行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及其應對策略分析

劉水曼

[摘 要]在現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制問題是重要的組成部分，對于促進行政事業(yè)單位的深入改革和持續(xù)發(fā)展具有非常重要的意義。但是從當前的實際情況來看，行政事業(yè)單位并沒有對內(nèi)部控制引起足夠的重視，極大影響了單位的長遠發(fā)展。為了做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，本文從目前該項工作的不足和問題出發(fā)，總結(jié)出了幾點相關(guān)的應對措施，希望能為加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提供借鑒，提高其內(nèi)控水平。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；應對策略

10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 04. 048

隨著我國改革開放的持續(xù)推進和社會主義市場經(jīng)濟逐漸形成，行政事業(yè)單位的改革走向深入。在社會經(jīng)濟民主化的發(fā)展過程中，人民大眾對事業(yè)單位信息公開程度以及透明化的關(guān)注度不斷提升。但是，我國行政事業(yè)單位在目前的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度并不完善，還存在很多不足和問題，嚴重制約著單位的發(fā)展，不利于其公信力和執(zhí)行力的建立。行政事業(yè)單位要想不斷完善自身的管理制度，首先就應該加強和優(yōu)化內(nèi)部控制，為其健康和長遠發(fā)展提供條件。為了實現(xiàn)這一目標，本文從以下兩個方面對內(nèi)部控制的問題和應對策略進行了具體討論。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1. 1 單位職工的內(nèi)部控制意識比較淡薄

通過對行政事業(yè)單位的日常工作進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，上至單位的管理者，下至普通的基層員工，都缺乏足夠的內(nèi)部控制意識，沒有充分認識到內(nèi)部控制對于促進企業(yè)工作效率的提高和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要作用，認為內(nèi)部控制是可有可無的。同時，部分行政事業(yè)單位的管理者雖然也能夠意識到內(nèi)部控制的重要性，但是對其重要性的認識并不全面，認為只需要在財務部門加強內(nèi)部控制即可。另外，還有的管理者具備了內(nèi)部控制的意識，也能充分認識到該項工作的重要性，但是在實際執(zhí)行的過程中，卻不能將相關(guān)理論和實踐有效地結(jié)合起來，存在嚴重的生搬硬套現(xiàn)象，內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足，無法為實際工作提供科學指導。

1. 2 內(nèi)部控制制度并不完善

要真正建立健全、科學的內(nèi)部控制制度是一項非常艱巨的任務，雖然很多行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但涉及的內(nèi)容和范圍并不全面和廣泛，只能大致規(guī)范在日常工作中經(jīng)常遇到的問題，對于極個別或者偶然發(fā)生的問題和困難，在內(nèi)部控制制度中的規(guī)定還存在很多遺漏。從經(jīng)濟成本的角度來看，建立涉及各個方面的完善的內(nèi)部控制制度也是不現(xiàn)實的。所以對日常工作中已經(jīng)發(fā)生的，或者可以預測的事件，可以建立健全的內(nèi)部控制制度。但是市場經(jīng)濟風云變幻、千變?nèi)f化，所以內(nèi)部控制制度也需要順應時代的變化。

除了上述兩方面的問題之外，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在管理人員素質(zhì)有待提高、執(zhí)行力不足和內(nèi)部監(jiān)管力度不夠等問題，需要我們在日常工作中不斷總結(jié)，探索解決這些問題的有效策略。

2 解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的主要應對策略

針對上文指出的問題，我們可以采取以下措施加以解決。

2. 1 增強行政事業(yè)單位管理者的內(nèi)部控制意識

第一，行政事業(yè)單位管理者對內(nèi)部控制管理的態(tài)度會直接影響該活動的開展，其知識水平、行為能力以及道德素質(zhì)會對單位的發(fā)展產(chǎn)生非常重要的影響。所以行政事業(yè)單位在選拔管理者時，應該將其專業(yè)能力和職業(yè)道德水平作為衡量其是否能勝任該崗位需求的重要評價指標，還可以對其進行培訓來增強管理者對內(nèi)部控制的認識和了解，明確其對促進單位發(fā)展的重要意義，提高他們的專業(yè)水平。第二，行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制發(fā)展的過程中，需要提高單位管理者的法律意識，嚴格按照制度規(guī)定的要求執(zhí)行，逐步完善內(nèi)部控制體系，改善單位內(nèi)部對內(nèi)部控制的態(tài)度，為該制度建立的順利開展提供保障。

2. 2 逐漸完善行政事業(yè)單位的人力資源管理

內(nèi)部控制體系的建立是為了實現(xiàn)對人的有效控制，所以優(yōu)化行政事業(yè)單位的人力資源管理政策是非常必要的，對于提高內(nèi)部控制的管理效率和效果具有重大意義。在對單位人力資源管理進行優(yōu)化時，可以采取以下策略：首先，加強人才選拔制度，完善選拔標準，選拔出一批具備職業(yè)技術(shù)精良和職業(yè)道德素質(zhì)高的專業(yè)化人才，建立內(nèi)部控制的人才管理隊伍。其次，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理中，一定要明確各個崗位的職責所系，保證無法兼容崗位的相互分離。換句話說，就是要明確并細化工作人員的職責，建立健全的崗位責任制度。這一措施可以有效避免權(quán)責不對等現(xiàn)象的發(fā)生，有助于預防貪污腐敗現(xiàn)象，提高行政事業(yè)單位的工作效率。最后，建立關(guān)鍵崗位定期輪換的制度，加強全體工作人員的風險防范意識。這樣可以有效避免出現(xiàn)崗位疲勞，降低行政事業(yè)單位發(fā)展過程中面臨的風險。

2. 3 建立完善的風險評估管理系統(tǒng)

在行政事業(yè)單位逐步完善內(nèi)部控制制度的過程中，風險評估體系的建立和完善也是非常重要的內(nèi)容。這一系統(tǒng)可以通過設(shè)定目標、識別風險、分析風險和應對風險等手段來對風險進行判斷和評價，具體的措施如下：

第一，行政事業(yè)單位應該采取積極的措施來加強風險防范。因為，風險的出現(xiàn)和內(nèi)部控制目標具有緊密的聯(lián)系，所以我們要科學地制定內(nèi)部控制的管理目標，對行政事業(yè)單位的風險應對能力進行科學分析，為制定有效的風險應對策略提供重要參考依據(jù)。

第二，準確判斷風險類型。通過應用層級管理理論可知，單位層面和業(yè)務層面的風險是行政事業(yè)單位在強化內(nèi)部控制中面臨的兩種主要風險。所以，我們在制定風險評估管理制度時，應該針對這兩種風險的差異，分別制定適合兩種風險管理的風險識別、風險評估和風險應對措施。在對風險類型和程度進行識別和判斷的過程中，可以通過采取提高單位管理者的風險意識，完善單位的組織結(jié)構(gòu)，全面提高單位職員的綜合素質(zhì)，加強企業(yè)文化建設(shè)等措施來準確識別風險。在對業(yè)務層面的風險進行管理時，則應該重點關(guān)注在執(zhí)行預算的過程中存在的差異問題，加強對資金運行的管理，對項目建立過程中的風險因素識別和分析進行優(yōu)化。另外，在行政事業(yè)單位對風險類型和程度進行分析時，需要將風險應對過程中可能出現(xiàn)的問題，以及影響的范圍和程度等作為主要內(nèi)容，并制定對應的解決方案。

第三，建立風險評估管理體系之后，還需要進一步規(guī)范風險評估報告，安排專業(yè)的管理者對其進行科學管理，根據(jù)風險評估的結(jié)果，對風險應對策略進行有計劃的優(yōu)化和改進，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建立創(chuàng)造良好的發(fā)展空間。

3 結(jié) 論

綜上所述，內(nèi)部控制對于規(guī)范行政事業(yè)單位行為，提高工作效率和促進單位的健康和持續(xù)發(fā)展具有重要作用。本文針對其在日常工作中存在的內(nèi)部控制意識淡薄、制度不健全等問題，從提高認識、加強人力資源管理和建立風險評估管理制度等方面提出了具體的應對策略，希望能提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。

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