稅務(wù)籌劃探討

毛晗 吉林省地方稅務(wù)局

稅務(wù)籌劃探討

毛晗 吉林省地方稅務(wù)局

本文通過對(duì)我國(guó)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀等問題進(jìn)行分析和研究，提出了促進(jìn)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的發(fā)展方向和建議。

稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃指納稅人在國(guó)內(nèi)外企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，比如收益、稅務(wù)、政策導(dǎo)向等一系列客觀約束下，企業(yè)內(nèi)部為作出有利于稅務(wù)規(guī)劃和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與選擇，提前作出安排和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的競(jìng)爭(zhēng)能力。稅務(wù)籌劃的最終目的是為企業(yè)帶來最大的效益成本，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，不違反國(guó)家的政策和法律的前提下，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益并用其最大限度。

一、稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的意義

1.稅務(wù)籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。稅務(wù)籌劃的是為了給企業(yè)帶來最大化利益，以現(xiàn)代管理理論為基礎(chǔ)，企業(yè)利潤(rùn)若實(shí)現(xiàn)最大化目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)于企業(yè)的采購、營(yíng)銷、人力資源、行政管理等方面進(jìn)行多向綜合的管理，通過綜合管理降低企業(yè)成本，企業(yè)籌劃是提高企業(yè)管理水平的有效方法。首先，應(yīng)該提高企業(yè)的管理財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)，稅務(wù)籌劃的具體實(shí)施者是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)僅是一個(gè)導(dǎo)向作用，具體的稅務(wù)籌劃需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行實(shí)務(wù)操作，因此，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃有著重要的制約作用。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)科學(xué)性的決策等也非常重要，無論是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類決策還是財(cái)務(wù)類決策，都需要進(jìn)行科學(xué)、合理、規(guī)范化的內(nèi)容，只有這樣才能保證企業(yè)順利的進(jìn)行，企業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和計(jì)劃科學(xué)性有著重要作用。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)于優(yōu)化企業(yè)資金管理有著重要作用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資源是有限的，影響企業(yè)發(fā)展的重要方面是資金問題，資金的有限性是制約企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要方面，并且資金的時(shí)限具有較強(qiáng)的時(shí)間價(jià)值制約，稅款繳納的時(shí)間對(duì)于企業(yè)也有不同的影響，例如，市場(chǎng)利率方面，對(duì)于企業(yè)來說推遲納稅的時(shí)間顯然是有利的，在不影響企業(yè)納稅時(shí)間和出現(xiàn)滯納金等方面，企業(yè)納稅時(shí)間越遲，則越影響企業(yè)的利益。

二、我國(guó)稅務(wù)籌劃常見問題

1.局部利益的導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展滯后。稅務(wù)籌劃需要有一個(gè)全局及長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)，目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃經(jīng)常比較片面，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度考慮的情況較少了，對(duì)于階段性、片面性的利益方面關(guān)注較多，并不能失信企業(yè)利益最大化，因此企業(yè)內(nèi)部或者部門的稅務(wù)籌劃方案發(fā)生利益沖突將會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗，并導(dǎo)致企業(yè)利益下降，因此，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃利益最大化，應(yīng)有全局意識(shí)，有更高的位置并導(dǎo)致企業(yè)總體利益下降，因此，企業(yè)需要權(quán)衡綜合利益，犧牲部分小利益而實(shí)現(xiàn)整體利益最大化，也是稅務(wù)籌劃的意義。

2.稅務(wù)籌劃的專業(yè)技術(shù)水準(zhǔn)一般。在我國(guó)近幾年的學(xué)術(shù)研究成果角度，稅務(wù)籌劃是已經(jīng)是一門具有共識(shí)性的定義，在我國(guó)理論界基本上已經(jīng)有一定的認(rèn)可地位，但是在企業(yè)中并沒有達(dá)到這個(gè)層面，很多企業(yè)并沒有專門的稅務(wù)籌劃的機(jī)構(gòu)，因此，所謂稅務(wù)籌劃，在企業(yè)層面上也只是一種形式，并未能真正的開展，很多企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)只是停留在降低稅負(fù)層面上，并沒有意識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的真正利益，因此，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)對(duì)于稅務(wù)籌劃有一個(gè)專業(yè)的全面的認(rèn)知和接納。

3.對(duì)于稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性意識(shí)不足。稅務(wù)籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，但是稅務(wù)籌劃的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的，企業(yè)人員在稅務(wù)籌劃時(shí)，對(duì)于企業(yè)利益和效益來說往往作為首要考慮因素，而對(duì)于籌劃失敗后果的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱。在經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，并不是所有稅務(wù)籌劃都能促進(jìn)企業(yè)利益最大化，籌劃失敗的案例也經(jīng)常有。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是不斷變化的，稅務(wù)籌劃方案也需要和市場(chǎng)發(fā)展變化進(jìn)行變化，稅務(wù)籌劃方案與市場(chǎng)發(fā)展變化需要進(jìn)行協(xié)調(diào)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因有納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的差異，稅務(wù)籌劃的投資扭曲性稅務(wù)籌劃的主觀性等。

三、提高稅務(wù)籌劃水平對(duì)策建議

1.建立企業(yè)稅務(wù)籌劃預(yù)警制度。一般納稅人和專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員都應(yīng)當(dāng)客觀理性看待，客觀的對(duì)待一些客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)情況，因此，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)具有一定的響應(yīng)機(jī)制，用著機(jī)制來增加企業(yè)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一些對(duì)策，企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境隨著客觀環(huán)境狀態(tài)是不斷變化的，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)到處存在，只有建立一套快捷、科學(xué)的籌劃預(yù)警機(jī)制，運(yùn)用先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)于突發(fā)事件能夠及時(shí)處理，將損失降到最低，對(duì)于企業(yè)來說是非常重要的，預(yù)警機(jī)制對(duì)于信息收集和風(fēng)險(xiǎn)控制方面是重點(diǎn)，只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)保證預(yù)警情況及時(shí)準(zhǔn)確，對(duì)于企業(yè)才能帶來效益。

2.融洽企業(yè)與征稅機(jī)關(guān)的關(guān)系。稅務(wù)籌劃能否實(shí)施進(jìn)行，并順利實(shí)現(xiàn)，離不開企業(yè)和征稅機(jī)關(guān)之間的融洽與密切關(guān)系，根據(jù)一些稅務(wù)籌劃的成功例子整理研究發(fā)現(xiàn)，只有能夠協(xié)調(diào)好與稅務(wù)主管之間的管理與協(xié)作，并能夠取得稅務(wù)主管部門對(duì)于籌劃方案等的認(rèn)可度，，才能夠?qū)崿F(xiàn)籌劃成功，因此，適當(dāng)了解稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的工作特點(diǎn)，及時(shí)處理好關(guān)系，對(duì)于稅務(wù)籌劃也非常重要。

3.將長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體的利益作為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。稅務(wù)籌劃的工作不是短暫的，也不是片面的，其長(zhǎng)遠(yuǎn)和全局性的是經(jīng)營(yíng)性的目標(biāo)，因此，把稅務(wù)籌劃放到其發(fā)展和投資中，不能片面的從某個(gè)角度進(jìn)行考量，稅務(wù)籌劃的最終目的是稅負(fù)降低，因此要注重稅務(wù)籌劃工作的綜合性，最優(yōu)方案就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，因此對(duì)于眼前或者片面利益應(yīng)當(dāng)有所權(quán)衡。

4.將合理與科學(xué)作為衡量稅務(wù)籌劃的標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)籌劃的制定和方案選擇方面，為能夠與國(guó)家的政策、法律、制度等保持一致，不出現(xiàn)沖突的前提下，應(yīng)當(dāng)具備一定的靈活性。同時(shí)，稅務(wù)籌劃工作涉及到的領(lǐng)域也比較多，比如會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、法律、金融等專業(yè)性較強(qiáng)的方面，因此需要專業(yè)的人員進(jìn)行相關(guān)的一些技術(shù)類操作，總之，稅務(wù)籌劃如果要達(dá)到專業(yè)的效果是需要系統(tǒng)化的、科學(xué)化的一些指導(dǎo)進(jìn)行的。

[1]張英明.企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃理念及策略研究.財(cái)會(huì)月刊(綜合),2007(6).

[2]屈小蘭.集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的環(huán)境分析.商業(yè)經(jīng)濟(jì),2007(9).

毛晗（1980.7-），女，吉林長(zhǎng)春人，本科學(xué)歷，單位：吉林省地方稅務(wù)局。