國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核制度創(chuàng)建與思考

牛倩 中國(guó)船舶重工集團(tuán)公司

國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核制度創(chuàng)建與思考

牛倩 中國(guó)船舶重工集團(tuán)公司

十八大以來，黨中央加強(qiáng)了對(duì)國(guó)有企業(yè)改革的領(lǐng)導(dǎo)，逐步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)按照功能分類的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核引入了EVA為重點(diǎn)的考核理念，取得了很好的效果，但實(shí)際執(zhí)行過程中依然存在一些問題，本文以此為重點(diǎn)，對(duì)進(jìn)一步完善國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核有一定借鑒意義。

國(guó)有企業(yè) 經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人 業(yè)績(jī)考核 制度創(chuàng)建

習(xí)近平總書記在2016年10月召開的全國(guó)國(guó)有企業(yè)黨的建設(shè)工作會(huì)議上指出，“國(guó)有企業(yè)是中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是我們黨執(zhí)政興國(guó)的重要支柱和依靠力量。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員是黨在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的執(zhí)政骨干，是治國(guó)理政復(fù)合型人才的重要來源，肩負(fù)著經(jīng)營(yíng)管理國(guó)有資產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)保值增值的重要責(zé)任?！痹谛聲r(shí)期，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人考核，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大，有著更為重要的意義。

一、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核制度中存在的問題

（一）缺少完善的激勵(lì)機(jī)制

在《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》中，雖然對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行了明確的規(guī)定，但是只是規(guī)定了短期（年度加任期）的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人違法規(guī)定的處罰措施，并沒有制定長(zhǎng)期的激勵(lì)措施。另外，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)以及激勵(lì)時(shí)間比較短，一般為三年，在這種情況下產(chǎn)生了企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人短期化行為以及激勵(lì)作用的短期化。在當(dāng)前階段，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的薪酬情況主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)特點(diǎn)：① 收入方式比較單一，基本上以薪資為主；② 收入基本比較低，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人職位風(fēng)險(xiǎn)都比較低，所以經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人收入也比較低；③ 缺乏針對(duì)不同類型國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人考核重點(diǎn)的區(qū)分。總之，對(duì)于目前的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展來說，缺少相對(duì)完善的激勵(lì)機(jī)制，不利于經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核制度的創(chuàng)建[1]。

（二）考核制度的科學(xué)性有待提升

在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核時(shí)，國(guó)資委對(duì)不同地區(qū)的國(guó)有企業(yè)采取了相同的考核措施，但是因?yàn)閲?guó)有企業(yè)存在著行業(yè)類別、企業(yè)規(guī)模以及發(fā)展情況等方面的差異，如果所有企業(yè)使用同一個(gè)考核措施對(duì)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，難免會(huì)存在不科學(xué)的現(xiàn)象。也就是說，如果考核不同環(huán)境中的國(guó)有企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在一定的差異，并不代表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的能力不足，很有可能是由于行業(yè)類型的原因。在這種情況下，國(guó)資委在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核時(shí)，肯定會(huì)缺乏科學(xué)性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人來說非常不公平。

（三）考核程序的缺失

在制定相應(yīng)的考核指標(biāo)之后，目標(biāo)值的確定是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核能否順利完成的關(guān)鍵。在實(shí)踐的工作過程中，國(guó)有企業(yè)只是按照自身的發(fā)展數(shù)據(jù)來進(jìn)行考核目標(biāo)的明確，沒有對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)、年度預(yù)算等充分結(jié)合，更沒有實(shí)現(xiàn)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的融合。為了能夠保障企業(yè)業(yè)績(jī)指標(biāo)的達(dá)成，很多國(guó)有企業(yè)會(huì)隱藏一部分的業(yè)績(jī)，而且，缺少對(duì)企業(yè)的動(dòng)態(tài)管理，很少注重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程。其實(shí)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核不是最根本的目的，只是國(guó)有企業(yè)的投資人在履行相應(yīng)的權(quán)利，因此，不僅要對(duì)企業(yè)考核期的經(jīng)營(yíng)情況引起重視，還要加強(qiáng)日常經(jīng)營(yíng)情況的管理，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核[2]。

二、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核制度的創(chuàng)建

（一）建立完善的激勵(lì)機(jī)制

在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人激勵(lì)機(jī)制的建立時(shí)，應(yīng)該從“委托—代理”關(guān)系中相關(guān)利益者的角度進(jìn)行分析，在國(guó)有企業(yè)委托人和代理人按照相應(yīng)的合同進(jìn)行剩余索取權(quán)的劃分基礎(chǔ)上，將國(guó)有企業(yè)中資本保值增值狀況與股份大小、風(fēng)險(xiǎn)情況以及社會(huì)榮譽(yù)等充分的結(jié)合在一起，從而建立一套促進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人追求自身權(quán)益并有利于國(guó)有企業(yè)持續(xù)發(fā)展的考核制度。通過對(duì)目前國(guó)有企業(yè)的狀況進(jìn)行分析，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的有效激勵(lì)，可以采取以下的方式進(jìn)行激勵(lì)機(jī)制的建立：

首先，非持股分紅收入，也就是不具有企業(yè)股份的高層管理者所享有的分紅收入。在建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制時(shí)，企業(yè)中的相關(guān)人員也提出是否可以借鑒非國(guó)有企業(yè)的激勵(lì)措施，通過分配股權(quán)的方式來提高收入。

其次，期權(quán)激勵(lì)，就是給企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人相應(yīng)的權(quán)利，如：經(jīng)過一段時(shí)間之后（如兩年），企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人可以以現(xiàn)在的價(jià)格進(jìn)行該企業(yè)中股票的購買。通過這種方式，企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人肯定會(huì)采取一定的措施實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值和增值，這樣才到達(dá)期限之后，他們才會(huì)獲取更大的效益。由此可見，期權(quán)激勵(lì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人具有良好的激勵(lì)作用，其中主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，能夠切實(shí)激發(fā)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的工作動(dòng)力，確保國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展；第二，經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人收入的增加會(huì)防止出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人采取非法的手段來獲取利益；第三，能夠?qū)ζ髽I(yè)中所有人員的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行保障，從而減少員工之間的矛盾，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值[3]。

（二）提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核制度的科學(xué)性

2016年9月，國(guó)資委印發(fā)了《關(guān)于完善中央企業(yè)功能分類考核的實(shí)施方案》，按照該方案，對(duì)中央企業(yè)的考核分為充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)和領(lǐng)域的商業(yè)類中央企業(yè)、關(guān)系國(guó)家安全、國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域、主要承擔(dān)重大專項(xiàng)任務(wù)的商業(yè)類中央企業(yè)以及公益類中央企業(yè)。針對(duì)三類企業(yè)制定了明確的考核重點(diǎn)。國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)應(yīng)該按照這個(gè)實(shí)施方案的精神，推進(jìn)所屬企業(yè)，按照功能分類，不斷完善現(xiàn)有的對(duì)所屬企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核辦法，一定要對(duì)各個(gè)行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行充分的了解，這樣才能根據(jù)實(shí)際情況創(chuàng)建企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核制度。在這個(gè)過程中，要在企業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展情況以及戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行業(yè)績(jī)考核制度的構(gòu)建，而且還可以按照企業(yè)的需求進(jìn)行多重考核體系的建立。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)考核體系的適用范圍和情況進(jìn)行充分的掌握，要求考核人員在權(quán)重體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行考核結(jié)果的公開，確?？己酥贫鹊目茖W(xué)性。

（三）構(gòu)建基于EVA和平衡計(jì)分卡的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核制度

1.在EVA的基礎(chǔ)上進(jìn)行業(yè)績(jī)考核制度的創(chuàng)建。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，如果仍然采用傳統(tǒng)的以利潤(rùn)總額為主的方式對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，很難將企業(yè)的實(shí)際情況反映出來，尤其是人力資本的重要價(jià)值，所以，必須要從戰(zhàn)略的角度入手，進(jìn)一步完善EVA的業(yè)績(jī)考核制度。在國(guó)資委現(xiàn)行的EVA考核模式下，需進(jìn)一步對(duì)行業(yè)的特點(diǎn)以及企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，優(yōu)化考核方案，確保業(yè)績(jī)考核的實(shí)用性和科學(xué)性。另外，還要充分發(fā)揮EVA的引導(dǎo)作用，在市場(chǎng)化、充分競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)有企業(yè)適當(dāng)加大EVA考核權(quán)重，在公益類的國(guó)有企業(yè)適當(dāng)減輕EVA考核權(quán)重，在EVA的基礎(chǔ)上開展國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而為股東創(chuàng)造更大效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展[4]。

2.在平衡計(jì)分卡的基礎(chǔ)上進(jìn)行業(yè)績(jī)考核制度的創(chuàng)建。在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過程中，單一形式的財(cái)務(wù)指標(biāo)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核過程中已經(jīng)不適用，而平衡計(jì)分卡能夠通過四個(gè)維度將企業(yè)的戰(zhàn)略反映出來，尤其是經(jīng)營(yíng)績(jī)效表的使用，對(duì)每個(gè)指標(biāo)都實(shí)現(xiàn)量化，而且實(shí)現(xiàn)了業(yè)績(jī)考核和平衡計(jì)分卡的有效結(jié)合。在的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核中應(yīng)用經(jīng)營(yíng)績(jī)效表具有以下幾方面的作用：第一，通過設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核的科學(xué)性和全面性，避免出現(xiàn)片面性的現(xiàn)象，也對(duì)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展起到了推動(dòng)作用；第二，傳統(tǒng)形式的凈利潤(rùn)、投資收益率的考核標(biāo)準(zhǔn)只對(duì)投資者的利益進(jìn)行了思考，對(duì)員工和用戶的可以沒有引起重視，而經(jīng)營(yíng)績(jī)效表對(duì)各個(gè)主體的利益都進(jìn)行兼顧，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過程中，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，需要在現(xiàn)有的EVA為重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，適當(dāng)按照功能及企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行功能分類，進(jìn)一步完善激勵(lì)約束機(jī)制，從而建立規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)績(jī)考核制度，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

[1]劉彥.淺析國(guó)資管理體制下中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度變化歷程——以某央屬地礦企業(yè)績(jī)效考核辦法研究為例[J]. 時(shí)代金融,2016,23:190+195

[2]李曉東.國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核制度分析與評(píng)價(jià)[J].會(huì)計(jì)之友,2012,02:17-19

[3]趙爾軍.國(guó)企負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度變遷及展望[J].財(cái)會(huì)通訊,2013,25:20-22

[4]劉偉,佟仁城.改進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法[J].中國(guó)人力資源開發(fā),2010,08:101-104

牛倩（1984-），女，漢族，河北人，碩士研究生，中級(jí)會(huì)計(jì)師，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，助理研究員。研究方向：人力資源薪酬管理。