行政事業單位內部控制問題及其應對策略分析

劉水曼

(廈門港航綜合行政執法支隊,福建　廈門　361012)

行政事業單位內部控制問題及其應對策略分析

劉水曼

(廈門港航綜合行政執法支隊,福建廈門361012)

[摘要]在現代化企業的發展過程中,行政事業單位中的內部控制問題是重要的組成部分,對于促進行政事業單位的深入改革和持續發展具有非常重要的意義。但是從當前的實際情況來看,行政事業單位并沒有對內部控制引起足夠的重視,極大影響了單位的長遠發展。為了做好行政事業單位的內部控制工作,本文從目前該項工作的不足和問題出發,總結出了幾點相關的應對措施,希望能為加強行政事業單位的內部控制提供借鑒,提高其內控水平。

[關鍵詞]行政事業單位；內部控制；應對策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.04.048

隨著我國改革開放的持續推進和社會主義市場經濟逐漸形成,行政事業單位的改革走向深入。在社會經濟民主化的發展過程中,人民大眾對事業單位信息公開程度以及透明化的關注度不斷提升。但是,我國行政事業單位在目前的發展過程中,內部控制制度并不完善,還存在很多不足和問題,嚴重制約著單位的發展,不利于其公信力和執行力的建立。行政事業單位要想不斷完善自身的管理制度,首先就應該加強和優化內部控制,為其健康和長遠發展提供條件。為了實現這一目標,本文從以下兩個方面對內部控制的問題和應對策略進行了具體討論。

1行政事業單位內部控制存在的問題

1.1單位職工的內部控制意識比較淡薄

通過對行政事業單位的日常工作進行調查發現,上至單位的管理者,下至普通的基層員工,都缺乏足夠的內部控制意識,沒有充分認識到內部控制對于促進企業工作效率的提高和企業持續發展的重要作用,認為內部控制是可有可無的。同時,部分行政事業單位的管理者雖然也能夠意識到內部控制的重要性,但是對其重要性的認識并不全面,認為只需要在財務部門加強內部控制即可。另外,還有的管理者具備了內部控制的意識,也能充分認識到該項工作的重要性,但是在實際執行的過程中,卻不能將相關理論和實踐有效地結合起來,存在嚴重的生搬硬套現象,內部控制的執行力不足,無法為實際工作提供科學指導。

1.2內部控制制度并不完善

要真正建立健全、科學的內部控制制度是一項非常艱巨的任務,雖然很多行政事業單位已經建立了內部控制制度,但涉及的內容和范圍并不全面和廣泛,只能大致規范在日常工作中經常遇到的問題,對于極個別或者偶然發生的問題和困難,在內部控制制度中的規定還存在很多遺漏。從經濟成本的角度來看,建立涉及各個方面的完善的內部控制制度也是不現實的。所以對日常工作中已經發生的,或者可以預測的事件,可以建立健全的內部控制制度。但是市場經濟風云變幻、千變萬化,所以內部控制制度也需要順應時代的變化。

除了上述兩方面的問題之外,行政事業單位的內部控制還存在管理人員素質有待提高、執行力不足和內部監管力度不夠等問題,需要我們在日常工作中不斷總結,探索解決這些問題的有效策略。

2解決行政事業單位內部控制問題的主要應對策略

針對上文指出的問題,我們可以采取以下措施加以解決。

2.1增強行政事業單位管理者的內部控制意識

第一,行政事業單位管理者對內部控制管理的態度會直接影響該活動的開展,其知識水平、行為能力以及道德素質會對單位的發展產生非常重要的影響。所以行政事業單位在選拔管理者時,應該將其專業能力和職業道德水平作為衡量其是否能勝任該崗位需求的重要評價指標,還可以對其進行培訓來增強管理者對內部控制的認識和了解,明確其對促進單位發展的重要意義,提高他們的專業水平。第二,行政事業單位在建立內部控制發展的過程中,需要提高單位管理者的法律意識,嚴格按照制度規定的要求執行,逐步完善內部控制體系,改善單位內部對內部控制的態度,為該制度建立的順利開展提供保障。

2.2逐漸完善行政事業單位的人力資源管理

內部控制體系的建立是為了實現對人的有效控制,所以優化行政事業單位的人力資源管理政策是非常必要的,對于提高內部控制的管理效率和效果具有重大意義。在對單位人力資源管理進行優化時,可以采取以下策略：首先,加強人才選拔制度,完善選拔標準,選拔出一批具備職業技術精良和職業道德素質高的專業化人才,建立內部控制的人才管理隊伍。其次,在行政事業單位的內部管理中,一定要明確各個崗位的職責所系,保證無法兼容崗位的相互分離。換句話說,就是要明確并細化工作人員的職責,建立健全的崗位責任制度。這一措施可以有效避免權責不對等現象的發生,有助于預防貪污腐敗現象,提高行政事業單位的工作效率。最后,建立關鍵崗位定期輪換的制度,加強全體工作人員的風險防范意識。這樣可以有效避免出現崗位疲勞,降低行政事業單位發展過程中面臨的風險。

2.3建立完善的風險評估管理系統

在行政事業單位逐步完善內部控制制度的過程中,風險評估體系的建立和完善也是非常重要的內容。這一系統可以通過設定目標、識別風險、分析風險和應對風險等手段來對風險進行判斷和評價,具體的措施如下：

第一,行政事業單位應該采取積極的措施來加強風險防范。因為,風險的出現和內部控制目標具有緊密的聯系,所以我們要科學地制定內部控制的管理目標,對行政事業單位的風險應對能力進行科學分析,為制定有效的風險應對策略提供重要參考依據。

第二,準確判斷風險類型。通過應用層級管理理論可知,單位層面和業務層面的風險是行政事業單位在強化內部控制中面臨的兩種主要風險。所以,我們在制定風險評估管理制度時,應該針對這兩種風險的差異,分別制定適合兩種風險管理的風險識別、風險評估和風險應對措施。在對風險類型和程度進行識別和判斷的過程中,可以通過采取提高單位管理者的風險意識,完善單位的組織結構,全面提高單位職員的綜合素質,加強企業文化建設等措施來準確識別風險。在對業務層面的風險進行管理時,則應該重點關注在執行預算的過程中存在的差異問題,加強對資金運行的管理,對項目建立過程中的風險因素識別和分析進行優化。另外,在行政事業單位對風險類型和程度進行分析時,需要將風險應對過程中可能出現的問題,以及影響的范圍和程度等作為主要內容,并制定對應的解決方案。

第三,建立風險評估管理體系之后,還需要進一步規范風險評估報告,安排專業的管理者對其進行科學管理,根據風險評估的結果,對風險應對策略進行有計劃的優化和改進,為行政事業單位的內部控制體系建立創造良好的發展空間。

3結論

綜上所述,內部控制對于規范行政事業單位行為,提高工作效率和促進單位的健康和持續發展具有重要作用。本文針對其在日常工作中存在的內部控制意識淡薄、制度不健全等問題,從提高認識、加強人力資源管理和建立風險評估管理制度等方面提出了具體的應對策略,希望能提高行政事業單位的內部控制水平。

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