淺談全面預算管理在高速公路企業的有效運用

李丹

摘 ?要：全面預算管理是現代企業管理的重要工具，高速公路企業要根據其行業特點實行全面預算管理，并推行財務預算管理信息化，建立健全內部控制，規范企業財務管理行為，達到國有資產保值增值的目的。

關鍵詞：高速公路;企業全面預算管理;有效運用

全面預算管理因其具有全面性、系統性、戰略性等特征，能達到及時計劃、調配、控制和考評企業的目的，在現代企業管理中發揮著舉足輕重的作用，高速公路企業主要從事高速公路及其配套設施的建設和高速公路的運營管理，因業務性質較單一，適合“財權集中，分級管理”的財務管理體制。全面預算管理管理體系的構建，能促進企業經濟目標的完成，推動各項制度的進一步完善和企業持續健康發展。

一、高速公路企業的預算編制要求

（一）預算編制要全面。實行全員參與，全面覆蓋，全程控制。財務預算管理的范圍覆蓋企業的全過程、全方位、全體員工。員工必須參與預算的編制、執行、分析、調整、考核和獎罰的全過程。預算編制要全面考慮預算編制的前提假設、要全方位考慮預算數據的合理性、要根據不同假設編制不同預算數據，最大限度地涵蓋和指導全年工作。

（二）預算編制要依據充分、數據精確、范圍確定。預算支出主要分為正常經費和專項支出。正常經費是指按定額編制、定期撥付、各單位自主使用的資金，主要包括人員工資、行管費、小修保養費、生產性用電費用、設施維修費用等。專項支出是指由公司統籌安排的支出，主要包括專項工程、基建改造工程、資產購置以及用于運營管理的特別支出。

預算編制時每個數據必須有充分的證據支持，根據高速公路的成本費用支出情況制定科學合理的成本費用定額，每年根據實際情況修訂定額;以“零基預算法”為主，避免按照歷史經驗編制。以“預算編制誤差率”為考核依據，預算外費用在發生時按照預算外程序報批。

二、高速公路企業全面預算管理的構建與實施

（一）做好預算的編制。成立預算編制委員會，層層匯總各級預算，匯總后的預算要根據內容的不同分別進行審核。正常經費要嚴格按照定額進行審核，專項支出要根據下年度的工作計劃進行審核，預算編制委員會審查各責任部門預算草案并提出修改、調整建議。預算編制委員會將審查后的預算草案報總經理辦公會審批。審批通過后提交公司董事會，經董事會審議通過后提交公司股東大會批準實施。公司預算草案經股東大會批準后，為公司正式預算文件，下發公司各部室、各分公司、各管理處執行。

（二）嚴格預算的執行。財務預算下發后，各預算執行部門必須認真組織實施，首先將預算指標層層分解，并下達到各責任部門，由責任部門再落實到責任人，形成全方位的預算執行體系。運用各項預算指標對各環節進行控制，保證責任部門和責任人嚴格按照預算要求執行，對于預算執行中出現的異常情況，應立即查明原因，并進行解決，確保預算效益最大化目標的實現。

（三）加強預算控制。對于預算內的各項經濟活動，要根據其重要程度設計不同的業務流程，按照預算的金額和時間，由具有相應權限的責任部門或人員進行審批。對于預算執行過程中出現的偏差，要根據實際情況進行處理，若屬責任部門的隨意性造成的偏差，要及時糾正并進行處罰;若屬預算編制準確度不夠造成的偏差，應由責任部門及時分析原因，提出修正方案并交由預算小組核實，確保預算的有效執行和全面落實。

（四）重視預算分析。全面預算分析要貫穿于預算執行的全過程，及時分析出現偏差的原因并解決，避免偏差的擴大。建立預算分析報告制度，按月度和年度進行預算分析，督促預算責任部門和責任人及時了解預算的執行狀況和存在的問題，分析差異原因，進一步做好預算執行。

（五）規范預算考核。建立和完善預算考核制度，對預算責任主體進行全方位的監控和檢查，按月度、季度、年度對預算責任進行跟蹤檢查和考核。根據預算考核的情況實施獎懲，調動廣大員工的積極性，確保企業預算各項目標的順利完成。

三、建設完備的信息系統以支持數字化管理，推行財務預算管理信息化

利用先進的信息網絡技術和現代化的管理手段，以會計信息系統為基礎，全面實現會計電算化，并推行網絡財務，提供互聯網環境下實行財務核算、分析、控制、決策和監督等現代化財務管理模式，實現物流、資金流、信息流同步化，財務管理集成化，財務組織彈性化以及財務資源供應鏈化。在企業預算管理的各個環節充分利用現代信息技術，建立信息系統，使企業財務信息得到集成和綜合，從而提高預算管理水平和經濟效益。

總之，在市場競爭日益激烈的環境下，高速公路企業要降低運營成本，實現資源優化配置，必須建立健全科學有效的全面預算管理體制，為決策者提供真實有效的信息，進一步挖掘增收節支的潛力，規范企業財務管理行為，達到國有資產保值增值的目的。

參考文獻：

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