信息化環境下公路系統內部管理體系分析

秦聯鋒，沈克技

(臨沂市公路局　河東區公路管理局，山東　臨沂　 276034)

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信息化環境下公路系統內部管理體系分析

秦聯鋒，沈克技

(臨沂市公路局河東區公路管理局，山東臨沂 276034)

[摘要]內部管理體系的核心組成部分是綜合信息系統，健全的信息系統管理程序既能有效保障資產安全完整，又能使其合理充分利用、發揮最大效益。文章結合目前頻發的高管腐敗現象，依據內部審計協會發布的內部審計準則，分析信息化環境下公路系統內控體系建設的現狀，從信息系統審計的視角闡述公路系統內控體系的缺陷與不足，深入探討了高管腐敗問題頻發的根源。以信息系統審計為平臺，構建完備的內部管理體系，方能從根本上控制不斷蔓延的高管腐敗現象。

[關鍵詞]信息化環境；內部管理；內部控制；高管腐敗現象

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.02.126

近幾年來，全國各地高管腐敗案件頻頻曝光，公路系統高管涉嫌在基建工程和儀器設備采購的環節受賄現象頻發，這些腐敗案件引起了社會各界的廣泛關注。預防與遏制公路系統高管腐敗現象，成為當前行政主管部門和社會各界面臨的重要課題。信息系統審計監控功能弱化，內控體系建設不完善，是公路系統高管腐敗現象頻發的重要原因。以信息系統審計為平臺構建完備的公路系統內控體系，是從根本上控制公路系統高管腐敗現象的關鍵。

1內部控制系統

內部控制系統以控制環境為核心，由控制環境、控制活動、風險評估、信息溝通、監督五要素組成一個有機的整體，各要素之間相互作用、相互影響。內部控制是指為了實現公路系統發展目標，保證資金、資產、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會計信息真實、準確，保證有關法律、法規、規章的貫徹實施而制定與實施的一系列控制方法、保證措施和業務程序。

2公路系統內部控制體系現狀分析

2.1硬件軟件配置齊備，內部控制理念缺乏

目前，大多單位比較重視財務信息化建設，逐步實現了硬件設備和軟件系統的信息化，實行計算機財務信息統一管理，在跨區域財務管理平臺上實現信息數據同步。但是，隨著硬件設備的更新、軟件系統的升級和VPN技術的發展，仍有部分單位領導和財審負責人對信息系統內部控制管理的認識不足、重視不夠，未能及時以信息系統審計為平臺建立和完善內部控制體系。

2.2復合型審計人才缺乏，風險評估技術滯后

現代內部審計需要內部審計人員在具備審計專業知識的基礎上，還要學習信息系統和計算機技術。目前，復合型審計人才培養工程進展緩慢，信息系統審計工作缺乏制度創新，尚未形成有利于復合型審計人才成長的機制和環境。信息技術風險評估是公路系統信息系統內部審計的前提。目前，大多數單位的內部審計人員風險評估技術滯后，尚不能準確識別與信息系統技術相關的內部和外部風險。

2.3內部控制環境弱化，缺失風險控制評價

評價單位內部控制環境的優劣，主要的考察因素：單位的組織結構、職權劃分、人事安排以及領導的思維方式、價值觀、管理理念和風格等。目前，公路系統管理者大多是某些專業突出人才轉換而來，在管理理念上或多或少受到非管理專業思維模式的誤導，在對公路系統的內部控制和風險分析上缺乏科學認識。在考核機制上，更側重于對待工作態度等主觀表現評價上，忽視了專業不勝任、職責不相容原則運用。

2.4法人治理結構存在缺陷，導致內控體系不完善

根據《會計法》相關規定，單位負責人對財務工作和會計資料的真實性、完整性負責。但是，在實際工作中卻時有“政出多門、條塊分割、多頭操作”的異常現象。公路系統內部會計控制涉及各個管理部門和下屬單位，各單位都根據自身特點制定了內部管理辦法和監督控制手段。但是，缺乏綜合銜接的內部“統一管理”辦法和聯動牽制的內部“監督控制”手段，部門之間的工作重疊、利益矛盾、效率低下。

2.5人為干預信息系統監控功能，肆意變更預算支出項目

目前，大部分單位已配置了功能強大的綜合財務管理系統，對二級單位的項目預算通過信息系統實施監控，對預算項目的經費執行情況實時結算匯報，并對出現赤字的非正常項目及時通報預警。但是，近年來“剛性預算”的嚴肅性頻受挑戰，公路系統預算管理不規范的項目漸趨增多，弱化了項目預算的權威性。

3以信息系統審計為平臺，完善內部控制體系

3.1提高認識、高度重視，完善內部控制體系

加強公路系統內部審計工作的信息化建設，完善內部控制體系，首先從思想觀念上要高度重視。為適應公路系統內部審計信息化建設的步伐，審計人員要增強緊迫感，努力學習現代計算機技術，不斷提升信息化審計的技術水平。作為公路系統的領導層，更應高度重視信息化建設，及時更新硬件設備配置，升級信息化軟件系統，實行計算機財務信息統一管理。堅持以硬件VPN技術組建的信息系統平臺為信息化建設提供技術保障。

3.2加強培訓、積極引進，建立復合型審計隊伍

審計專業知識不僅關系到信息系統審計工作的質量，也事關整個公路系統的可持續發展。建立一支既有扎實的理論知識又有豐富的實踐經驗的復合型審計隊伍，對審計人員定期培訓、定向交流，讓專業審計人員輪流到會計師事務所實踐，也可以選擇大型單位的內審部門學習交流，及時總結大案要案審計的經驗，并將這些素材加以提煉、內部交流，從根本上提高審計實踐能力，以促進公路系統的可持續發展。

3.3優化單位內部控制環境，構建信息化審計軟件平臺

隨著現代網絡技術的發展，財務系統和審計系統逐步實現了實時聯網，強化了審計部門的事中審計監督職能。目前，大多單位現已更新計算機硬件設備、升級財務系統軟件，并著手構建信息系統審計平臺。信息系統審計軟件歷經數次升級，功能逐步完善，主要有四個模塊：①“審計項目管理”模塊，進行人員分工、業務協作，監控審計工作進程；②“財務數據查詢”模塊，審計人員按照職責分工和授權范圍，查詢預算項目執行情況、分析經費支出數據；③“財經審計法律法規查詢”模塊，審計人員可以方便的檢索、查詢最新的法律法規文件；④“審計公文管理”模塊，審計人員檢索、查詢、編寫、存儲相關審計項目的適用性文件。

3.4以信息系統審計為核心，完善法人治理結構

針對目前法人治理結構的缺陷帶來的內控體系不完善，進而導致控制環境整體弱化現狀，應以內部審計機構設置和職能的完善解決法人治理結構缺陷。內部審計部門與單位其他職能部門之間相對獨立，專業技術要求高，具有較強的權威性。雖然公路系統領導的權力受黨委和紀委等部門的監督和制約，但大都是事后監督、查證落實。

3.5強化信息系統監控功能，實行財政支出“剛性預算”

年度財政預算確定以后，必須維護其“剛性”，不能肆意變更項目內容和預算金額。全面預算管理建立在發展戰略基礎上，預算制定過程是一個聯系各部門實際情況、注重各項目績效考評的決策過程。預算一經通過，便具有“強制性”，各部門承辦的具體預算項目都必須嚴格執行，所有經濟活動的開展都必須圍繞財政預算，強化全面預算的“剛性”。

4結論

近年來頻發的高管腐敗現象，與信息系統審計功能弱化、內部控制體系不完善密切相關。結合目前我國公路系統內部控制體系的現狀，我們必須提高認識、高度重視，加強培養復合型審計隊伍，優化公路系統內部控制環境，以信息系統審計為平臺構建完備的內部控制體系，才能從根本上控制不斷蔓延的腐敗現象。

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(上接P122)以下三個方面：

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4結論

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[1]戴依依,顧小燕,李璐卉,等.融資約束下的上海大學生創業研究報告[J].中國市場，2014(12).

[2]侯勇.大學生創業創新能力現狀與培養對策探析[J].中國市場，2015(39).