關于施工企業資金管理的內部控制與風險防范策略探究

宋志剛

[摘 要]通常情況下，企業為了實現經濟活動的有效管理，都會通過內部控制來實現。施工企業也不例外，完善的資金管理內部控制是施工企業正常發展的前提保障。而科學規范的內部控制制度則能實現資金活動的集中管理，提高資金的安全可靠性。

[關鍵詞]施工企業；資金管理；內部控制；風險防范

10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 04. 148

當前，隨著企業體制改革的不斷深入，使得施工企業的資金管理工作面臨各類問題，如財務問題、核算問題、資金問題等，這些問題的存在對施工企業的持續健康發展造成了不小的影響，所以加強施工企業資金管理內部控制，防范風險，已經成為了現階段的首要任務。

1 施工企業資金管理內部控制中存在的問題

施工企業資金管理內部控制指的是一種方法與程序，對施工企業的財產安全具有保障作用，同時還有助于提高會計信息的真實可靠性。為了保證資金的使用效率以及良性循環，施工企業必須構建一套完善的資金批準、授權、審驗等方面的管理制度，明確各部門各崗位的職責權限，對不相容崗位實行相分離原則。

1. 1 資金管理制度不完善，存在控制缺陷

首先，有的施工企業重生產輕管理，在制定資金管理內部控制制度時缺乏充足的思考。具體體現在：指標設定缺乏科學性、預算缺乏合理性，以及資金的籌集、使用、回收等環節無法做到有效銜接，未形成規范完善的體系。其次，對資金的使用過程缺少有力的監管，缺乏完善的監督體系。進行項目管理時，忽視了成本控制，也沒有規范有序的資金運作程序，內設監管部門職能未全面發揮，執行力度不夠。

1. 2 投標項目不做深入評估，加大資金積壓風險

我們都知道，建筑行業是一個完全市場化的行業，多數施工企業為了能在競爭日漸激烈的市場中占有一席之地通常是不計成本，只要有新項目上馬，就不假思索地進行投標，忽視了對項目的收益及潛在的風險進行評估，這樣一旦某一項目資金投入時間太長，資金回收不及時，最后就會出現資金積壓現象，不僅影響了資金的投資效率，而且還會進一步加劇資金的風險。

1. 3 資金管理不科學，降低企業經濟效益

具體體現在：施工企業的資金流向與控制缺乏協調性；事后監督沒有有力的考核辦法作為依據，僅成為一種擺設。部分企業領導對企業的財務狀況了解不透徹，而財務人員又不能全面了解企業的經營狀況，并且由于受到了領導的指令，在財務管理工作中一味地以領導的要求為主。由于大部分企業領導注重企業的利潤指標與產值，不重視資金管理，導致企業進行年度考核時經營業績沒有任何異常，而新的經營隊伍核賬清產時，存在嚴重的潛虧現象。

1. 4 財務信息失真，導致資金管理決策失敗

當前，在項目負責制的情況下，部分項目經理、財務經理乃至財務人員出于對自身利益及目的的考慮，隨意改變會計處理政策，掩蓋真實的經營狀況和財務狀況，導致財務信息不真實、不完善、不透明，這無疑給企業決策者的決策，提供了虛假的財務信息，最終導致錯誤的資金管理安排，出現財務問題不可避免，嚴重的可能會影響整個企業的資金周轉。

1. 5 領導權力濫用，資金控制效率低下

企業資金的使用需根據相關的制度規范進行，但有的施工單位的項目經理或項目負責人，憑借自己擁有的權力，不遵循內部控制制度要求，不按照相關法規正確操作資金，如私自挪用公款、相互拆借資金等。而經辦人員經受不住領導給的壓力，只能乖乖地放下規矩，按領導的指示辦事，最終造成資金內部控制制度的效率低下，管控無力，增加資金損失風險。

2 強化施工企業資金管理內部控制

2. 1 加強投標項目的可行性分析

對于施工企業而言，應注重對投標項目進行可行性分析，明確科學合理的投資項目，真正做到資金的有效控制與管理。項目投標過程中，應對經濟效益、社會效益、環境效益三方進行充分全面的考慮，并且還要注重財務的贏利情況、技術的先進性與適用性以及建設條件的可行性等，只有這樣，施工企業的投資決策才會更加的科學合理，緊密聯系企業實際，降低由于決策失誤造成的盲目投資而帶來的損失，從而推動施工企業資金管理內部控制的有效運行。

2. 2 構建完善的資金管理內部控制制度

施工企業應構建針對資金集中管理的內部控制制度，以對資金進行集中統一管理。我們都知道，施工企業具有銀行賬戶多、資金分散、資金利用率低及點多面廣的特點。因此，施工企業可通過網上銀行業務集中分散的賬戶，以此實現規模化并保障支付核心，促進資金正常有序運轉。不僅提高了施工企業對突發支付問題的應對能力，而且還進一步強化了資金管理內部控制水平。

2. 3 企業管理層應重視財務管理內部控制的重要性

施工企業應充分認識和強化財務管理內部控制，這樣可及時獲悉企業生產經營過程中的薄弱之處，減少企業的財物損失，保證資金的有效利用，實現經營效益最大化。對于優秀的企業管理者來說，應熟知財務、稅收、會計等方面的知識，樹立正確的成本意識，強化成本控制，了解企業預算的制定與執行情況。此外，企業管理者在管理與決策時，應以財務成本的角度合理審視自己的工作行為，以保證財務管理內部控制的效率。

2. 4 強化資金預算管理

項目中標結束后，施工企業應積極開展資金預算管理工作，構建完善的資金預算編制、審批、考核、監督等一系列的預算控制體系。采用逐級編報、審批以及滾動管理的方法手段，形成行之有效的預算調整體系。與此同時，還要健全考核制度與監督制度，加強監控施工企業各項資金活動，保證資金的有效運用。

2. 5 加強資金管理內部監督機制

做好資金管理內部控制工作，配備專門的內部審計檢查人員，不斷增強企業資金的審計效果。構建并落實完善的內部審計制度，經常性的審計資金流動情況，從而強化資金管理內部控制的能力，推進企業經濟效益目標的實現。

3 防范施工企業資金管理風險的策略

3. 1 減少墊資風險

為了防止因施工墊資而引起拖欠款的現象發生，施工企業應明確規定新上的工程項目不得墊資施工。對于個別工程項目出于對企業信譽的維護的考慮，且建設單位明確提出墊資施工的，應有達到擔保條件的建設單位作擔保。同時由決策者作出正確的決策。企業投標時向建設單位支付的投標保證金，必須在不超過招標文件中明確的規定時間內，委派專人及時催收。企業中標后向建設單位支付的履約保證金，必須按招標文件或施工合同規定的返還方式與時間，并構建專門的催收領導小組，確立具體的責任人及催收目標，從而保證款項在規定時間內全部收回。

3. 2 樹立風險意識，健全經營決策程序，防范經營決策風險

具體應從三方面著手進行：第一，施工企業領導班子應構建科學合理的經營決策機制，對于重大投資事項應由班子集體研討決定，董事長或總經理對企業的經營風險負責。工程招投標在企業中占據重要地位，必須考慮好項目的可行性、可能性及可靠性。建設項目是否已得到批準，資金來源是否可靠，應以企業的實際承受能力與市場行情合理報價，如對資金到位不及時、贏利水平低下、風險系數高的外埠工程項目應直接放棄。第二，構建完善的合同評審制度，完善合同管理；企業法律顧問應在合同簽訂前對合同是否存在風險性進行評估，以避免有不合法的條款，爭取將合同隱患全面消除，以順利通過評審。工程開工時應集中相關人員進行合同交底，劃分承包人具體應承擔的合同責任與工程范圍。當合同條件出現變化，應立即獲取會議紀要、工程圖片、變更通知等關鍵性資料，為合同爭議提供有力證據，也為工程索賠做好準備。第三，施工企業最好不要為建設單位提供經濟擔保，也最好不要為相關聯的施工企業提供經濟擔保。

3. 3 正確處理上下游關系，強化客戶關系管理，防范分包商與供應商的訴訟風險

施工企業應樹立新的經營理念，清楚地意識到分包商與供應商是企業的利益共同體，能和企業共同防范市場風險。總的來說，施工企業應充分掌握了解分包商與供應商的實力及信譽情況，設置專門的誠信合作伙伴數據庫。在與分包商和材料供應商簽訂合同時，應最大可能地納入支付分包工程款或貨款的限制條款，讓分包商與供應商都知道工程的資金情況，可在建設單位資金支付程序的基礎上或根據相同比例付款，從而防范分包商或供應商對施工企業的訴訟風險。積極創設施工企業、分包商、供應商共同發展，且都能獲利的環境氛圍。

4 結 論

綜上所述可知，科學完善的內部控制制度對施工企業各項資金活動具有監督控制作用。當前，資金管理已經成為了施工企業發展過程中不可缺少的重要手段，而施工企業構建關于資金管理的內部控制制度對提升資金效率具有很大幫助。

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