對稅收執法督察工作的幾點思考

劉佩書 北京市順義區地方稅務局

對稅收執法督察工作的幾點思考

劉佩書 北京市順義區地方稅務局

稅收執法督察是規范稅收執法行為，維護納稅人合法權益的基本手段，也是促進稅務機關高效執法，規避執法風險的必然要求，更是對稅收執法人員自我保護的有效途徑。本文從近年來稅收執法督察工作的運行情況入手，闡明了工作中存在的問題，提出了進一步改進稅收執法督察工作的意見建議。

稅收 執法 督察

稅收執法督察工作，是指各級稅務機關對本級稅務機關及其直屬機構、派出機構或者下級稅務機關的稅收執法行為實施檢查和處理的內部行政監督。其目的在于規范稅收執法行為，促進稅務機關依法行政，保證國家稅收法律法規的貫徹實施，保護納稅人的合法權益。執法督察是一項政策性、綜合性、實踐性、創新性的工作。其好與壞，取決于執法督察的工作質量和深度，而執法督察的工作質量和深度，取決于檢查人員的工作經驗、檢查思路、手段和方法。

一、開展稅收執法督察的重要意義

（一）進一步規范稅收執法行為

開展稅收執法督察，能夠發現在稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、行政處罰等執法環節中存在的執法程序與文書填寫等方面存在的問題，通過加強整改、落實責任追究，促使干部能夠在執法過程中提高風險意識，并逐漸規范執法行為，做到正確執法、文明執法，進一步提高稅務機關依法治稅能力，減少執法風險。

（二）進一步提高干部的自我保護意識

通過開展稅收執法督察工作，將風險管理細化到每一個工作環節、每一個工作崗位，可以有效解決稅收工作中普遍存在的制度執行難、管理漏洞多、任務不明確、責任不明晰等問題。因此，稅收執法督察工作是規范稅收執法行為的重要措施之一，在一定程度上可以使干部少犯甚至不犯錯誤，也是保護稅收執法人員的一種手段。

（三）進一步促進部門的高效執法

稅收執法督察工作的開展可以及時發現稅收工作中的薄弱環節，可以解決執法隱患及其帶來的不良后果，達到防微杜漸的目的。從另一個方面來看，也可以提高執法人員的工作效率，促進執法水平的提高。

二、稅收執法督察工作存在的問題

（一）工作標準不明確導致問題重復出現

從歷年的稅收執法督察來看，很多執法問題都是重復出現的，究其原因，更多的還是工作上偏重于對稅收執法行為完成后的監督，主觀地將稅收執法人員出現了多少過錯作為衡量稅收執法監督工作成績的主要標準，卻往往忽略了崗位責任是否明確、工作規程是否詳細、工作標準是否統一等具體問題。

（二）執法督察工作程序較為繁瑣

稅收執法督察工作的性質賦予了這項工作必有的嚴肅性。也就是說，程序必須要符合要求。特別是在國家稅務總局第29號令《稅收執法督察工作規則》出臺后，要求各級稅收執法督察工作實施程序必須要有組織、有步驟地開展，具體包括制訂方案、下發通知書、制作工作底稿、反饋問題情況、起草督察工作報告、下發處理意見書等環節。以底稿的制作為例，現實工作中，每督察一份案卷，就必須要出具一份底稿，然而督察事項與督察對象均不止一個，案卷數量也不止一份，需要制作的底稿數量就不是簡單的相加，而是相乘。因此，完成稅收執法督察工作需要制作相對較多的工作底稿，每一份工作底稿還需要附有相應的證據材料、陳述申辯材料、執法督察情況有關的其他資料等。這些材料連同其他環節的資料均以文書的形式留存，在一定程度上提高了工作成本，也降低了工作效率。

（三）執法督察不規范

近年來的執法督察工作大多采取抽調人員參與督察的形式來開展。但就目前的情況來看，很多干部來自不同的部門，個人經驗、本部門的工作要求也不盡相同，因此執法督察的標準也各異。同樣的案卷由不同的督察人員來實施，其結果各不相同，使得稅收執法督察工作問題由于督察標準的不統一而失去意義。

三、進一步改進稅收執法督察工作的幾點意見

（一）完善工作機制，統一工作標準

對于執法督察發現的問題要認真研究，分析原因，查找工作中是否還存在任務不明確、責任不明晰等問題，做到以點促面，防微杜漸。同時，全面整合現行的稅收管理辦法，及時修改、廢止與國家稅收法律法規不一致的文件規定，對已經實施的執法程序進行定期清理、規范，明確具體的操作規程，盡量減少層層制定相應的工作制度，確保執法依據的統一，減少執法風險。

（二）開發業務軟件，提高工作效率

稅收信息化建設一直是實現依法治稅的動力和保障。因此，為稅收執法督察工作注入信息化的因素，使紙質資料與信息系統操作同步進行，可以達到事半功倍的效果。具體來說，對于證據資料的收集、報告的意見征集等仍以紙質資料為主；對于底稿的制作、問題的確認與申辯、處理意見書的下發、整改情況反饋等，則可以引入相應的程序軟件，既可以留下工作印記，也節省了工作時間。此外，也可以借助信息網絡，將好的經驗、個別案例與不同部門進行共享。

（三）開展工作調研，加強統一培訓

在開展執法督察前，應當進行先期調研，找準督察項目容易出現問題的薄弱環節，并制作相關的工作指引，為執法督察的實施提供必要的支持，從而降低工作成本，提高工作效率。同時，牽頭部門在開展執法督察之前，也應當先進行統一的培訓，這種培訓不能流于形式，必須要增強培訓的針對性，確保執法督察工作的順利實施。