集團公司長期股權投資處置不當，形成巨額壞賬損失

姜敏 姜煒

國網安徽電力蚌埠供電公司

集團公司長期股權投資處置不當，形成巨額壞賬損失

姜敏 姜煒

國網安徽電力蚌埠供電公司

一、案例概述

2014年，**省公司國有企業在進行**省公司總經理任期經濟責任審計中，發現所屬集體企業集團公司在進行股權轉讓過程中，因處置不當，未能將集團公司及其所屬孫、子公司所涉及的相關債權進行處置，形成近億元的壞賬損失。

二、審計過程及表現特征

1.事項陳述

2010年4月集團子公司**房地產將**花木公司投資款700萬元轉讓給省公司全民工，2010年9月集團公司以781.87萬元的價格購入省公司全民工股權，按同期銀行半年期4.86%的利率支付建設期資金占用費81.87萬元，列入長期股權投資成本，同時增資2669萬元。2011年7月再次對其進行了增資，增資金額為8331萬元。增資后的長期股權投資成本為11781.87萬元。

2012年5月集團公司以12187.5萬元的價格將擁有的**花木公司97.5%股權轉讓給**節能服務公司。

2012年8月由于子公司**房地產公司資金周轉出現問題，三方簽署抵賬協議，將**花木公司所欠**房地產公司款項由**花木公司直接轉為集團公司債權，為2008年以來代墊的鄢陵項目苗木及工程款項、人員工資等,金額8501.90萬元。子公司**房地產公司預付花木公司150萬元，孫公司**置業有限公司預付花木公司220萬元，均為2010年3月至4月期間，預付花園項目花木款。

上述集團公司及其孫、子公司債權至股權轉讓日均未能于**花木公司結算。且集團公司、子公司**房地產公司、孫公司**置業有限公司均未能提供與**花木公司往來款項詢證函。

2.表現特征

集團公司按賬面價值對花木公司的長期股權進行了轉讓，轉讓時2008年以來代墊的**項目苗木及工程款項、人員工資等8501.90萬元、其子公司**房地產公司預付款項150萬元、孫公司**置業有限公司預付花木公司220萬元，均為預付**項目花木款，未能結算。上述往來款項累計債權8871.90萬元，股權購買方**服務公司及**花木公司賬面沒有反應該部分債務。

3.審計方法

查閱集團公司與**服務公司的股權轉讓協議，集團公司與花木公司的往來賬目、三方協議，孫、子公司與**花木公司的往來賬目。實地考察了解**花木公司經營狀況。

通過與相關人員單獨談話、發“問詢函”、審查賬務等方式（共計談話6人次，發出問詢函3份）進一步核實因股權處置不當，形成近億元的壞賬損失的事實。

4.審計取證

財務報銷憑證、賬冊、報表，協議、問詢函等證據資料。

三、審計結果

1.審計結論

隨著股權轉讓，集團公司已失去對花木公司的控股權，而股權收購方**服務公司對花木公司應當承擔的8871.90萬元債務并不認可。且**花木公司自投資日起，均未返回任何投資收益，從花木公司目前經營狀況來看，已資不抵債，這部分債權已形成實質上的壞賬。

2.法規制度依據

《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國合同法》、《企業內部控制應用指引第16號——合同管理》、關于印發《國家**公司集體企業投資管理辦法》的通知（國家**產業[2012]967號）、《關于加強和規范集體企業管理的意見》國家電網體改[2010]949號、關于印發《關于加強集體企業管理監督工作的若干規定（ 試行）》國家**產業〔2012〕338號。

3.審計建議

集團公司公司股權轉讓時，必須理清公司的債權債務，作出妥善處置，避免資產損失，就目前情況來看，應積極與**花木公司聯系，取得**花木公司對8871.90萬元債權的認可。

作為集體企業的主管部門**省公司應切實加強對集體企業資產重組整合、集體資產處置、投資、大額資金使用、擔保、融資等項目安排等重大事項的監管，落實監管責任。

四、簡要評析

隨著國有企業改革主多分開的腳步加快，對原來由國有企業全民職工入股成立的企業逐步進行了處置，由集體企業出資購買。2010年以后**公司對集體企業加強了監管，要求逐步清理非**企業，上述**木花公司就是出于這樣一個背景之下集體企業對其股權進行了轉讓。

但從上述案例反映出集體企業以及其主管部門在以下方面存在管理問題：一是缺乏制度建設，公司內部沒有針對對外投資及出借資金問題、對公司現有管理辦法進行梳理、補充和完善，沒有有效防范和堵塞漏洞。二是制度執行力度缺乏，沒有嚴肅紀律，嚴格按照國家**公司有關制度辦法規定，履行審批決策程序。三是主管部門層面對集體的管理、監督及指導不到位，未能及時發現問題，化解風險。

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