（Collateral）和條件（Condition）五方面對客戶進行評價。從這五個因素全方面地對客戶的信用情況進行分析評價，有效地防止一些不良客戶過度賒銷，從而提高應收賬款的質量。

（三）建立合理的賒銷審批制度

為了防止企業銷售人員為追求銷售業績盲目銷售，企業應該建立合理的賒銷審批制度，首先企業可以構建以銷售人員、信用部門和管理者三層遞進式的賒銷審批制度：銷售人員對于符合條件的客戶提供自己權限內的賒銷比率，如有客戶超過該權限，則上報信用部門統一協調，并上報管理者審核。從而制定最合理的賒銷比，保證應收賬款的安全性。其次QH企業可以構建動態的賒銷標準。如公司的現金流比較多，可以適當調增信用良好客戶的賒銷比。從而與客戶建立長期的信用關系，提高自身競爭力。

（四）加強應收賬款的后續管理

應收賬款發生后，企業可采取多種措施，盡量爭取按期收回款項，因此企業可在收賬的成本與效益進行分析比較的基礎上，制定切實可行的收賬政策。通常可采用電話催收、寄發賬單、派人上門、法律訴訟等進行催收應收賬款。還可以通過表格分析款項的可收回程度和可能發生的壞賬損失額度，以便及時作出政策調整，提高應收賬款的回收質量。

四、結束語

應收賬款是中小企業非常重要的流動資產，有利于提高銷售、擴大規模、增加利潤作用。然而，應收賬款過多會造成呆賬壞賬，使企業蒙受損失。QH企業作為一家中小企業，管理層應該高度重視應收賬款管理，建立完善的信用政策，選擇良好的客戶，通過多種措施監控、管理應收賬款，把握賒銷比重，減少呆賬壞賬，保證企業運營資金的日常周轉。從而保證銷售的數量與質量，銷售利潤的數量與質量，提高企業的整體競爭力與持續發展能力。

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潘海娜（1991-），女，浙江省瑞安市疾病預防控制中心財務。