行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究

謝瑛

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和行政體制改革的深入，公眾越來越關(guān)注行政機(jī)關(guān)信息的公開范圍和內(nèi)容。但是，我國的行政機(jī)構(gòu)建立和實行內(nèi)部控制的程度較為落后，嚴(yán)重影響到了行政事業(yè)單位的效率和效益，降低了服務(wù)的公信力及執(zhí)行力。所以，內(nèi)部控制建設(shè)成為了行政事業(yè)單位的重要建設(shè)任務(wù)。本文分析了內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出了內(nèi)部控制存在的一些問題，并根據(jù)這些問題對如何建設(shè)完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了一定的研究[1]。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；建設(shè)；研究

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）001-000-01

引言

行政事業(yè)單位通常是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱，其中行政單位是指進(jìn)行國家行政管理、組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維護(hù)社會公共秩序的單位；事業(yè)單位是指國家為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。內(nèi)部控制是由單位所有員工和管理層共同參與的，目的是確保單位各項目的效益以及效率，更好地避免風(fēng)險，響應(yīng)國家政策，是為了更好地進(jìn)行公共服務(wù)而設(shè)定的運(yùn)作流程、運(yùn)作方法和管理措施。

一、內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制意識不夠

大多數(shù)管理機(jī)構(gòu)過于強(qiáng)調(diào)自己的成就，而忽視了對單位進(jìn)行內(nèi)部發(fā)展管理，沒有形成內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，忽略內(nèi)部控制對單位運(yùn)作的重要作用。一些領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為，單位的最主要責(zé)任是對公共事業(yè)進(jìn)行管理，而不是進(jìn)行生產(chǎn)，不存在成本核算，沒有必要開展內(nèi)部控制。另外，有些單位建立了內(nèi)部控制制度，卻只是書面寫寫來完成相關(guān)部門的要求，沒有得到認(rèn)真執(zhí)行，效應(yīng)沒有得到發(fā)揮，大多淪為形式主義。另外一方面，單位內(nèi)財務(wù)人員對自身崗位的責(zé)任意識和約束力都較為薄弱，也沒有參與單位各事項決策的機(jī)會，不能發(fā)揮財務(wù)控制以及監(jiān)督的職能。

2.風(fēng)險評估不完善

風(fēng)險評估對于內(nèi)部控制有著重要的意義。通過圖一和圖二可以看出，我國的政府性債務(wù)數(shù)目較大，債務(wù)負(fù)擔(dān)較重，其中地方政府的償還性債務(wù)約為11萬億元，占據(jù)了很大的比例，在短期內(nèi)可能面臨集中性的償付壓力[2]。所以，我們的行政事業(yè)單位工作絕不是無風(fēng)險的、絕對安全的，它也會面臨各種可能的風(fēng)險。但大部分單位認(rèn)為自己不是在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的活動，是非營利性的，不存在其他經(jīng)濟(jì)活動那樣的經(jīng)營風(fēng)險，從而也忽略了履行公共職能時的風(fēng)險。因此也沒有一個完善的風(fēng)險管理的機(jī)制，不能很好地進(jìn)行風(fēng)險評估。

3.信息溝通存在缺陷

當(dāng)前單位的內(nèi)部控制在信息溝通上也存在著一些問題。公眾期待推動我國政府信息公開，但實際信息公開的進(jìn)度非常慢，與公眾的期望有較大差距。信息透明真正實現(xiàn)，要經(jīng)過一個比較長的過程。另一方面，單位的溝通渠道不暢通，普通職員沒有一個合適的意見傳遞渠道，讓上級領(lǐng)導(dǎo)無法及時、全面了解情況，從而不能及時把指令送達(dá)到各級部門，提供意見指導(dǎo)。除此之外，各部門之間也缺乏暢通的信息通道，無法方便及時地進(jìn)行交流通信。例如，金融部門和管理部門，要是沒有及時地進(jìn)行信息共享，沒有及時進(jìn)行單位資產(chǎn)的定期檢查，明確細(xì)節(jié)的狀況，就可能會出現(xiàn)長時間的資產(chǎn)賬單滯后的情況，并且這種情況很難被發(fā)現(xiàn)。

二、如何建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

1.加強(qiáng)人員管理

內(nèi)部控制實際上主要是對人員的控制，所以，加強(qiáng)人力資源管理有利于內(nèi)部控制水平和效率的提高。加強(qiáng)人員管理，首先要在對行政事業(yè)單位進(jìn)行工作人員的選任時就格外注重他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和相關(guān)能力水平，從而為內(nèi)部控制準(zhǔn)備優(yōu)質(zhì)的工作人員。再者，單位應(yīng)該對所有項目進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，在了解各崗位職責(zé)及具體工作要求的前提上，進(jìn)行崗位的分工。在此過程中，還要確保各崗位的職責(zé)不要有太多交叉，使單位運(yùn)作效率最大化，并設(shè)置關(guān)鍵崗位來進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督管理。此外，在條件允許的情況下，單位要建立起崗位定期輪換的制度，定期替換關(guān)鍵崗位的主要人員，一是為了提高所有人員的防范意識，二是為了防止腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.加強(qiáng)風(fēng)險評估

加強(qiáng)風(fēng)險評估首先要培養(yǎng)單位全體工作人員的風(fēng)險意識，讓他們認(rèn)識到行政事業(yè)單位工作絕不是無風(fēng)險的。這個風(fēng)險防范意識的培養(yǎng)是一個漫長的過程，需要長時間的努力。此外，要加強(qiáng)風(fēng)險評估工作。可以在行政事業(yè)單位內(nèi)設(shè)立專門的風(fēng)險評估小組，這個小組的設(shè)立位置可以在內(nèi)部控制部門內(nèi)或者是擔(dān)任主要帶領(lǐng)任務(wù)的部門中，通過設(shè)定指標(biāo)、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略和評估報表等來完善風(fēng)險評估機(jī)制，以督促單位人員建立健全內(nèi)部控制體系。

3.完善信息溝通

行政事業(yè)單位首先要主動公開信息，主動接受公眾的監(jiān)督；其次要利用信息技術(shù)擴(kuò)寬信息溝通的渠道。內(nèi)部控制的信息交流離不開信息技術(shù)的支持，信息技術(shù)的合理使用可以及時準(zhǔn)確地提供單位需要的工作信息，把外部因素的影響降到最低，減少日常工作不必要的錯誤的出現(xiàn)，在單位與社會公眾間搭建良好的交流平臺，在某些情況下能成倍地增強(qiáng)溝通的效果，從而提高內(nèi)部控制的效益。

三、結(jié)束語

我國的行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度方面還很不完善，相關(guān)意識薄弱，規(guī)避風(fēng)險的機(jī)制不夠完善，信息不夠暢通。因此，各級單位在理論研究的基礎(chǔ)上還要注意大力開展實踐，逐步完善內(nèi)部控制的體系建設(shè)，在不斷的實踐活動中總結(jié)經(jīng)驗，改進(jìn)內(nèi)部控制的不足之處，以此落實各項政策，保護(hù)國有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，從而提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險防范能力和內(nèi)部管理水平，完善公共服務(wù)職能，加強(qiáng)廉政建設(shè)[3]。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳福萍.如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)：下，2013（16）：117-118.

[2]張漢成.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014（4）： 73-73.

[3]王瑞雪.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版， 2013（14）：8-8.