淺議企業內部控制及防范措施

范思佳

摘要：近年來隨著我國經濟體制的不斷深化改革，市場經濟蓬勃發展，企業的發展日益迅速的同時，內部管理方面仍存在很大的問題。內部控制對我國企業的健康發展有著重要意義，通過探討我國企業內部控制的現狀與不足，分析解決內控問題的有效途徑，最終強化企業內部管理，促進了各企事業單位內部控制及風險防范。

關鍵詞：內部控制；內控現狀；風險防范

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）001-000-01

隨著當前經濟的迅速發展，企業會計內部控制，作為內部管理的基礎，與企業的發展密不可分。建立和完善企業內部控制是促進企業發展的重要途徑。通過分析和總結我國企業內部控制現狀、存在的問題，并在此基礎上找出其原因并提出防范的措施。

一、內部控制的含義

發起機構委員會將內部控制定義為“由企業董事會、管理層以及其他員工實施的，為財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。”

通過上述概括的涵義，我認為一個企業內部控制的重點方面應包括：自身內部控制的所處環境；了解、評估企業主要在生存、競爭所面臨的各方各面的風險；與財務報表、報告所關聯的企業在日常使用的信息系統及相關的記錄、文件等資料；以及企業為保證內控的有效實施所下達的符合法律規范的一系列的控制方針、政策、措施；還有就是企業定期或不定期的對內部控制實施效果進行自我評價考核并提出改進的監督活動。

綜上所述，我認為內部控制就是對企業財務報告的可靠、經營的績效、法律法規的遵守進行合理保證的一種程序。

二、我國會計內部控制存在的主要問題

（一）企業內部控制意識相對比較薄弱

目前，部分企業管理者因為在思想上不能充分認識到內部控制的重要性，又不注重本單位內控制度的實施，造成了普遍的對內部控制意識淡漠的現象。由于企業部分管理者內部控制意識相對比較薄弱，又對企業內部控制的了解及重要程度認識不深刻，將最終使得企業內部控制難以展開實施。

（二）過于側重事后監督管理，內控體系不健全

企業內部控制是一個持續的過程。有效的內控制度應貫穿企業活動的全過程而不僅僅是在出現問題之后才進行事后的控制與監督。而恰恰大多企業內部控制未能建設并發展完善形成一個全面的內部控制監控反饋體系，僅僅是片面地在發現問題之后才進行補救而不能做到在事前、事中、事后的持續監督管理。

（三）內部審計缺乏獨立性、有效性

我國內部審計機構和人員缺乏獨立性的現象普遍存在。企業內部并不單獨設立審計機構或審計部門大多是與財務部門合并設立，并在財務的領導下從事內部控制活動。由于內部審計部門形同虛設，幾乎沒有獨立性，其審計人員常常在進行內部審計時受各方利益牽扯，難以獨立地進行監督活動，更談對內部控制的有效性給出合理的保證。

（四）會計人員綜合素質參差不齊，會計信息質量較差

會計人員的專業業務能力不強，缺乏責任意識逐漸無法滿足會計工作的實際變化，出現賬目混亂、數據不準確、財產不實等問題導致會計信息質量變差，不斷加深的內部控制其難度和廣度對當前工作提出了更苛刻的執業能力要求。因相關會計、審計人員整體職業技能水平和綜合業務能力達不到應有的水準對企業內部控制實施也造成了一定的影響。

三、完善企業內部控制的措施

（一） 轉變并加強企業管理者對內部控制的意識

企業管理者應逐漸改變過去對內部控制冷淡漠視的態度，通過思想轉變不斷學習改進，加深內部控制的意識程度，為更好的提高企業管理水平、增加企業效益打下良好的基礎，并應該以身作則樹立榜樣來帶動身邊其他人員一起進行相關學習，以保證會計內部控制制度有效實施。

（二）建立健全會計內部控制制度，完善內部控制環境

結合企業自身特點及業務的具體情況，保障企業的可持續發展的前提下，應根據自身現存的內部控制關鍵環節點，不斷擴展和完善內部控制制度的建設。依據相關內控法律法規的要求堅決實行崗位分離、職責分工，形成相互制衡的機制。通過有效的內部管控監督，使會計流程更加正規，會計資料更加準確，形成良好的內部控制環境。

（三）加強內部審計的獨立性，主導內部監督

內部監督機制可以有效地解決企業會計內部控制和監督中存在的一些問題，其主要的一方面就是企業要確實地建立一個內部審計部門，能夠確保不受其他內部部門的牽制而進行獨立、有效地內部審計活動，通過對相關的會計信息資料進行嚴格檢查與監督，提供可靠合理的內部審計報告，改善內部控制的薄弱環節，以使會計資料的完整性及真實性都能得到有效保證，充分發揮內部審計的再控制作用和服務功能。

（四）提高會計內部控制執行人員的各項能力

為企業的會計人員進行相應的專業知識及技能培訓，培養良好的風險防范意識，加強對內部會計人員遵守職業道德的培養和警示教育，使企業的各項既定程序及政策都能得到更好的貫徹與實施，恪守執業標準，不受執業環境影響，據實出具檢查報告，有效發揮其監督職能作用。

隨著社會經濟的蓬勃發展，企業應進一步地加強會計內部控制及監督工作。規范管理、強化審計監督，完善內部會計控制制度，使企業日常經營活動順利進行，實現企業效益的最大化，最終確保企業健康持續地發展。

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